【正文】 可以根據原來的預計產量和計劃單位成本 ， 并考慮上年 13季度計劃完成的結果分析確定 。 其預測公式為： 1 2 3 1 2 33 + 2 + 1 3 + 2 + 1=+66? ? ? ? ? ??前 年 前 年 前 年 前 年 前 年 前 年單 位 變 單 位 變 單 位 變 固 定 成 固 定 成 固 定 成預 測 期 計 劃 年動 成 本 動 成 本 動 成 本 本 總 額 本 總 額 本 總 額可 比 產 品 度 生 產總 成 本 銷 售 量?成本降低方案的提出主要可以從 改進產品設計 、 改善生產經營管理 、 控制管理費用 三個方面著手 ， 這些方案應該既能降低成本 ， 又能保證生產和產品質量的需要 。 是一種比較結果 ， 接近于日常生活中 “ 值不值 ” 的概念 。 ?價值工程之父麥爾斯 ， 1932年 進入美國通用電氣公司 (GE)， 開始了漫長而又富有成就的職業(yè)生涯 。 ? 生產經營的好壞 ， 與產品成本的高低有著密切的關系 ， 如勞動力的合理組織 、 車間的合理設置 、 工藝方案的選擇 、 零部件的外購或自制決策 、 新設備增加等都會影響產品成本 。 正式確定目標成本 ?（ 1） 測算材料費用對成本的影響 。 其計算公式如下： 成本的百分率材料費用占）原材料利用率計劃年度的利用率上年的原材料（成本降低率提高影響的原材料利用率?? 1?（ 2） 測算工資費用對成本的影響 。 其計算公式為： 1=1+?勞 動 生 產 率 提 高 生 產 工 人 工 資 占（ 1 ）勞 動 生 產 率 提影 響 的 成 本 降 低 率 成 本 的 百 分 比高 的 百 分 比? ② 測算由于勞動生產率提高超過平均工資水平增長率而形成的節(jié)約 。 而降低廢品率可以減少廢品損失 ，從而降低產品成本 。 ? 產品的生產過程同時也是生產的耗費過程 ， 在這一過程中 ， 產品成本體現生產過程中的資金耗費 ， 而產值則以貨幣形式反映生產過程中的成果 。 營業(yè)利潤＝（營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 管、營、財費） +公允價值變動收益 +投資凈收益 ?利潤預測方法：直接預測法和因素分析法 。 預測下期其他業(yè)務利潤的資料為：其他業(yè)務收入為 20 000元 ，其他業(yè)務成本為 14 000元 ，其他業(yè)務稅金 為 4 000元 。 基年成本利潤率 =（基年產品銷售利潤247。 ?因此 ， 通過預計資產的增減 ， 可以確定需要從外部籌措的資金數額 。 ? 留存收益中實現的利潤如果未全部分配給投資者 ， 與計提的固定資產折舊一樣 ， 會形成企業(yè)內部的資金來源 。 ?固定資產需用量的預測以生產設備為重點 。 ? 固定資產需要量預測需要注意哪些問題 ? ? 試述流動資金需要量預測的主要方法 。 ? 試述銷售預測應注意的問題 。 例 411 ?中盛公司 20 8年 12月 31日的資產負債如表 414所示 。 ? 長期投資 、 無形資產和其他資產項目 ， 一般與銷售量增減無關 ， 不需要考慮 。 ? √ ? ? 資金需要總量預測 ?在資金需要總量預測中 ，常用的方法有：資金增長趨勢預測法和預計資產負債表法 。 ? 預測 產品銷售量 變動對利潤的影響 ? 預測 產品品種結構 變動對利潤的影響 ? 預測 產品成本降低 對利潤的影響 ? 預測 產品價格變動 對利潤的影響 ? 預測 產品銷售稅率 變動對利潤的影響 預測產品銷售量變動對利潤的影響 = ?因 銷 售 量 變 動 本 期 成 本預 測 下 期 產 本 期 產 品（ ）而 增 減 的 利 潤 額 利 潤 率品 銷 售 成 本 銷 售 成 本預測產品品種結構變動對利潤的影響 = ?由 于 產 品 品 種 按 本 期 成 本預 測 期 本 期 平 均結 構 變 動 而 增 計 算 的 下 期 （ ）平 均 利 潤 率 利 潤 率減 的 利 潤 成 本 總 額= ??預 測 期 各 產 品 本 期 該 產 品 下 期（ ）平 均 利 潤 率 利 潤 率 銷 售 比 重預測產品成本降低對利潤的影響 = ?由 于 成 本 降 低 按 本 期 成 本 計 算 的 產 品 成 本而 增 加 的 利 潤 預 測 期 成 本 總 額 降 低 率預測產品價格變動對利潤的影響 = ???變 動 前 價 格由 于 產 品 銷 售 價 格 預 測 期 產 品 （ 1 稅 率 ）售 價 變 動 率變 動 而 增 減 的 利 潤 銷 售 數 量預測產品銷售稅率變動對利潤的影響 = ? ? ?價 格 變 動 后由 于 產 品 銷 售 稅 率 預 測 期 產 品 （ 1 ） （ 原 稅 率 ）變 動 率 稅 率變 動 而 增 減 的 利 潤 銷 售 收 入?中盛公司 2023年產品銷售收入為 1 181 700元 ， 銷售成本為 900 000元 。 = 預 測 產 品 預 計 產 品 預 計 產 品 預 計 產 品銷 售 利 潤 銷 售 收 入 銷 售 成 本 銷 售 稅 金= ?預 計 產 品 預 計 產 品 預 計 單 位 預 計 單 位 產（ ）銷 售 數 量 銷 售 單 價 產 品 成 本 品 銷 售 稅 金= 預 測 其 他 預 計 其 他 預 計 其 他 預 計 其 他業(yè) 務 利 潤 業(yè) 務 收 入 業(yè) 務 成 本 業(yè) 務 稅 金營業(yè)利潤的預測 投資凈收益與營業(yè)外收支的預測 ?預測企業(yè)的投資凈收益是根據預計企業(yè)向外投資收入減去預計投資損失后的數額得出的。 在企業(yè)實行目標管理的過程中 ， 先確定單位產品價格和單位利潤目標 ， 然后按下列公式計算單位產品的目標成本： = 預 測單 位 產 品 單 位 產 品 單 位 產 品單 位 售 價目 標 成 本 銷 售 稅 金 目 標 利 潤= ?預 測單 位 產 品 目 標 利 潤 總 額（ 1 稅 率 ）單 位 售 價 預 測 產 量目 標 成 本 利潤預測 ?利潤預測是企業(yè)經營預測的主要內容之一 ，規(guī)劃好企業(yè)的最優(yōu)目標利潤就可以落實產量 、成本 、 價格等方面指標 ， 作為編制全面預算的基礎 。 例 48 不可比產品成本預測 ?不可比產品是指企業(yè)以往年度沒有正式生產過的產品 ， 其成本水平無法與過去進行比較 ，因 而就不能像可比產品那樣通過采用下達成本降低指標的方法控制成本支出 。 在企業(yè)的制造費用 、 管理費用中 ， 有一部分費用屬于固定費用 ， 如管理人員工資 、 辦公費 、 差旅費 、 折舊費用等 ， 這些費用一般不隨產量的增加而變動；另一部分費用屬于變動費用 ， 如消耗性材料 、 運輸費等 ， 這些費用則隨產量增長而有所增加 ， 但只要采取適當的節(jié)約措施 ， 其增長速度一般也會小于生產增長速度 。 ? ④ 測算 廢品率降低 而形成的節(jié)約 。 ? 但是 ， 由于材料費用只是產品成本的一個組成部分 ，因此 ， 材料費用的降低率并不等于產品成本的降低率 。 為了節(jié)約管理費用 ， 減少非生產性支出 ， 企業(yè)各部門 、車間應實行嚴格的費用控制制度 ， 實際費用支出應與費用預算進行比較 ， 以便確定責任 、 進行獎懲 ， 達到降低成本的目的 。 （ ， 1904— 1985） ? 價值工程分析中 “ 價值 ” 的核心含義 ：投入一定量成本的設計方案具備了哪些功能 ， 是否是成本最省 ， 功能最多 ， 經濟上是否劃算 。 當時 ， 由于美國的軍用工業(yè)發(fā)展很快 ， 同時出現了原材料供應緊張的問題 ， 麥爾斯在尋找和采購軍工生產中的短缺材料時 ， 碰到了不少困難 。 因為 ， 產品的體積 、 重量和樣式基本上決定了產品投產后的原材料 、 燃料 、 動力和人工的消耗程度 。 歷史成本法：高低點法、散布圖法、回歸直線法 賬戶分析法 工程分析法 ? ① 簡單平均法 。 成本初步預測 ?初步預測是根據歷史資料來推算的，一般可以采用以下兩種方法 : ? （ 1）按 上年 預計平均單位成本測算預測期可比產品成本。 ? ? ? ? 可比產品 成本預測 ?目標成本 是指企業(yè)為實現經營目標所應達到的成本水平 ， 也是企業(yè)未來期間成本管理所應達到的目標 。 近期預測的側重點是年度成本預測 。 ?對于推銷力度較大而遇到的競爭程度較弱的地區(qū) ，其購買力指數可以調高些；反之 ， 則調低些 。 季節(jié)預測分析法小結 ?購買力指數是指各地區(qū)市場上某類商品的購買力占整個市場購買力的百分比 。 ?T與 S在不同的時間其取值是不同的。 ?P112. 例 46 ?假設預測期 20 9年全國電冰箱的銷售量預測為 180萬臺 ， 公司計劃安排廣告費 4萬元 ，采用多元回歸模型預測 20 9年中盛公司電冰箱壓縮機的銷售量如下 。 根據資料計算有關數據如表所示 。 ? ② 根據給定資料編制計算表 ， 如表 47所示 。 因果預測分析法 ?因果預測分析法最常用的方法是回歸分析法。 a的取值大小決定了上期實際數和預測數對預測值的影響 。 ? α的取值容易受主觀影響 ， 一般來說 ， 如果數據波動較大 ， α值應取大一些 ， 可以增加近期數據對預測結果的影響 ；如果數據波動平穩(wěn) ， α值應取小一些 。 加權平均法 ?公式 Ⅰ iiixY??? ???公式 Ⅱ 1=niiiY W X??11iW ??（ ） 1 2 32 ... nW W W W? ? ? ?（ ）?某企業(yè) 2023年 16月份的銷售額如表 1所示。 趨勢預測分析法 ?這種方法假設事物的發(fā)展將遵循 “ 延續(xù)性原則 ” ， 是可以預測的 。 每個預測者預計其銷售量和概率如表 41所示 。 ?預測分析是企業(yè)決策分析的前提 ， 科學預測是決策正確性的保證 。 ? 理解銷售預測與成本預測 、 利潤預測 、 資金需要量預測的關系 ， 著重理解銷售預測的意義 。 ?成本預測是在企業(yè)未來發(fā)展目標確立的情況下 ， 對實現目標利潤的成本及發(fā)展趨勢作出的預測 。 定性 銷售預測 ?定性銷售預測方法又分為判斷分析法和調查分析法兩大類。 例 42 ?凡是顧客數量有限 ， 調查費用不高 ， 每個顧客意向明確又不會輕易改變的 ， 可以采用此種方法 。 ?當各歷史時期的銷售量呈現增減趨勢時 ， 采用算術平均法進行預測銷售就不妥當了 ， 因為算術平均法把每個觀察值看成同等重要 ，不能體現這種增減趨勢 。 指數平滑法 ?其計算