【正文】 6條董事會職權(quán)條款中用的是經(jīng)營計(jì)劃。預(yù)算管理中存在的主要問題 １、全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的對接 ２、只停留在預(yù)算的編制階段 ３、預(yù)算不夠全面 ４、預(yù)算的調(diào)整 ５、上下對立 ６、年末狂歡 預(yù)算管理要體現(xiàn)公司的基本理念 １、預(yù)算管理的著眼為公司戰(zhàn)略目標(biāo) ２、預(yù)算的編制應(yīng)體現(xiàn)以市場為導(dǎo)向的經(jīng)營理念 ３、預(yù)算目標(biāo)的分解體現(xiàn)出的是全員管理的理念 ４、預(yù)算的編制自上而下、自下而上的溝通過程 體現(xiàn)了決策層、管理層、經(jīng)營層對公司目標(biāo)和 價(jià)值的認(rèn)同。 （二）公司年度經(jīng)營計(jì)劃 經(jīng)營計(jì)劃（ Business Plan），也有譯為業(yè)務(wù)計(jì)劃和商務(wù)計(jì)劃的。包括 ： （ 1）預(yù)計(jì)利潤表 （ 2）預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 （ 3）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 （三）公司預(yù)算與計(jì)劃的關(guān)系 公司戰(zhàn)略計(jì)劃是資本預(yù)算和年度預(yù)算的基點(diǎn)和前提。 如果公司人員有限，公司預(yù)算可以幫助你分配最有限的資源。 ４ 、 考評公司預(yù)算結(jié)果 考評核公司預(yù)算是公司預(yù)算管理的一個重要環(huán)節(jié) ， 主要工作包括： （ 1） 對差異的分析 （ 2） 對業(yè)績評估 （ 3） 對責(zé)任考核 （ 4） 兌現(xiàn)獎懲 （ 5） 優(yōu)化人員結(jié)構(gòu) 預(yù)算管理循環(huán) 公司戰(zhàn)略 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算編制 薪酬計(jì)劃 預(yù)算考評 預(yù)算監(jiān)控 四、預(yù)算管理的作用 （ 1）建立目標(biāo) （ 2）溝通和傳達(dá) （３）審批和授權(quán) （ 4）評價(jià)和激勵 五、公司預(yù)算的地位 （討論）公司戰(zhàn)略 公司預(yù)算 薪酬計(jì)劃 公司預(yù)算在公司管理中的地位 公司預(yù)算是公司治理結(jié)構(gòu)下的游戲規(guī)則，是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系 . 八、你所在的公司編預(yù)算嗎 ？ 為什么 ？ 請記住： 有效的預(yù)算可以幫助你 把未來帶進(jìn)現(xiàn)實(shí)！ 有效的預(yù)算可以 防止糟糕的工作！ 企業(yè)沒有不做預(yù)算的理由！ 第 3單元 公司預(yù)算目標(biāo)的確定 一、企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)確定的依據(jù) （ 1）企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃 （ 2）組織機(jī)構(gòu)及崗位職責(zé)（職位說明書） （ 3）市場標(biāo)準(zhǔn)： 經(jīng)營目標(biāo)的提出者－－投資人 經(jīng)營目標(biāo)的提出依據(jù)－市場平均利潤 （ 4）內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)： 歷史水平； 未來潛力。 《 2》 外部環(huán)境分析機(jī)會（ O）與威脅（ T） 主題：環(huán)境審視 目標(biāo)：考察企業(yè)運(yùn)作的環(huán)境，并以此作為經(jīng)營決策的基礎(chǔ) ? 探詢對你的企業(yè)產(chǎn)生影響的環(huán)境發(fā)展趨勢 ?考察政治、經(jīng)濟(jì)、社會和技術(shù)因素 ?充分利用你的管理才能來識別這些因素 ?評價(jià)環(huán)境的影響，并在你的計(jì)劃中對此加以考慮 《 3》 企業(yè)定位分析 SWOT矩陣 優(yōu)勢（ S） 劣勢（ W） 保持空白 1 1 2 2 機(jī)會（ O） 1 SO戰(zhàn)略 WO戰(zhàn)略 2 （增長） （轉(zhuǎn)型） 威脅（ T） 1 ST戰(zhàn)略 WT戰(zhàn)略 2 （多樣化） （防御） （二）年度經(jīng)營計(jì)劃目標(biāo)設(shè)定要領(lǐng)： 5W2H原則 （ 1） Want （要做什么）－－目標(biāo)是什么 （ 2） Why (為什么要做 )－－目標(biāo)是不是有力支撐部門目標(biāo) （ 3） When (何時去做，何時結(jié)束 )－－目標(biāo)時限 （ 4） Were （在何地做）－－在哪里完成 （ 5） Who (有誰去做 )－－目標(biāo)責(zé)任人是誰 （ 6） How (如何做 )－－目標(biāo)執(zhí)行手段，關(guān)鍵措施是什么 （ 7） How much (做到什么程度，需要多大代價(jià) )－－需要 做到什么程度，需要什么資源支持，會有什么風(fēng)險(xiǎn)或障礙 ５ W２ H應(yīng)用案例：實(shí)際運(yùn)用時可簡化為；５要素 要素 內(nèi)容 銷售經(jīng)理目標(biāo)（示范） 目標(biāo)是什么 靶子 A產(chǎn)品銷售 達(dá)到什么程度 質(zhì)、量、狀態(tài) 銷售額１００萬、回款７０萬、毛利 ２０萬 怎么辦 為達(dá)成目標(biāo)采取的措施 開拓重點(diǎn)區(qū)域、關(guān)注重點(diǎn)客戶 什么時候完成目標(biāo) 期限日期表 一季度確定銷售策略二季度突破重點(diǎn)區(qū)域 是否很好完成了 效果評估 銷售額１００萬、回款７０萬、毛利 ２０萬 某公司經(jīng)營目標(biāo)體系： １、基本指標(biāo)：營業(yè)收入、營業(yè)利潤、營業(yè)利潤現(xiàn)金率。 嚴(yán)肅性 預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，就成了企業(yè)的 “ 法律 ” ，不 得輕易改變。 （ 6） 10月 28－ 31日預(yù)算工作委員會： 開會審議、批準(zhǔn)預(yù)算工作組提出的經(jīng)過職能部門討論的目標(biāo)方案、指標(biāo)體系和預(yù)算組織方案。 （ 2） 12月 20－－ 25日，工作要點(diǎn)： 打印裝訂成正式的預(yù)算手冊，將預(yù)算手冊下達(dá)。 組織分工。 工會 工會經(jīng)費(fèi)預(yù)算 （二）預(yù)算編制的基本等式 數(shù)據(jù) ＋ 假設(shè) ＝預(yù)測結(jié)果 規(guī)則１： 數(shù)據(jù)、假設(shè)與預(yù)測結(jié)果之間要始終保持一個 簡單的邏輯關(guān)系。 u 生產(chǎn)預(yù)算規(guī)劃的主要內(nèi)容 生產(chǎn)什么 ？ 生產(chǎn)多少 ？ u 生產(chǎn)預(yù)算編制的依據(jù) 預(yù)算期預(yù)計(jì)銷售數(shù)量 預(yù)計(jì)期初庫存量 預(yù)計(jì)期末庫存量 u 生產(chǎn)預(yù)算編制的方法 生產(chǎn)預(yù)算的編制一般只確定預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)量 ， 其基本公式為： 預(yù)算生產(chǎn)量 =（ 預(yù)計(jì)銷售數(shù)量 +預(yù)計(jì)期末庫存量 ） 預(yù)計(jì)期初庫存量 二、資本預(yù)算 規(guī)劃投資活動 投資部編制 按投資的類別編制 內(nèi)含當(dāng)年預(yù)算和未來預(yù)算 三、籌資預(yù)算 規(guī)劃籌資活動 財(cái)務(wù)部門編制 按籌資的種類和資金成本等編 制。 ２、預(yù)算運(yùn)行要與企業(yè)內(nèi)控制度相匹配。 （二）預(yù)算仲裁 １、預(yù)算仲裁機(jī)構(gòu) 公司預(yù)算委員會 ２、基本原則 （１）公正原則 （２）整體利益高于局部利益原則 四、公司預(yù)算的調(diào)整 （一）預(yù)算調(diào)整的條件 １、外部市場發(fā)生重大變化； ２、企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生重大變化 ３、增補(bǔ)臨時預(yù)算； ４、國家政策發(fā)生重大變化 ５、預(yù)算單位主要管理、經(jīng)營人員變動 ６、公司內(nèi)部調(diào)整 ７、突發(fā)事件 （二）預(yù)算調(diào)整的權(quán)限及程序 １、申請。 第 6單元 公司預(yù)算的考評 規(guī)則４：你想要什么，就獎勵什么。 （二）方法－－－集體 綜合評價(jià)得分法。 區(qū)別對個人的考核與集體的考核 ３、獎懲兌現(xiàn) 七、如何參與預(yù)算的審查 １、了解你的對手；２、了解外部問題 ３、了解你的公司 ４、為自己準(zhǔn)備 ５、保持你的洞察力６、有效組織 八、總的建議 １、對預(yù)算要規(guī)劃 ２、預(yù)算只是手段，而并非最終目的。 計(jì)劃 （ 1）人員計(jì)劃 （ 2）資金計(jì)劃 （ 3）實(shí)施計(jì)劃 三、完善公司預(yù)算執(zhí)行過程的控制機(jī)制 內(nèi)部控制措施檢索 ? 不相容職務(wù)要分離 ? 崗位職責(zé)要清晰 ? 相互聯(lián)系與相互制約的關(guān)系要建立 ? 行權(quán)要經(jīng)授權(quán) ? 關(guān)注： ? 成本與效率的原則會制約內(nèi)部控制 根據(jù)公司治理的要求建立分 層的公司財(cái)務(wù)監(jiān)控制度 公司控制分層 （ 1）投資人