目標(biāo)導(dǎo)向財(cái)務(wù)審計(jì)管理技術(shù)-文庫吧在線文庫
【正文】 形成審計(jì)意見所需審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。 ? 包括 和 相關(guān)性 可靠性 . ? 在確定審計(jì)證據(jù)的 時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮： ? （ 1）特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)； ? （ 2）針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)； ? （ 3）只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。 ? 檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù) ? 觀察 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)地查看被審計(jì)單位的經(jīng)營場所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，以獲取審計(jì)證據(jù)的方法 ? 詢問 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程 ? 函證 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的賬戶余額或其他信息，以被審計(jì)單位的名義向第三方發(fā)出函證，來獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的方法 ? 重新計(jì)算 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件的數(shù)字準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì) ? 重新執(zhí)行 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。 搜集審計(jì)證據(jù)的程序 ? 包括 :總體程序和具體方法 ? 總體程序 (后面章節(jié)中介紹 )有 : ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序； ? 控制測試（必要時(shí)或決定測試時(shí)）； ? 實(shí)質(zhì)性程序 。 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。 ? 內(nèi)部證據(jù)主要包括： ? （ 1）會(huì)計(jì)記錄 。比如，應(yīng)收賬款的函證回函；保險(xiǎn)公司的證明等。對(duì)表達(dá)與披露運(yùn)用的認(rèn)定 1. 對(duì)所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別 : ? (1)發(fā)生 :記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生 ,且與被審計(jì)單位有關(guān)； ? (2)完整性 :所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄； ? (3)準(zhǔn)確性 :與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄； ? (4)截止 :交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間； ? (5) 分類 :交易和事項(xiàng)已記
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