【正文】 付出款項(xiàng)，即使應(yīng)歸屬于本期，也不作為本期收入和費(fèi)用處理。 二、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ) (記賬基礎(chǔ) P170) 由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是連續(xù)的，而會(huì)計(jì)期間是人為劃分的，所以難免有一部分收入和費(fèi)用出現(xiàn)收支期間和應(yīng)歸屬期間不相一致的情況。 （二）權(quán)責(zé)發(fā)生制的概念及內(nèi)容 P171 權(quán)責(zé)發(fā)生制亦稱(chēng)應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計(jì)制，是指企業(yè)按收入的權(quán)利和支出的義務(wù)是否歸屬于本期來(lái)確認(rèn)收入、費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，而不是按款項(xiàng)的實(shí)際收支是否在本期發(fā)生。 5．企業(yè)于 12月 30日收到第二年全年出租辦公樓的租金收入， (應(yīng)作為 12月份收入 )； 第五種情況屬于預(yù)收收入 ,應(yīng)作為第二年的收入，因?yàn)樽饨鹗杖雽儆诘诙辍? 該賬戶應(yīng)按銀行類(lèi)型和網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬 . “實(shí)收資本”或“股本”賬戶 P134。 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益兩個(gè)要素發(fā)生變化。 該賬戶是負(fù)債類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以下(含 1年 )的各種借款。 該賬戶按貸款單位和貸款種類(lèi)設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬。 2）性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶 3） 結(jié)構(gòu) 借方 材料 采購(gòu) 貸方 登記采購(gòu)時(shí)發(fā)生的際成本 登記驗(yàn)收入庫(kù)材料的 實(shí)際成本 余額：表示尚未驗(yàn)收入庫(kù) 的 物資 或在途 物資 實(shí)際成本 4） 明細(xì)賬：按采購(gòu)地點(diǎn)或品種設(shè) “ 原材料 ” 賬戶 P135 1） 用途：用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存材料的收入 、 發(fā)出和結(jié)存情況 2） 性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi) 3) 結(jié)構(gòu)： 借方 原 材 料 貸方 登記入庫(kù)材料的實(shí)際成本 登記領(lǐng)有或發(fā)出材料的實(shí)際成本 余額：表示庫(kù)存材料的 實(shí)際成本 4） 明細(xì)賬：按品種設(shè) “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶 1) 用途：用來(lái)核算企業(yè)因采購(gòu)材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 。 借：預(yù)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000 ［ 例 7— 9］ 30日 ， 企業(yè)收到預(yù)付貨款的材料 ， 并驗(yàn)收入庫(kù) 。 什么是固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 按月計(jì)提記入產(chǎn)品成本和相關(guān)費(fèi)用中的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)值 。 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 15 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 15 000 【 例 7— 13】 20日 ， 以銀行存款支付企業(yè)管理部門(mén)的辦公費(fèi) 3 000元 。 （ 2） 性質(zhì)：費(fèi)用類(lèi) （ 3） 結(jié)構(gòu)：發(fā)生各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用時(shí) ， 記入該賬戶的借方；期末將本期的銷(xiāo)售費(fèi)用從貸方轉(zhuǎn)入“‘ 本年利潤(rùn) ” 賬戶 ， 結(jié)轉(zhuǎn)后 ， 該科目一般沒(méi)有余額 。 （ 2） 性質(zhì)：負(fù)債類(lèi) （ 3） 結(jié)構(gòu)：每期終了 ， 按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交納的各種稅金 ， 記入 “ 應(yīng)交稅金 ” 科目的貸方；企業(yè)交納稅金 ， 應(yīng)借記 “ 應(yīng)交稅金 ” 科目；其貸方余額表示應(yīng)交未交的稅金 。 利潤(rùn)構(gòu)成的關(guān)系式可以分步表示如下： 199 1． 營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本 = 營(yíng)業(yè)毛利潤(rùn) 營(yíng)業(yè) 營(yíng)業(yè) 管理 財(cái)務(wù) 營(yíng)業(yè) 投資 營(yíng)業(yè) 毛利潤(rùn) 費(fèi)用 費(fèi)用 費(fèi)用 稅金 收益 凈利潤(rùn) 營(yíng) 業(yè) 營(yíng)業(yè)外 營(yíng)業(yè)外 利潤(rùn)總額 3． 凈利潤(rùn) 收入 支出 （ 稅前利潤(rùn) ） 4． 利潤(rùn)總額 — 所得稅 = 凈利潤(rùn) （ 稅后利潤(rùn) ） 5． 所得稅 = 利潤(rùn)總額 （ 稅前利潤(rùn) ） X規(guī)定稅率 P203 所得稅是就企業(yè)的所得交納的一種稅，只 要有所得就必須按稅法規(guī)定的稅率交納所得稅 。 年度終了 ， 將“ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的貸方余額或借方余額全部轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶 ， 結(jié)轉(zhuǎn)后 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶應(yīng)無(wú)余額 。 從利潤(rùn)中提取公積金時(shí) ， 記 入 “ 盈余公積 ” 賬戶的貸方；使用公積金時(shí) ， 記 入 借方；貸方余額表示尚未動(dòng)用的公積金 。 借：其他應(yīng)付款 1400 貸：營(yíng)業(yè)外收入 1400 【 例 4— 34】 31日 ， 企業(yè)違反合同 ， 按規(guī)定以現(xiàn)金1300元支付罰款 。為此編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：本年利潤(rùn) 21 000 貸：所得稅費(fèi)用 21 000 稅后利潤(rùn)為 47 400元 （ 即 68 400— 21 000） 。 :25:4914:25:49March 2, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 :25:4914:25Mar232Mar23 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 , March 2, 2023 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話。 2023年 3月 2日星期四 2時(shí) 25分 49秒 14:25:492 March 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 。 2023年 3月 2日星期四 2時(shí) 25分 49秒 14:25:492 March 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 , March 2, 2023 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 P204 本期實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)為 68 400元 （ 即 286 400— 218 000） 。 企業(yè)發(fā)生了營(yíng)業(yè)外支出 ， 記入 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 賬戶的借方；期末將其借方余額轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn) ” 賬戶 ， 結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額 。 年度終了 ， 將 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶后 ， 如仍為貸方余額 ， 表示未分配利潤(rùn)；如為借方余額 ， 表示未彌補(bǔ)虧損 。 P203 二 、 利潤(rùn)形成及分配核算設(shè)置的賬戶 為了核算和監(jiān)督企業(yè)利潤(rùn)的形成和分配情況，應(yīng)相 應(yīng)地開(kāi)設(shè)和運(yùn)用“本年利潤(rùn)’、“利潤(rùn)分配”賬戶。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 28 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) （ 金 ） 28 500 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （ 實(shí)際成本 ） 貸：庫(kù)存商品 （ 實(shí)際成本 ） 【 例 4— 31】 31日 ， 結(jié)轉(zhuǎn)上述已售 A產(chǎn)品 15臺(tái)的制造成本 150 000元 。 （ 2） 性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi) （ 3） 結(jié)構(gòu)：發(fā)生應(yīng)收購(gòu)買(mǎi)單位款項(xiàng) ， 借記 “ 應(yīng)收賬款 ”科目；收回應(yīng)收的購(gòu)買(mǎi)單位款項(xiàng) ， 貸記 “ 應(yīng)收賬款 ”科目；其借方余額表示應(yīng)收的購(gòu)買(mǎi)單位貨款 。 借：庫(kù)存商品 111000 貸：生產(chǎn)成本 111000 第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算 一 、 設(shè)置賬戶 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” （ “ 營(yíng)業(yè)收入 ” ） 155 （ 1） 用途：用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品取得收入的情況 ， （ 2） 性質(zhì)：收入類(lèi) （ 3） 結(jié)構(gòu)： 企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)了收入 ， 記入該賬戶的貸方；期末將本期實(shí)現(xiàn)的收入從借方轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶 ， 結(jié)轉(zhuǎn)后 ， 該科目一般沒(méi)有余額 。 如租金 、 保險(xiǎn)費(fèi) 、 修理費(fèi) 予提費(fèi)用 支付數(shù) 按期予提數(shù) 余：表示已經(jīng)提取尚 未支付的數(shù)額 ① 提取時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：予提費(fèi)用 ② 到期支付時(shí) 借：予提費(fèi)用 貸：銀行存款 待攤費(fèi)用與予提費(fèi)用的異同 同： 兩者借方都是登記支付數(shù)，貸方登記攤提數(shù) 異： 會(huì)計(jì)科目不同 待攤費(fèi)用先支付后計(jì)入成本費(fèi)用 予提費(fèi)用先從成本費(fèi)用中予提后支付 制造費(fèi)用核算 148 ① 發(fā)生制造費(fèi)用時(shí) 借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款 等 ②