【正文】 本的入賬價(jià)值 股本 （ 1） 賬戶結(jié)構(gòu) （ 2）核算內(nèi)容 （ 3）相關(guān)知識 4 （二）賬務(wù)處理 教材舉例（見教材 P122— 123） 課堂舉例 （ 1）、企業(yè)收到國家貨幣資金投資 100000元，款項(xiàng)存 入銀行。如果銀行對企 業(yè)的短期借款按月計(jì)收利息，或者雖在 借款到期收回本金時(shí)一并收回利息 ,但利 息數(shù)額不大。全部價(jià)款已用銀行存款支付。按照我國增值稅暫行條列規(guī)定，企業(yè)在購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，需支付增值稅，此為增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。 用銀行存款支付上述甲、乙材料的運(yùn)雜費(fèi) 7000元。 46 常見的 待攤費(fèi)用項(xiàng)目： 預(yù)付訂購報(bào)刊雜志費(fèi)、預(yù)付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付房租、采用待攤方式預(yù)付的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。要求：分別按照生產(chǎn)工時(shí)和工人工資在甲、乙產(chǎn)品之間分配制造費(fèi)用。 用銀行存款支付本月水電費(fèi)計(jì) 5200元，其中各車間分配 3700元，廠部分配 1500元。 68 第五節(jié) 產(chǎn)品銷售過程的會(huì)計(jì)核算 一、產(chǎn)品銷售過程概述 （一）產(chǎn)品銷售 （關(guān)鍵詞：銷售收入、銷售成本、銷售費(fèi)用、銷售稅金） （二）業(yè)務(wù)內(nèi)容 結(jié)算業(yè)務(wù) 按售價(jià)確認(rèn)收入 主營業(yè)務(wù)收入 結(jié)算業(yè)務(wù) 結(jié)算貨款的賬戶 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)等 發(fā)貨業(yè)務(wù) 減少庫存商品 發(fā)貨業(yè)務(wù) 結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本 產(chǎn)品銷售成本 = 銷售產(chǎn)品的完工成本 本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的 =本期銷售商品的數(shù)量 X單位商品的生產(chǎn)成本 主營業(yè)務(wù)成本 69 二、賬戶設(shè)置 （一） 主營業(yè)務(wù)收入 賬戶結(jié)構(gòu) 主營業(yè)務(wù)收入 （ 損益類） （ 1） 銷售退回 已實(shí)現(xiàn)銷售的產(chǎn)品銷售收入 （ 2） 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” （增加） 賬戶的凈收入 核算內(nèi)容 本帳戶用來核算企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入。 本月預(yù)售東方工廠貨款的 B產(chǎn)品 70臺，現(xiàn)已發(fā)貨， 發(fā)票注明的價(jià)款 1 400 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額 238000 元 。 83 經(jīng)計(jì)算本公司本月銷售 A、 B產(chǎn)品應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅 14000元，教育費(fèi)附加 6000元，另外 A產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為 35000元（假設(shè) A產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品）。 銷售丙材料 200千克，單價(jià) 26元，計(jì) 5200元，貨款已存入銀行，其采購成本為 4900元。 1按稅后利潤的 5％計(jì)提公益金。 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1 710 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1 100 其他應(yīng)交款 610 銷售丙材料 200千克，單價(jià) 26元，計(jì) 5200元，貨款已存入銀行，其采購成本為 4900元。 借：應(yīng)收賬款 119 340 貸：主營業(yè)務(wù)收入 102 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 17 340 95 用銀行存款支付銷售費(fèi)用計(jì) 1350元。 1月末將“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè) 務(wù)支出”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”（賬戶發(fā)生額 760元）、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。 用銀行存款支付銷售費(fèi)用計(jì) 1350元。 本公司上個(gè)月銷售給創(chuàng)業(yè)集團(tuán)的 B產(chǎn)品由于質(zhì)量問題本月被退回 10臺，按照規(guī)定應(yīng)沖減本月的收入202300元和增值稅稅額 34000元，有關(guān)款項(xiàng)通過銀行付清。 71 （四） 應(yīng)收賬款 賬戶結(jié)構(gòu) 應(yīng)收賬款 （資產(chǎn)類） 發(fā)生的應(yīng)收賬款（增加） 收回的應(yīng)收賬款（減少） 期末余額：應(yīng)收未收賬款 核算內(nèi)容：因賒銷商品和提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)方 收取的款項(xiàng)。 A產(chǎn)品已全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。 用現(xiàn)金發(fā)放上月職工工資 68000元。 50 累計(jì)折舊 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 提取累計(jì)折舊 51 （八）庫存商品 賬戶結(jié)構(gòu) 庫存商品 （資產(chǎn)類） 驗(yàn)收入庫商品成本的增加 庫存商品成本的減少 期末余額：結(jié)存的商品成本 核算內(nèi)容： 用來反映企業(yè)庫存的各種商品的增加、減少和結(jié)存情況。 本期購進(jìn)的甲、乙、丙材料均已驗(yàn)收入庫，現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購成本。常用的分配標(biāo)準(zhǔn)有重量、體積、買價(jià)、數(shù)量等。 應(yīng)付票據(jù)是一種期票，由出票人出票，經(jīng)承兌人承兌，委托付款人 在指定的日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 （ 3） 6月末支付本季利息 1800元 借：預(yù)提費(fèi)用 1800 貸：銀行存款 1800 12 （ 4） 7月、 8月、 9月各月 月末的會(huì)計(jì)分錄與 4月末計(jì)提當(dāng)月利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄相同 （ 5） 9月末將后三各月的利息和借款一次還清 付息： 借：預(yù)提費(fèi)用 1800 貸：銀行存款 1800 還本： 借：短期借款 120230 貸：銀行存款 120230 13 或 作復(fù)合會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)提費(fèi)用 3600 短期借款 120230 貸：銀行存款 123600 假如該企業(yè)不采用預(yù)提費(fèi)用的辦法，則在 9月末還本 付息時(shí) ，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3600 短期借款 12023 貸：銀行存款 123600 14 第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)準(zhǔn)備過程的核算 一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算 相關(guān)知識： 含義 入賬價(jià)值（計(jì)價(jià)） （一）賬戶設(shè)置 固定資產(chǎn) （ 1） 賬戶結(jié)構(gòu) （ 2）核算內(nèi)容 在建工程 （ 1） 賬戶結(jié)構(gòu) （ 2）核算內(nèi)容 15 （二）賬務(wù)處理 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 企業(yè)購入不需要安裝即可直接交付使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的全部價(jià)款，連同所支付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等支出，作為購入固定資產(chǎn)的原價(jià)入賬。 （ 4） 企業(yè)收到丙公司投入的一項(xiàng)專利技術(shù)，雙方評 估確認(rèn)價(jià)為 130000元。 5 二、向債權(quán)人籌集資金的核算 向銀行籌集資金 短期借款 向債權(quán)人籌集資金 長期借款 向社會(huì)發(fā)行企業(yè)債券 （一）帳戶設(shè)置 “短期借款”帳戶 “長期借款”帳戶 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 “預(yù)提費(fèi)用”賬戶 6 短期借款 （ 1） 賬戶結(jié)構(gòu) （ 2） 核算內(nèi)容 長期借款 （ 1） 賬戶結(jié)構(gòu) （ 2） 核算內(nèi)容 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 1） 賬戶結(jié)構(gòu) （ 2） 核算內(nèi)容 預(yù)提費(fèi)用 （ 1） 賬戶結(jié)構(gòu) （ 2） 核算內(nèi)容 7 （二）賬務(wù)處理 短期借款的賬務(wù)處理 相關(guān)知識： 含義、確認(rèn)和計(jì)量 （ 1）、取得借款時(shí) 借：銀行存款 貸：短期借款 （ 2）計(jì)提利息費(fèi)用 第一、短期借款利息數(shù)額較大，且銀行對企業(yè)的短期借款采取按季或半年等較長期間計(jì)收利息或到期收回本金時(shí)一并計(jì)收利息。 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 教材舉例（ P128） 16 購入需要安裝固定資產(chǎn) （ 1） 通過“在建工程” 賬戶歸集在購建過程中發(fā)生的全部支出。 與應(yīng)付賬款相比較： 相同點(diǎn)：二者都是在購銷活動(dòng)中由于取得材料物資等交易行為而產(chǎn)生的 企業(yè)將來應(yīng)負(fù)責(zé)任。 ③結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購成本 30 教材舉例（ P132—— 135） 購料 ， 支付 (或欠付 )買價(jià) 、 各類采購費(fèi)用和進(jìn)項(xiàng)稅 典型的分錄為 ：（ 例 3 31 313） 借：物資采購 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 ——進(jìn)項(xiàng)稅 貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等） 31 現(xiàn)金 借 物資采購 貸 銀行存款 買價(jià) 應(yīng)