【正文】 推進工作。在系統(tǒng)和整體效率的考量下，研究分析內(nèi)部控制的外部監(jiān)管規(guī)則和商業(yè)銀行的自身特性，理清內(nèi)部控制系統(tǒng)的邊界，明確內(nèi)部控制體系的目標，并進一步區(qū)分內(nèi)部控制的不同層級，以確定內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，清晰地界定內(nèi)部控制活動內(nèi)容?！盎疽?guī)范”的頒布實施必將為我國商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制體系提供可靠的監(jiān)管保證。由于信息技術(shù)、信息人員素質(zhì)與現(xiàn)代商業(yè)銀行的要求有很大差距，直接影響了信息獲取的數(shù)量、質(zhì)量和傳遞速度，會計信息的不真實、管理信息的不全面、信息傳遞的不暢通，造成管理層決策和控制效率低下。七是有章不循，違章操作的現(xiàn)象依然存在。五是缺乏有效的風險約束機制。三是缺乏良好的人文環(huán)境。二是對內(nèi)部控制認識不到位，缺乏科學、合理的定位。我國商業(yè)銀行內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題與思考我國企業(yè)的內(nèi)部控制研究起步較晚，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，取得了一定的成績，但與現(xiàn)代經(jīng)營管理需要相比，仍存在明顯的差距。美國的會計研究與公司治理[J].財務(wù)與會計，2001，（4）。[參考文獻][1]鄭 力。重點復(fù)核：審計事實是否清楚；審計程序是否合適，是否實現(xiàn)審計目標；審計證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；審 計依據(jù)是否正確；審計評價意見是否恰當；審計建議是否利于改善組織的風險管理和增加組織價值；審計報告的結(jié)構(gòu)是否完整、層次分明，用語是否規(guī)范。（2）用現(xiàn)代科學技術(shù)改進審計方法和手段。其措施：（1）使用以制度基礎(chǔ)審計方法為核心，兼容抽樣審計法與詳細審計法的審計方法體系。審中控制：主要是工作底稿編制控制和審計技術(shù)方法的控制從完整意義上講，審計工作底稿應(yīng)記錄審計查出的問題和審計工作過程。審前控制：包括審計項目選擇控制和審計方案制定控制審計項目選擇要重點放在：（1）領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、員工關(guān)心、社會重視、資金投入大的項目。因此，建立和完善內(nèi)審質(zhì)量責任追究 制度是提高內(nèi)審質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，其目的在于促使各級內(nèi)審人員明確各自承擔的責任，強化質(zhì)量控制的責任意識，有效地降低審計風險。實施三級復(fù)核應(yīng)堅持“全面復(fù)核，突出重點”的原 則，即在重點復(fù)核審計報告、審計意見和審計建議的同時，兼顧對審計方案的制定和執(zhí)行、審計事項的調(diào)查和取證、審計工作底稿的編制、審計程序的實施等方面的 復(fù)核，努力做到復(fù)核的內(nèi)容覆蓋審計項目的全部，不留盲區(qū)。審計組長除具備專業(yè)經(jīng)驗和全面的業(yè)務(wù)能力，作好協(xié)調(diào)工作外，主要工作應(yīng)該放在加強內(nèi)審項目質(zhì)量控制方面。晉升制度也要明確執(zhí)行，這樣才能保證內(nèi)審隊伍的穩(wěn)定和不斷壯大發(fā)展。建立內(nèi)審人員職業(yè)教育和后續(xù)教育制度。要保證和提高審計質(zhì)量，就要有一批合格的、勝任的、高素質(zhì)的內(nèi)審人員。這種模式的建立能使審計的獨立性、權(quán)威性得到很大程度的保障，同時又與國際內(nèi)審師協(xié)會的《內(nèi)審實務(wù)準則》的要求相一致。逐步實現(xiàn)由董事會、審計委員會或最高管理者領(lǐng)導(dǎo)，對其負責并報告工作，獨立于各職能部門，發(fā)揮其權(quán)威性。二、建立健全內(nèi)審質(zhì)量控制體系的對策提高內(nèi)審質(zhì)量是一項系統(tǒng)工程，應(yīng)從每項基礎(chǔ)工作、每個審計項目和每個審計環(huán)節(jié)抓起，實施全面質(zhì)量控制。內(nèi)審考核未能有效執(zhí)行，表現(xiàn)為：缺乏質(zhì)量考核；考核內(nèi)容不全面，偏重于事后結(jié)果的考核而忽略對內(nèi)審過程的控制；考核主觀性太強，缺乏客觀公證性；考核不與獎懲相結(jié)合等。（四）內(nèi)審質(zhì)量控制手段不全面有效的內(nèi)審質(zhì)量控制手段應(yīng)包括內(nèi)審制度約束、內(nèi)審督導(dǎo)復(fù)核、內(nèi)審考核、內(nèi)審責任追究等。調(diào)查發(fā)現(xiàn)企業(yè)在安排錄用內(nèi)審人員時，考慮內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)和勝任能力的較少，安排閑置人員較多，內(nèi)審機構(gòu)成為“老弱病閑差”職員 的安置場所，如一個資產(chǎn)近十億元的大型國有企業(yè)，只安排了三位審計人員，且都屬于年屆退休，健康狀況不佳的人員。復(fù)合型人才少，普遍缺乏計算機審計技能，知識結(jié)構(gòu)相對陳舊，因而應(yīng)對復(fù)雜審計工作局面的能力較弱。但現(xiàn)行內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置模式形式多樣，如有的內(nèi)審機構(gòu)設(shè)在企業(yè)辦公室；有的把內(nèi)審機構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起；有的未設(shè)立專職審計崗位，由其他崗位人員兼任；有的由一人兼任會計負責人和審計負責人；有的貌似設(shè)立了獨立內(nèi)審機構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)審人員，但在工作上仍聽由原在職崗位部門領(lǐng)導(dǎo)安排等。內(nèi)部審計（以下簡稱“內(nèi)審”）是現(xiàn)代企業(yè)自我監(jiān)督、自我約束機制的重要組成部分，是建立和完善法人治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在需要。我國內(nèi)部審計的獨立性問題[J].成都大學學報：社科版，2000（9）第二篇：內(nèi)審質(zhì)量控制途徑構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的對策研究 :// 20071024 22:24:38互聯(lián)網(wǎng)[摘要]審計質(zhì)量是審計工作的核心內(nèi)容，全面提高審計質(zhì)量，既有利于規(guī)范企業(yè)的會計行為，不斷提高其財務(wù)信息質(zhì)量，同時也能更好的發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，推動審計事業(yè)不斷向前發(fā)展。實施審計內(nèi)部質(zhì)量的控制，是提高審計工作質(zhì)量的根本保證，只有常抓不懈，持之以恒，才能有效提高審計管理水平。近年來，省、市審計機關(guān)已經(jīng)每年都組織開展了優(yōu)秀審計項目評比，并逐步形成了制度，對促進提高審計質(zhì)量起到了很好的作用。在審計處理處罰前，審計機關(guān)應(yīng)書面征求被審計單位的意見，查清被審單位問題產(chǎn)生的背景和原因。要求三級復(fù)核人員堅持實事求是、嚴格把關(guān)的工作態(tài)度，提出實事清楚、定性準確、依據(jù)充分、措施可行的復(fù)核意見，確保審計質(zhì)量；要通過對審計業(yè)務(wù)、審計方案、審計程序、日記底稿、定性處理、法規(guī)應(yīng)用等審計報告相互間的一致性的監(jiān)督，修正審計過程中出現(xiàn)的問題，減少審計質(zhì)量缺陷；專職復(fù)核機構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T要建立動態(tài)管理的審計復(fù)核平臺，及時記錄復(fù)核意見及采納情況，并將復(fù)核意見作為年度優(yōu)秀審計項目考核依據(jù)。一是嚴格實行三級復(fù)核。帶著信息、疑點查詢、核實，做到“深究細查”，查“死”賬與“活”賬情況相結(jié)合；三是嚴格做好取證調(diào)查，一定要充分、嚴謹，特別是對審計確定問題的證據(jù)更要重視，該復(fù)印的一定要復(fù)印。要根據(jù)被審計單位的具體情況，做到該履行的程序一定要履行，該查的一定要查。三是要按程序開展審計。按照法律規(guī)定的權(quán)限、職責和程序開展審計。審計報告的具體要求是在把握其基本要素和格式的基礎(chǔ)上，審計定性要準確，事實要清楚，評價要恰當，過程反映要全面、符合方案，審計意見要具體并具可操作性。工作底稿應(yīng)當附有相應(yīng)的審計證據(jù)，并以此進行專業(yè)判斷，再下結(jié)論。取證時必須嚴格按照取證的范圍和合法有效的方式進行。審計方案要由所在部門負責人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)審批，重要審計事項可由機關(guān)業(yè)務(wù)會審定。一般按照被審計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動（環(huán)節(jié)）或者會計報表項目劃分。具體應(yīng)抓住六個環(huán)節(jié)，把好四道關(guān)口。主要是追究審計人員因主觀故意過失而出現(xiàn)的審計質(zhì)量問題應(yīng)承擔的責任。其目的是促進審計人員正確履職，加強監(jiān)督，保證質(zhì)量。要細化分解審計質(zhì)量各項要求和責任，科室負責人為第一責任人，實行審計組織負責制。從審計項目來講，要根據(jù)項目要求注意選擇最適合的審計人員，打破行業(yè)界限合適的挑選審計人員，組成最能滿足項目審計要求的審計組。審計工作不可能坐等復(fù)合型人才的出現(xiàn)。在影響審計事業(yè)發(fā)展的各種因素中，人的因素始終是第一位的。唐建兵認為[3]，我國內(nèi)部審計獨立性不高的原因在于：（1）內(nèi)審人員機構(gòu)設(shè)置依附于其他部門或者合署辦公，導(dǎo)致了內(nèi)審機構(gòu)和人員受到多方利益的牽制，嚴重制約其獨立性。（二）執(zhí)業(yè)意愿比較弱相當一部分內(nèi)審人員認為“內(nèi)審是得罪人的工作”，沒有動力，也缺乏相應(yīng)的執(zhí)業(yè)意愿去做好內(nèi)審工作。內(nèi)部審計應(yīng)當建立分級督導(dǎo)制度，對各層次的審計工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。第三，缺乏統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范。有的單位即使設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu)，但它從屬于財務(wù)部門，對下屬單位的檢查流于形式，混同于財務(wù)檢查。它取決于三個方面：一是內(nèi)部審計人員的審計能力，即內(nèi)部審計人員能否發(fā)現(xiàn)問題；二是內(nèi)部審計人員的審計意愿，即內(nèi)部審計人員是否有動機作好內(nèi)部審計工作；三是內(nèi)部審計人員的獨立性，即當審計人員發(fā)現(xiàn)問題的時候，是否會公允披露和揭示。第一篇：提高內(nèi)審質(zhì)量,強化內(nèi)部控制提高內(nèi)審質(zhì)量，強化內(nèi)部控制摘要：內(nèi)審質(zhì)量是內(nèi)審工作的生存發(fā)展的根基，是決定內(nèi)部審計發(fā)揮好壞的一把尺子，也是強化內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；質(zhì)量；提高內(nèi)部審計質(zhì)量是指內(nèi)部審計工作的規(guī)范性及其結(jié)果的公允性。目前，雖然在內(nèi)審中各單位設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu)，但基層單位在內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置上，還不夠健全，也沒有專門的內(nèi)部審計制度。內(nèi)審人員多由原來的財務(wù)、會計人員轉(zhuǎn)崗，甚至是兼職，比較習慣于對被審單位進行財務(wù)收支審計，往往重視賬面審計而忽略賬外內(nèi)容，直接導(dǎo)致對經(jīng)濟業(yè)務(wù)復(fù)雜性的了解不足，難以將企業(yè)經(jīng)營特點、存在的問題進行深刻地披露與揭示。第四，未建立分級督導(dǎo)制度。部分設(shè)立分級督導(dǎo)的內(nèi)審機構(gòu)，其督導(dǎo)內(nèi)容也僅僅限于編制底稿人員是否簽字、工作底稿是否填寫齊全、報告結(jié)構(gòu)和用語規(guī)范與否等等，缺乏實質(zhì)性的指導(dǎo)和監(jiān)督。內(nèi)審人員往往懾于領(lǐng)導(dǎo)壓力或者出于同事關(guān)系的考慮，或者由于其他種種原因，對發(fā)現(xiàn)的問題大事化小、小事化了，最后不了了之，甚至于收取賄賂，徇私舞弊。二、提高審計質(zhì)量的對策（一）提高素質(zhì)，整合資源，夯實審計質(zhì)量控制的環(huán)境基礎(chǔ)，提高審計人員素質(zhì)。目前一方面要著力提高審計人員素質(zhì)，另一方面要實現(xiàn)人力資源優(yōu)化配置，最大限度發(fā)揮現(xiàn)有人員的作用。每年審計計劃下達后，要根據(jù)每個項目特點均勻調(diào)配審計力量?！獙徲嬞|(zhì)量責任制度?！獙徲嬳椖抠|(zhì)量檢查制度。——審計執(zhí)法過錯責任追究制度。主要是控制重點，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，搞好審計質(zhì)量控制。編制項目計劃時必須抓住重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金，以及事關(guān)改革、發(fā)展、穩(wěn)定的重大事項，必須緊緊圍繞黨和政府的中心工作，必須符合法律規(guī)定的職責范圍，適合審計人力資源的現(xiàn)狀。明確審計目標，審計內(nèi)容要細化。嚴格審計方案的審批和調(diào)整。凡是對存在違紀違規(guī)問題以及審計結(jié)論有重要影響的審計事項，必須取得證據(jù)。編制審計工作底稿時，首先要明確是在有違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項的情況下，在編寫審計日記的基礎(chǔ)上編制審計工作底稿；其次是要明確工作底稿和審計證據(jù)的對應(yīng)關(guān)系。一個項目審計完成后，應(yīng)該有征求意見稿、審計組代擬稿和發(fā)布稿三個審計報告。把住“四道關(guān)口”：。資料取得權(quán)、審計查證權(quán)、審計處理處罰權(quán)、審計結(jié)果公布權(quán)等運用得當。一是要按照方案實施。找相關(guān)人員座談，如班子成員、財務(wù)科、總賬會計、要害崗負責人等，從中獲取一些有價值的信息。發(fā)現(xiàn)3個以上涉及事實不清、證據(jù)不足、定性定量不準等問題的要退回審計組所在部門限期整改；二是提高復(fù)核