會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理-文庫吧在線文庫
【正文】 ? 審計(jì)準(zhǔn)則的法律地位和勤勉盡責(zé)的意義 關(guān)于職業(yè)道德的幾個(gè)關(guān)系 ? 職業(yè)道德和客戶保持（項(xiàng)目收入 ) ? 職業(yè)道德和事務(wù)所發(fā)展 ? 職業(yè)道德和員工穩(wěn)定性 三、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受和保持 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受和保持 ? 總體要求 ? 已考慮客戶的誠信（只與誠信的客戶打交道）； ? 具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源； ? 能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。 ? 某事務(wù)所在審核某企業(yè)未分配利潤時(shí)，底稿中只有一張審定表，表中有上年未審數(shù)，本年未審數(shù)和審定數(shù)，沒有其他審計(jì)程序 ? 對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)程序有的只有賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)，缺少必要的賬齡分析和函證程序，有的雖發(fā)函但在回函很少的情況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn) 沒有體現(xiàn) “保持 應(yīng)有的關(guān)注”的一些現(xiàn)象 2 ? 對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的審計(jì)，一般只取得了客戶提供的明細(xì)表或者盤點(diǎn)表，沒有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄 ? 缺少現(xiàn)金流量表底稿， ? 其他應(yīng)收款報(bào)表余額 6,958萬元，底稿審定數(shù)為 8,165萬元，調(diào)整事項(xiàng)記錄不清， ? 長期投資底稿未附被投資控股單位的已審會(huì)計(jì)報(bào)表； 沒有體現(xiàn) “保持 應(yīng)有的關(guān)注”的一些現(xiàn)象 3 ? 固定資產(chǎn)余額 ，占資產(chǎn)總額的 55％，作為初次審計(jì)，底稿未附固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄及土地等主要資產(chǎn)的權(quán)屬證明 ? 貨幣資金確認(rèn)數(shù)為 ,底稿中列示銀行存款開戶行為工商行某分理處，但未見年末 12月31日的銀行對(duì)帳單，只有某集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的 12月 31日的對(duì)帳單，余額為 ，與確認(rèn)的金額不符，相差 ，需要進(jìn)一步查證，以上余額均未進(jìn)行函證。 ? 指派固定的咨詢輔導(dǎo)員 ? 定期探討評(píng)價(jià)結(jié)果 ? 年度評(píng)價(jià) ? 指導(dǎo)學(xué)習(xí) 培訓(xùn) ? 培訓(xùn)理念 —自主學(xué)習(xí) ? 學(xué)時(shí)和內(nèi)容 ? 培訓(xùn)計(jì)劃 ? 強(qiáng)制 ? 推薦 ? 自愿 ? 實(shí)施、評(píng)價(jià)和反饋 培訓(xùn)的種類 ? 入職培訓(xùn) ? 系統(tǒng)的繼續(xù)培訓(xùn)（職業(yè)規(guī)劃） ? 年度晉級(jí)培訓(xùn) ? 專業(yè)培訓(xùn) ? 管理技能培訓(xùn) 培訓(xùn)方式和效果 ? 內(nèi)部培訓(xùn) ? 量身定制 ? 利用空閑 ? 直接形成執(zhí)業(yè)能力 ? 外部培訓(xùn) ? 掌握行業(yè)動(dòng)態(tài) ? 了解信息 項(xiàng)目組委派的考慮因素 ? （ 1）業(yè)務(wù)類型、規(guī)模、重要程度、復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)； ? （ 2）需要具備的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)和技能； ? （ 3）對(duì)人員的需求，以及在需要時(shí)能否獲得具備相應(yīng)素質(zhì)的人員； ? （ 4）擬執(zhí)行工作的時(shí)間； ? （ 5）人員的連續(xù)性和輪換要求； ? （ 6）在職培訓(xùn)的機(jī)會(huì)； ? （ 7）需要考慮獨(dú)立性和客觀性的情形。 檢查的一般內(nèi)容 ? 遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度的情況 ? 客戶的承接和續(xù)約 ? 咨詢流程 ? 報(bào)告最終復(fù)核 ? 人員安排 ? 審計(jì)中電腦技術(shù)的應(yīng)用 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向技術(shù)的運(yùn)用 持續(xù)評(píng)價(jià)質(zhì)量控制制度的方式 ? （ 1）確定質(zhì)量控制制度的完善措施，包括要求對(duì)有關(guān)教育與培訓(xùn)的政策和程序提供反饋意見； ? （ 2）與會(huì)計(jì)師事務(wù)所適當(dāng)人員溝通已識(shí)別的質(zhì)量控制制度在設(shè)計(jì)、理解或執(zhí)行方面存在的缺陷； ? （ 3）由會(huì)計(jì)師事務(wù)所適當(dāng)人員采取追蹤措施，以對(duì)質(zhì)量控制政策和程序及時(shí)作出必要的修正。 質(zhì)量控制復(fù)核的對(duì)象 ? 上市公司或擬上市公司 ? 處于特殊行業(yè)監(jiān)管行業(yè)的公司，如金融 ? 擁有或潛在擁有私募股權(quán)或風(fēng)險(xiǎn)資本 ? 大型、多地點(diǎn)或復(fù)雜業(yè)務(wù)企業(yè)的初次委托 ? 承接時(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估高于一般的業(yè)務(wù)（如持續(xù)經(jīng)營困難公司） ? 由新聘任的有經(jīng)驗(yàn)的人完成的或由將離開事務(wù)所的合伙人完成的業(yè)務(wù) ? 以前年度審計(jì)質(zhì)量復(fù)核結(jié)果不如意的合伙人的業(yè)務(wù) 質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn) ? 保持獨(dú)立性 ? 復(fù)核人員不能承擔(dān)項(xiàng)目合伙人的職責(zé)，也不承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 ? 必要時(shí)可以在現(xiàn)場進(jìn)行，也可應(yīng)項(xiàng)目合伙人的要求陪同匯會(huì)見客戶，但通常應(yīng)避免直接接觸，不應(yīng)受到來自客戶的直接壓力 ? 質(zhì)量控制復(fù)核人員的監(jiān)控和輪換 質(zhì)量控制復(fù)核需要復(fù)核的工作底稿 ? 審計(jì)總結(jié) ? 審計(jì)差異匯總表 ? 重大判斷事項(xiàng)底稿 ? 確定重大事項(xiàng)是否恰當(dāng)咨詢 ? 審計(jì)報(bào)告和已審財(cái)務(wù)報(bào)告 ? 其他重大會(huì)計(jì)審計(jì)和報(bào)告問題 ? 需要向管理層溝通的事項(xiàng) ? 長期客戶的續(xù)約底稿 ? 獨(dú)立性評(píng)價(jià)底稿 獨(dú)立復(fù)核的時(shí)間 ? 項(xiàng)目組預(yù) 留合理時(shí)間 ? 一般在大部分審計(jì)工作完成的基礎(chǔ)上（大型、復(fù)雜項(xiàng)目除外） ? 獨(dú)立復(fù)核在技術(shù)復(fù)核之前 ? 質(zhì)量控制復(fù)核需要事先計(jì)劃 業(yè)務(wù)報(bào)告簽發(fā)制度 ? 明確責(zé)任 ? 控制程序的完成情況 ? 記錄歸檔情況 ? 記錄裝訂情況 咨詢 ? 質(zhì)量控制的預(yù)防性措施 ? 事務(wù)所明確需要咨詢的內(nèi)容，不依賴自行處理（如寶石評(píng)估、礦山價(jià)值、工程量確定、法規(guī)的解釋、訴訟地位） ? 咨詢的人員 ? 首先在項(xiàng)目小組內(nèi)展開 ? 書面向技術(shù)部等（合伙人批準(zhǔn)）
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