【正文】 應(yīng)交稅費(fèi) 第三節(jié) 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算該業(yè)務(wù)中給出的是含稅價(jià)款，應(yīng)先進(jìn)行分解計(jì)算，以便正確記入有關(guān)賬戶。另用現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi) 5 000元。發(fā)生的共同運(yùn)費(fèi)應(yīng)分配計(jì)入各自采購(gòu)成本。（一）原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算 企業(yè)日常收、發(fā)材料均采用 實(shí)際成本第三節(jié) 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算在途物資 材料采購(gòu)實(shí)際成本原材料材料入庫(kù)實(shí)際成本收入材料實(shí)際成本生產(chǎn)成本等領(lǐng)用材料實(shí)際成本發(fā)出材料實(shí)際成本接收材料 發(fā)出材料★ 實(shí)際成本也稱歷史成本、原始成本，即材料取得成本。 借：固定資產(chǎn) 127 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 21 250 貸：銀行存款 148 250第三節(jié) 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算【 例 514】購(gòu)入需要安裝設(shè)備，買(mǎi)價(jià) 480 000元，增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 81 600元，運(yùn)費(fèi)等 5 000元。增值稅稅率：一般為 17%。 【 例 5123】 假定 2023年年末全部?jī)斶€長(zhǎng)期借款本息計(jì) 6 200 000元（其中本金 5 000 000元；利息 1 200 000元 )。（ 2）利息的確認(rèn)與計(jì)量確認(rèn)方法：按月確認(rèn)，并區(qū)別情況處理。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付利息 5 000★ 至此計(jì)預(yù)提 12 500元： 2 500＋ 5 0002【 例 582】 6月末支付 6月利息。對(duì)題意的理解：4月 15日借入短期借款分錄： 借：銀行存款 1 000 000 貸：短期借款 1 000 0004月 5月 6月 7月 8月 9月 10月借款4月 15日還款10月 15日利息支付時(shí)間6月末、 9月末、 10月半個(gè)月利息確認(rèn)時(shí)間： 每個(gè)月的月末【 例 57】 4月末，確認(rèn) 4月份（半個(gè)月）應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息（預(yù)提方式）。第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算（ 1）本金的確認(rèn)與計(jì)量按借款單據(jù)上的金額確認(rèn)與計(jì)量。第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算（ 1）賬戶設(shè)置 資本公積 使用數(shù) 形成數(shù) ◆ 如轉(zhuǎn) ◆ 投資者投資超 增實(shí)收 過(guò)其在 注冊(cè)資本 資本 中所占份額（ 假 定為 100萬(wàn)元） 期末余額 資本公積賬戶性質(zhì)： 所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)： 貸增借減對(duì)應(yīng)賬戶： 見(jiàn)圖示 銀行存款等 實(shí)際收到投資 者投資（假定 為 500萬(wàn)元） 實(shí)收資本 投資者在注 冊(cè)資本中所占 份額（ 假定為 400萬(wàn)元 ） ◆ 由資本公積轉(zhuǎn)入部分第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算（ 2）核算舉例：【 例 54】 企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資5 000 000元。 借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：實(shí)收資本 100 000企業(yè)接受設(shè)備投資時(shí)應(yīng)交稅，假定暫不予考慮。第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容—— 基于企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)具體內(nèi)容的分類(lèi) 負(fù)債投入資本貨幣資金成品資金生產(chǎn)資金儲(chǔ)備資金固定資金 繳納稅費(fèi)和分配利潤(rùn)等貨幣資金資金退出▲ 供應(yīng) 過(guò)程▲ 供應(yīng) 過(guò)程 ▲▲ 生產(chǎn)過(guò)程 ▲ 銷(xiāo)售過(guò)程 ▲▲負(fù)債投入資本貨幣資金投入 資金使用成品資金生產(chǎn)資金儲(chǔ)備資金固定資金 繳稅等貨幣資金資金貨幣資金成品資金生產(chǎn)資金儲(chǔ)備資金固定資金貨幣資金貨幣 成品資金生產(chǎn)資金儲(chǔ)備資金固定資金貨幣資金資金資金資金運(yùn)動(dòng)資金籌集業(yè)務(wù)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)一、資金籌集業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 負(fù)債投入資本貨幣資金成品資金固定資金 繳納稅費(fèi)和分配利潤(rùn)等貨幣資金資金退出▲ 供應(yīng) 過(guò)程▲ 供應(yīng) 過(guò)程 ▲▲ 生產(chǎn)過(guò)程 ▲ 銷(xiāo)售過(guò)程 ▲▲負(fù)債投入資本資金投入 資金使用成品資金固定資金繳稅等貨幣資金成品資金固定資金貨幣資金成品資金固定資金貨幣資金資金資金運(yùn)動(dòng)資金籌集業(yè)務(wù)儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金貨幣資金1. 所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù) 一般是以貨幣資金形態(tài)進(jìn)入企業(yè) 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算盈余公積：按規(guī)定比例從實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)中提取部分未分配利潤(rùn)：本年已實(shí)現(xiàn)但留待以后年度分配部分留存收益實(shí)收資本：投資者直接投入企業(yè)部分資本公積：資本在投入過(guò)程中的增值等投入資本損失利得利得、損失所有者權(quán) 益 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算所有者權(quán)益的組成內(nèi)容回顧： 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算（一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定實(shí)際投入企業(yè)的資本金。非貨幣資產(chǎn) 投資 —— 設(shè)備等投資，以投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬。土地使用權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn) 借：無(wú)形資產(chǎn) 3 600 000 貸：實(shí)收資本 3 600 000（ 3）賬戶登記以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在總賬賬戶中的記錄情況見(jiàn)教材P71圖 5—1第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算（二）資本公積業(yè)務(wù)的核算投資者或他人投入企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者并且在金額上超過(guò)其法定注冊(cè)資本的部分。 借：資本公積 200 000 貸：實(shí)收資本 200 000（ 3）賬戶登記以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在總賬賬戶中的記錄情況見(jiàn)教材P71圖 5—1第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算三、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算負(fù)債資金是企業(yè)從債權(quán)人處籌集到的資金。 月利率＝年利率（假定 6%） 247。第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算【 補(bǔ)例 581】確認(rèn) 6月各月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息（預(yù)提方式）。【 例 592】 10月 16日償還短期借款本金 1 000 000元。 借：銀行存款 5 000 000 貸：長(zhǎng)期借款 5 000 000 年應(yīng)付利息＝借款本金 年借款利率 本例： 5 000 0008% (年利率 )＝ 400 000(元 ) 借：在建工程 400 000 貸：長(zhǎng)期借款 400 000【 例 511】上述借款年利率 8%，到期一次還本付息。第三節(jié) 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算（二）企業(yè)取得固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定對(duì)購(gòu)入設(shè)備等固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)生的實(shí)際支出確定入賬價(jià)值。進(jìn)項(xiàng)稅額：根據(jù)購(gòu)貨款等計(jì)算確定。 借：在建工程 34 800 貸：原材料 12 000 應(yīng)付職工薪酬 22 800安裝費(fèi)構(gòu)成需要安裝設(shè)備實(shí)際成本。 購(gòu)貨企業(yè)銷(xiāo)售企業(yè)發(fā)出商品運(yùn)費(fèi)單據(jù)發(fā) 票買(mǎi)價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)用相關(guān)稅金（不含增值稅）、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和包裝費(fèi)等 （ 1）賬戶設(shè)置原材料入庫(kù)實(shí)際成本發(fā)出實(shí)際成本期末余額在途物資采購(gòu)實(shí)際成本入庫(kù)實(shí)際成本 ◆ 買(mǎi)價(jià) ◆ 采購(gòu)費(fèi)用期末余額 : 在途物資成本 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 實(shí)際交納數(shù) 應(yīng)當(dāng)交納數(shù) 【 期末余額 期末余額 】 ◆ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ◆ 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 生產(chǎn)成本等 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)賬戶性質(zhì) :負(fù)債類(lèi)賬戶賬戶結(jié)構(gòu) :貸增借減 在途物資賬戶性質(zhì) :資產(chǎn)(成本 )類(lèi)賬戶●尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)或尚未入庫(kù)的采購(gòu)物資等 銀行存款等 應(yīng)付賬款 (票據(jù)) 預(yù)付賬款等 付款購(gòu)買(mǎi)賒購(gòu)等預(yù)付款★ 注意貨款結(jié)算方式資產(chǎn)類(lèi)賬戶資產(chǎn)類(lèi)賬戶 應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)債類(lèi)賬戶。 分配標(biāo)準(zhǔn) （買(mǎi)價(jià)或重量等） 各種材料應(yīng)分配共同性費(fèi)用額＝分配標(biāo)準(zhǔn) 分配率第三節(jié) 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算【 例 520】 購(gòu)入丙材料，貨款未支付。含稅總價(jià)款為 418 860元。 （ 1+17%）＝ 358 000(元 )增值稅稅額＝價(jià)稅款總額－不含稅價(jià)款本例 ： 418 860－ 358 000＝ 60 860（元） 或： 358 000 17%＝ 60 860（元） 借：在途物資 — 丁材料 358 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 60 860 貸：應(yīng)付票據(jù) — 單位 418 860第三節(jié) 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算【 例 524】 簽發(fā)商業(yè)匯票，抵付應(yīng)付賬款（與例 520相聯(lián)系）。 借：生產(chǎn)成本 50 000 貸：原材料 —— 甲材料 50 000賬戶登記為： 原材料 — 甲材料入庫(kù) 125 000 發(fā)出 50 000 生產(chǎn)成本 —A 產(chǎn)品領(lǐng)用 50 000實(shí)際成本（ 3）賬戶登記以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在總賬賬戶中的記錄情況見(jiàn)教材 P88圖 5—4注意 ：與計(jì)劃成本法的區(qū)別（二）原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算在日常收、發(fā)材料時(shí)均采用計(jì)劃成本。另用現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi) 3 000元。 材料成本差異 ＝ 實(shí)際成本超支差時(shí)相加；節(jié)約差時(shí)相減。生產(chǎn)成本（制造成本）：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類(lèi)和數(shù)量的產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費(fèi)用總和的對(duì)象化。 原材料 領(lǐng)用數(shù) ◆ 生產(chǎn)領(lǐng)用 ◆ 一般耗用 生產(chǎn)成本實(shí)際發(fā)生數(shù) ◆ 直接材料◆ 直接人工 制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù) ◆ 領(lǐng)用材料◆ 人員工資 庫(kù)存現(xiàn)金 提取數(shù) 發(fā)放數(shù) 銀行存款 提取數(shù)提取現(xiàn)金備發(fā)工資 管理費(fèi)用 實(shí)際發(fā)生數(shù)應(yīng)付職工薪酬 實(shí)付數(shù) 應(yīng)付數(shù) ◆ 生產(chǎn)工人 工資等 ◆ 車(chē)間管理 人員工資◆ 企業(yè)管理 人員工資應(yīng)付職工薪酬賬戶性質(zhì)： 負(fù)債類(lèi)賬戶賬戶結(jié)構(gòu)： 貸增借減 ◆ 直接人工 ◆ 人員工資★ 將各類(lèi)人員薪酬計(jì)入成本、費(fèi)用稱為薪酬分配！第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算管理費(fèi)用與制造費(fèi)用的區(qū)別管理費(fèi)用為組織和管理整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用制造費(fèi)用為組織和管理產(chǎn)品生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用董事會(huì)人力部門(mén)技術(shù)部門(mén)統(tǒng)計(jì)部門(mén)辦公室企業(yè)職能管理部門(mén)一車(chē)間 二車(chē)間 三車(chē)間產(chǎn)品生產(chǎn)管理部門(mén)第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算： P96～ 97【 例 530】 提取現(xiàn)金 ,備發(fā)工資。第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 原材料 領(lǐng)用數(shù) ◆ 生產(chǎn)領(lǐng)用 ◆ 一般耗用生產(chǎn)成本實(shí)際發(fā)生數(shù) ◆ 直接材料 ◆ 直接人工◆ 制造費(fèi)用制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)◆ 領(lǐng)用材料◆ 人員工資 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付數(shù) ◆ 生產(chǎn)工人 ◆ 車(chē)間管理 庫(kù)存商品 入庫(kù)數(shù)制造費(fèi)用賬戶性質(zhì)：資產(chǎn) (成本 )類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)：借增貸減月末時(shí)一般無(wú)余額 銀行存款等 累計(jì)折舊 待攤費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用 ★ 至此 ， “生產(chǎn)成本 ” 賬戶的生產(chǎn)成本內(nèi)容全部歸集完畢月末完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)期末余額：在產(chǎn)品成本