【正文】 對(duì)提出的問(wèn)題要落實(shí)整改措施。中標(biāo)的商務(wù)標(biāo)、技術(shù)標(biāo)的相應(yīng)主要內(nèi)容需寫(xiě)入合同內(nèi)，中標(biāo)的商務(wù)標(biāo)、技術(shù)標(biāo)應(yīng)作為合同的組成部分。要判別投標(biāo)書(shū)是否存在重大偏差，是否存在廢標(biāo)情況。要求報(bào)價(jià)的材料和要求分析的綜合單價(jià)應(yīng)選項(xiàng)明確，單位和內(nèi)容應(yīng)前后統(tǒng)一；對(duì)一些主要部位、數(shù)量較大、容易變化的子項(xiàng)，可針對(duì)性地多列幾項(xiàng)子目要求報(bào)價(jià)，使投標(biāo)報(bào)價(jià)更能符合實(shí)際工程要求。二、內(nèi)業(yè)操作階段（主要指招標(biāo)文件編制）操作要求符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)要求；符合有關(guān)建設(shè)招標(biāo)管理機(jī)構(gòu)文件及規(guī)定要求；符合項(xiàng)目特征要求；合同主要專(zhuān)用條款（如工期、質(zhì)量、材料、結(jié)算等）須表達(dá)清楚、明確。我公司與這些企業(yè)相比，無(wú)論在招標(biāo)代理的業(yè)務(wù)來(lái)源，還是企業(yè)的特性上，都存有許多差異。部門(mén)公共區(qū)域衛(wèi)生及時(shí)打掃，保持公共區(qū)域干凈整潔，辦公場(chǎng)所禁止吸煙，辦公區(qū)域內(nèi)請(qǐng)勿大聲喧嘩。再次，審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確、客觀。審計(jì)日記的實(shí)行，提高了審計(jì)人員的責(zé)任感，促使審計(jì)人員更加細(xì)致全面地進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)日記是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的新舉措。審計(jì)時(shí)，為了保證基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，常常需要根據(jù)實(shí)際情況，制定一些具體目標(biāo)，并通過(guò)具體目標(biāo)的落實(shí)，保證實(shí)現(xiàn)基本目標(biāo)。審前調(diào)查和編制實(shí)施方案，既關(guān)系到審計(jì)的深度、效率和效果，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，做好這項(xiàng)工作，既可以使審計(jì)事半功倍，又可以保護(hù)自己。四、嚴(yán)格考核，提供強(qiáng)化內(nèi)部管理的保證。(2)業(yè)務(wù)控制。內(nèi)部管理必須以人為本，只有不斷提高員工的素質(zhì)，才能更好地實(shí)施管理。對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部制度進(jìn)行體系上的科學(xué)構(gòu)建，為今后內(nèi)控制度的發(fā)展提供明確的方向。信息交流和共享是內(nèi)部管理高效運(yùn)行的基礎(chǔ)，是獲得外部理解和支持的保障。其中包括：內(nèi)部控制的邊界；內(nèi)部控制的目標(biāo)與合理保證；內(nèi)部控制的基本要素；內(nèi)部控制的層級(jí)結(jié)構(gòu)；內(nèi)部控制活動(dòng)；內(nèi)部控制的組織架構(gòu)；內(nèi)部控制流程與信息交流溝通；內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)；內(nèi)部控制的問(wèn)題糾正與完善等內(nèi)容。（三）要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制框架、內(nèi)部控制指引等規(guī)范要求與商業(yè)銀行的“異質(zhì)性”特征，從內(nèi)部控制的深度和廣度全方位認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制體系的復(fù)雜性，這是提高內(nèi)部控制體系建設(shè)工作有效性的認(rèn)知基礎(chǔ)。事實(shí)上，由于商業(yè)銀行被動(dòng)地接受外部監(jiān)管的要求，從歷史發(fā)展的視角看，各階段存在的問(wèn)題與其相應(yīng)的外部規(guī)則要求存在的問(wèn)題基本是類(lèi)似的。主要體現(xiàn)在：內(nèi)控制度牽制乏力，銀行內(nèi)部控制制度在部門(mén)與部門(mén)之間，不僅相互割裂，有的甚至是相互抵觸；賞罰有度的獎(jiǎng)懲制度沒(méi)有確立，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任的承擔(dān)未提供強(qiáng)大支持；內(nèi)控制度不能適應(yīng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展需要，快速跟進(jìn)機(jī)制沒(méi)有建立，內(nèi)控領(lǐng)域存在空白點(diǎn)。對(duì)不同層次的內(nèi)部控制，特別是公司治理控制和管理控制的認(rèn)識(shí)不清晰，或者不能整體認(rèn)知。我國(guó)商業(yè)銀行作為特殊企業(yè)，在內(nèi)控體系建設(shè)方面有一定的歷史，需要在對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，以“基本規(guī)范”為標(biāo)準(zhǔn)，充分考慮目標(biāo)模式和實(shí)施約束，逐步建立既適應(yīng)外部監(jiān)管要求又滿足商業(yè)銀行內(nèi)在發(fā)展需要的內(nèi)部控制體系，進(jìn)一步提高經(jīng)營(yíng)管理效率，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)?？傊瑑?nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)體系，只有從組織、人員、手段和過(guò)程等方面實(shí)施全面控制，才能產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的控制效果。這樣，克服了傳統(tǒng)的、單一的 審計(jì)方法的缺點(diǎn)，推動(dòng)和促進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行，使審計(jì)主客體之間良性互動(dòng)，達(dá)到既提高審計(jì)效率，又防范和控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。審計(jì)方案制定控制：應(yīng)進(jìn)行充分的審前調(diào)查，在摸清被審對(duì)象總體情況的前提下，科學(xué)、合理地確定審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)審人員分工安排和審計(jì)時(shí)間等，并明確各級(jí)負(fù)責(zé)人對(duì)下級(jí)內(nèi)審人員的監(jiān)督和指導(dǎo)責(zé)任；其次，應(yīng)使所制定 的審計(jì)方案全面具體、細(xì)化到位、便于操作，完整體現(xiàn)審計(jì)的全過(guò)程要求；最后，應(yīng)明確規(guī)定審計(jì)方案調(diào)整的情況和審批要求，減少審計(jì)方案調(diào)整的隨意性。如 此，不僅使該項(xiàng)目的質(zhì)量控制失效，其他審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施也會(huì)效仿，負(fù)面示范效應(yīng)得以擴(kuò)大，最終，內(nèi)審質(zhì)量低劣狀況成為普遍。審計(jì)組長(zhǎng)在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制中占有很重要的地位，內(nèi)審質(zhì)量的好壞，在很大程度上取決于審計(jì)組長(zhǎng)的能力與水平。對(duì)進(jìn)入內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員要嚴(yán)格把關(guān)，要求從業(yè)人員取得和具有與其工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)資格，確保內(nèi)審人員達(dá)到履行其職責(zé)所需要的專(zhuān)業(yè)勝任能力。其中，審計(jì)委員會(huì)與經(jīng)理層審計(jì)機(jī)構(gòu)及各審計(jì)工作組之間都存在著業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)關(guān)系，以保證審計(jì)工作的順利開(kāi)展。（五）內(nèi)審方法比較落后，內(nèi)審人員理念未能及時(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)審方法模式仍以賬目基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，風(fēng)險(xiǎn)觀念比較淡漠，較少考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素，更談不上風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式的運(yùn)用；抽樣技術(shù)的運(yùn)用更多地憑借內(nèi)審人員的主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用十分欠缺；缺乏對(duì)審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和提煉，缺乏內(nèi)審人員之間和內(nèi)審機(jī)構(gòu)之間的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)交流；計(jì)算機(jī)審計(jì)在內(nèi)審中還較少應(yīng)用。在審計(jì)方案編制中，對(duì)人員的組成缺乏科學(xué)的分配控制，使人員的經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)結(jié)構(gòu)與項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)不相匹配，審計(jì)作用難以發(fā)揮。檢查發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)的現(xiàn)有內(nèi)審人員多數(shù)只注重財(cái)務(wù)與審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，但對(duì)現(xiàn)代管理知識(shí)、科技知識(shí)，綜合分析能力的把握還有較大差距。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，關(guān)系到維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和審計(jì)事業(yè)的興亡，因此，搞好審計(jì)質(zhì)量控制，是提高審計(jì)工作水平的首要任務(wù)?？傊岣邔徲?jì)質(zhì)量是審計(jì)工作永恒的話題。開(kāi)展評(píng)選審計(jì)能手活動(dòng)，能調(diào)動(dòng)審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)、掌握先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)的積極性，從而使廣大審計(jì)人員全面提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，促進(jìn)提高審計(jì)質(zhì)量。（四）科學(xué)考評(píng)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量控制取得實(shí)效，促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量全面提高。發(fā)現(xiàn)3個(gè)以上涉及事實(shí)不清、證據(jù)不足、定性定量不準(zhǔn)等問(wèn)題的要退回審計(jì)組所在部門(mén)限期整改；二是提高復(fù)核意見(jiàn)質(zhì)量。找相關(guān)人員座談，如班子成員、財(cái)務(wù)科、總賬會(huì)計(jì)、要害崗負(fù)責(zé)人等，從中獲取一些有價(jià)值的信息。資料取得權(quán)、審計(jì)查證權(quán)、審計(jì)處理處罰權(quán)、審計(jì)結(jié)果公布權(quán)等運(yùn)用得當(dāng)。一個(gè)項(xiàng)目審計(jì)完成后，應(yīng)該有征求意見(jiàn)稿、審計(jì)組代擬稿和發(fā)布稿三個(gè)審計(jì)報(bào)告。凡是對(duì)存在違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題以及審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，必須取得證據(jù)。明確審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)內(nèi)容要細(xì)化。主要是控制重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，搞好審計(jì)質(zhì)量控制?！獙徲?jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查制度。每年審計(jì)計(jì)劃下達(dá)后，要根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目特點(diǎn)均勻調(diào)配審計(jì)力量。二、提高審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策（一）提高素質(zhì)，整合資源，夯實(shí)審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)境基礎(chǔ)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。部分設(shè)立分級(jí)督導(dǎo)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，其督導(dǎo)內(nèi)容也僅僅限于編制底稿人員是否簽字、工作底稿是否填寫(xiě)齊全、報(bào)告結(jié)構(gòu)和用語(yǔ)規(guī)范與否等等，缺乏實(shí)質(zhì)性的指導(dǎo)和監(jiān)督。內(nèi)審人員多由原來(lái)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)崗，甚至是兼職，比較習(xí)慣于對(duì)被審單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，往往重視賬面審計(jì)而忽略賬外內(nèi)容，直接導(dǎo)致對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜性的了解不足，難以將企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、存在的問(wèn)題進(jìn)行深刻地披露與揭示。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量；提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性及其結(jié)果的公允性。它取決于三個(gè)方面：一是內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)能力，即內(nèi)部審計(jì)人員能否發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；二是內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)意愿，即內(nèi)部審計(jì)人員是否有動(dòng)機(jī)作好內(nèi)部審計(jì)工作；三是內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，即當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，是否會(huì)公允披露和揭示。第三，缺乏統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范。（二）執(zhí)業(yè)意愿比較弱相當(dāng)一部分內(nèi)審人員認(rèn)為“內(nèi)審是得罪人的工作”，沒(méi)有動(dòng)力，也缺乏相應(yīng)的執(zhí)業(yè)意愿去做好內(nèi)審工作。在影響審計(jì)事業(yè)發(fā)展的各種因素中，人的因素始終是第一位的。從審計(jì)項(xiàng)目來(lái)講，要根據(jù)項(xiàng)目要求注意選擇最適合的審計(jì)人員，打破行業(yè)界限合適的挑選審計(jì)人員，組成最能滿足項(xiàng)目審計(jì)要求的審計(jì)組。其目的是促進(jìn)審計(jì)人員正確履職，加強(qiáng)監(jiān)督，保證質(zhì)量。具體應(yīng)抓住六個(gè)環(huán)節(jié)，把好四道關(guān)口。一般按照被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)（環(huán)節(jié)）或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目劃分。取證時(shí)必須嚴(yán)格按照取證的范圍和合法有效的方式進(jìn)行。審計(jì)報(bào)告的具體要求是在把握其基本要素和格式的基礎(chǔ)上，審計(jì)定性要準(zhǔn)確，事實(shí)要清楚，評(píng)價(jià)要恰當(dāng)，過(guò)程反映要全面、符合方案，審計(jì)意見(jiàn)要具體并具可操作性。三是要按程序開(kāi)展審計(jì)。帶著信息、疑點(diǎn)查詢、核實(shí)，做到“深究細(xì)查”，查“死”賬與“活”賬情況相結(jié)合；三是嚴(yán)格做好取證調(diào)查，一定要充分、嚴(yán)謹(jǐn)，特別是對(duì)審計(jì)確定問(wèn)題的證據(jù)更要重視，該復(fù)印的一定要復(fù)印。要求三級(jí)復(fù)核人員堅(jiān)持實(shí)事求是、嚴(yán)格把關(guān)的工作態(tài)度，提出實(shí)事清楚、定性準(zhǔn)確、依據(jù)充分、措施可行的復(fù)核意見(jiàn)，確保審計(jì)質(zhì)量；要通過(guò)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)方案、審計(jì)程序、日記底稿、定性處理、法規(guī)應(yīng)用等審計(jì)報(bào)告相互間的一致性的監(jiān)督，修正審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，減少審計(jì)質(zhì)量缺陷；專(zhuān)職復(fù)核機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T要建立動(dòng)態(tài)管理的審計(jì)復(fù)核平臺(tái)，及時(shí)記錄復(fù)核意見(jiàn)及采納情況，并將復(fù)核意見(jiàn)作為年度優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目考核依據(jù)。近年來(lái)，省、市審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)每年都組織開(kāi)展了優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比，并逐步形成了制度，對(duì)促進(jìn)提高審計(jì)質(zhì)量起到了很好的作用。實(shí)施審計(jì)內(nèi)部質(zhì)量的控制，是提高審計(jì)工作質(zhì)量的根本保證，只有常抓不懈，持之以恒，才能有效提高審計(jì)管理水平。內(nèi)部審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“內(nèi)審”）是現(xiàn)代企業(yè)自我監(jiān)督、自我約束機(jī)制的重要組成部分，是建立和完善法人治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在需要。復(fù)合型人才少，普遍缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)技能，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)陳舊，因而應(yīng)對(duì)復(fù)雜審計(jì)工作局面的能力較弱。（四）內(nèi)審質(zhì)量控制手段不全面有效的內(nèi)審質(zhì)量控制手段應(yīng)包括內(nèi)審制度約束、內(nèi)審督導(dǎo)復(fù)核、內(nèi)審考核、內(nèi)審責(zé)任追究等。二、建立健全內(nèi)審質(zhì)量控制體系的對(duì)策提高內(nèi)審質(zhì)量是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)從每項(xiàng)基礎(chǔ)工作、每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目和每個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)抓起，實(shí)施全面質(zhì)量控制。這種模式的建立能使審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性得到很大程度的保障，同時(shí)又與國(guó)際內(nèi)審師協(xié)會(huì)的《內(nèi)審實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》的要求相一致。建立內(nèi)審人員職業(yè)教育和后續(xù)教育制度。審計(jì)組長(zhǎng)除具備專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和全面的業(yè)務(wù)能力，作好協(xié)調(diào)工作外，主要工作應(yīng)該放在加強(qiáng)內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量控制方面。因此，建立和完善內(nèi)審質(zhì)量責(zé)任追究 制度是提高內(nèi)審質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，其目的在于促使各級(jí)內(nèi)審人員明確各自承擔(dān)的責(zé)任，強(qiáng)化質(zhì)量控制的責(zé)任意識(shí)，有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審中控制：主要是工作底稿編制控制和審計(jì)技術(shù)方法的控制從完整意義上講，審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)查出的問(wèn)題和審計(jì)工作過(guò)程。（2）用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)改進(jìn)審計(jì)方法和手段。[參考文獻(xiàn)][1]鄭 力。我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控體系建設(shè)存在的問(wèn)題與思考我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制研究起步較晚，經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，取得了一定的成績(jī)，但與現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理需要相比，仍存在明顯的差距。三是缺