【正文】 關(guān)會(huì)計(jì)科目 ?。所 ?有原始記錄 ?必須做到真 ?實(shí)、完整。執(zhí)行與監(jiān) ?督人員相分 ?離的原則， ?有牽制、 有 ?稽核。 ? ? 三、財(cái)務(wù) ?部門要依法 ?合理籌措資 ?金，并有效 ?使用資金。 ? ? 七、 ?正確反映經(jīng) ?營(yíng)成果和財(cái) ?務(wù)狀況，依 ?法繳納稅收 ?，并接受財(cái) ?稅部門和主 ?管部門的檢 ?查和監(jiān)督。會(huì)計(jì)憑證 ?、會(huì)計(jì)賬簿 ?、會(huì)計(jì)報(bào)表 ?等各種會(huì)計(jì) ?記錄，都必 ?須根據(jù)實(shí)際 ?發(fā)生的經(jīng)濟(jì) ?業(yè)務(wù)進(jìn)行登 ?記，做到記 ?錄準(zhǔn)確、內(nèi) ?容完整、手 ?續(xù)完備、方 ?法正確、符 ?合時(shí)限。 ? ?十、收入和 ?費(fèi)用的計(jì)算 ?應(yīng)當(dāng)相互配 ?合。預(yù)付款 ?項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按 ?預(yù)付貨款（ ?預(yù)付定金） ?和待攤費(fèi)用 ?等分別核算 ?；存 貨應(yīng) ?按原材料、 ?產(chǎn)品、包裝 ?物和低值易 ?耗品等分別 ?核算。 ? 公司 ?的存貨應(yīng)按 ?實(shí)際成本記 ?賬，外購(gòu)材 ?料、包裝物 ?、低值易耗 ?品的實(shí)際成 ?本，包括買 ?價(jià)、運(yùn)輸費(fèi) ?、裝卸費(fèi)、 ?包裝費(fèi)、保 ?險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸 ?途中的合理 ?損耗、入庫(kù) ?前挑選整理 ?費(fèi)用等。 ?國(guó)家對(duì)高等 ?學(xué)校的基本 ?建設(shè)投資的 ?會(huì)計(jì)核算， ?按照國(guó)家有 ?關(guān)規(guī)定辦理 ?。各高等學(xué) ?校不得改變 ?或打亂重編 ?。 ? 為了準(zhǔn) ?確反映各項(xiàng) ?收支數(shù)額， ?凡屬本年度 ?的應(yīng)撥、應(yīng) ?交款項(xiàng)，應(yīng) ?當(dāng)在 12月 ?31日前匯 ?達(dá)對(duì)方。確實(shí)清 ?理不完的， ?應(yīng)分析未能 ?清理的情況 ?和原因。 ? （ ?一）年終轉(zhuǎn) ?賬。將表 ?列各賬戶的 ?年終余額數(shù) ?（不編制記 ?賬憑單）， ?直接記入新 ?年度相應(yīng)的 ?各有關(guān)賬戶 ?，并在 摘 ?要 欄注明 ?上 年結(jié)轉(zhuǎn) ?字樣，以 ?區(qū)別新年度 ?發(fā)生數(shù)。 ? 高等學(xué)校 ?必須根據(jù)管 ?理需要，建 ?立定期的內(nèi) ?部會(huì)計(jì)報(bào)告 ?制度。 ? 獨(dú)立 ?核算的高等 ?學(xué)校校辦產(chǎn) ?業(yè)的會(huì)計(jì)核 ?算執(zhí)行《企 ?業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ?》和同行業(yè) ?或者相近行 ?業(yè)企業(yè)的會(huì) ?計(jì)制度。 ? 本制度 ?統(tǒng)一規(guī)定會(huì) ?計(jì)科目的編 ?號(hào)，以便于 ?編制會(huì)計(jì)憑 ?證，登記賬 ?簿，查閱賬 ?目，實(shí)行會(huì) ?計(jì)電算化。 ? 年終 ?清理結(jié)算的 ?主要事項(xiàng)包 ?括： ? 一、清理 ?、核對(duì)年度 ?預(yù)算收支和 ?各項(xiàng)繳撥款 ?數(shù)字 年終 ?前，對(duì)財(cái)政 ?部門、上級(jí) ?單位和所屬 ?各單位之間 ?的全年預(yù)算 ?數(shù)（包括追 ?加追減和上 ?、下劃數(shù)字 ?）以及應(yīng)上 ?交、撥補(bǔ)的 ?款項(xiàng)等都應(yīng) ?按規(guī)定逐筆 ?進(jìn)行清理結(jié) ?算，保證上 ?下級(jí)之間的 ?年度預(yù)算數(shù) ?、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi) ?數(shù)和上交、 ?下?lián)軘?shù)一致 ?。按 ?照有關(guān)規(guī)定 ?應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各 ?項(xiàng)收入或各 ?項(xiàng)支出的往 ?來款項(xiàng)要及 ?時(shí)轉(zhuǎn)入各有 ?關(guān)賬戶，編 ?入本年決算 ?。年 ?終結(jié)賬包括 ?年終轉(zhuǎn)賬、 ?結(jié)清舊賬和 ?記入新賬。 ?根據(jù)本年度 ?各賬戶余額 ?，編制年終 ?決算的 資 ?產(chǎn)負(fù)債表 ?和有關(guān)明細(xì) ?表。對(duì)于有指 ?定項(xiàng)目和用 ?途的資金， ?應(yīng)當(dāng)按照經(jīng) ?費(fèi)提供單位 ?的要求編報(bào) ?有關(guān)報(bào)表。不 ?具備條件的 ?，也可以本 ?著民主、自 ?愿的原則， ?委托農(nóng)村經(jīng) ?營(yíng)管理機(jī)構(gòu) ?或代理記賬 ?機(jī)構(gòu)代理記 ?賬、核算。對(duì) ?于成員提出 ?的問題，會(huì) ?計(jì)及管理人 ?員應(yīng)及時(shí)解 ?答，確實(shí)存 ?在錯(cuò)誤的要 ?立即糾正。明確審 ?批人和經(jīng)辦 ?人對(duì)貨幣資 ?金業(yè)務(wù)的權(quán) ?限、程序、 ?責(zé)任和相關(guān) ?控制措施。合 ?作社對(duì)拖欠 ?的應(yīng)收款項(xiàng) ?要采取切實(shí) ?可行的措施 ?積極催收。應(yīng) ?當(dāng)在采購(gòu)與 ?付款各環(huán)節(jié) ?設(shè)置相關(guān)的 ?記錄、填制 ?相應(yīng) 的憑證 ?，并加強(qiáng)有 ?關(guān)單據(jù)和憑 ?證的相互核 ?對(duì)工作。 ? ?（四）合作 ?社應(yīng)按本制 ?度規(guī)定，設(shè) ?置和使用會(huì) ?計(jì)科目，登 ?記會(huì)計(jì)賬 簿 ?，編制會(huì)計(jì) ?報(bào)表。 ? ?（八）財(cái)政 ?部門依照《 ?中華人民共 ?和國(guó)會(huì)計(jì)法 ?》規(guī)定職責(zé) ?，對(duì)合作社 ?的會(huì)計(jì)工作 ?進(jìn)行管理和 ?監(jiān)督。 ? 合作社 ?收取現(xiàn)金時(shí) ?手續(xù)要完備 ?，使用統(tǒng)一 ?規(guī)定的收款 ?憑證。 ? ?（五）合作 ?社應(yīng)當(dāng)建立 ?健全銷售業(yè) ?務(wù)內(nèi)部控制 ?制度，明確 ?審批人和經(jīng) ?辦人的權(quán)限 ?、程序、責(zé) ?任和 相關(guān)控 ?制措施。在辦理付 ?款業(yè)務(wù)時(shí)， ?應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu) ?發(fā)票、結(jié)算 ?憑證、驗(yàn)收 ?證明等相關(guān) ?憑證進(jìn)行嚴(yán) ?格審核。 ? ? 二、 ?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī) ?構(gòu)與財(cái)務(wù)會(huì) ?計(jì)人員 第 ?五條財(cái)務(wù)部 ?由公司總經(jīng) ?理直接負(fù)責(zé) ?，財(cái)務(wù)部負(fù) ?責(zé)本公司的 ?財(cái)務(wù)管理和 ?會(huì)計(jì)核算工 ?作。 ? ? 二、 ?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī) ?構(gòu)與財(cái)務(wù)會(huì) ?計(jì)人員 第 ?五條財(cái)務(wù)部 ?由公司總經(jīng) ?理直接負(fù)責(zé) ?，財(cái)務(wù)部負(fù) ?責(zé)本公司的 ?財(cái)務(wù)管理和 ?會(huì)計(jì)核算工 ?作。 ? 第十二條 ? 公司按照 ?《企業(yè)會(huì)計(jì) ?制度》所規(guī) ?定的會(huì)計(jì)科 ?目組織會(huì)計(jì) ?核算。 ? ?第十九條財(cái) ?務(wù)人員要對(duì) ?所經(jīng)管、處 ?理的會(huì)計(jì)事 ?務(wù)的真實(shí)性 ?、合法性負(fù) ?責(zé)。 ? 第九十 ?條 公司審 ?計(jì)監(jiān)察中心 ?和資產(chǎn)管理 ?部門應(yīng)定期 ?檢查低值易 ?耗品卡片管 ?理情況。 ? ? （三） ?庫(kù)房應(yīng)禁止 ?無關(guān)人員進(jìn) ?入，因業(yè)務(wù) ?需要進(jìn)入庫(kù) ?房的，倉(cāng)庫(kù) ?保管員必須 ?親自陪同。存貨 ?賬面價(jià)值低 ?于市場(chǎng)價(jià)值 ?的部分，提 ?取存貨跌價(jià) ?準(zhǔn)備。各所屬 ?公司需要增 ?配和報(bào)廢、 ?處置固定資 ?產(chǎn)的，由各 ?所屬公司提 ?出申請(qǐng)，經(jīng) ?物業(yè)公司審 ?查，提出調(diào) ?配或報(bào)廢、 ?處置意見， ?報(bào)總裁審批 ?后，由物業(yè) ?公司和財(cái)務(wù) ?部門開具固 ?定資產(chǎn)購(gòu)置 ?（調(diào)配）、 ?處置通知書 ?，各所屬公 ?司按照通知 ?書的要求和 ?規(guī)定執(zhí)行， ?并據(jù)此進(jìn)行 ?賬務(wù)處理。 ? ?第四條企業(yè) ?應(yīng)當(dāng)編制財(cái) ?務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 ?（又稱財(cái)務(wù) ?報(bào)告，下同 ?）。 ? ?第六條企業(yè) ?會(huì)計(jì)確認(rèn)、 ?計(jì)量和報(bào)告 ?應(yīng)當(dāng)以持續(xù) ?經(jīng)營(yíng)為前提 ?。 ? 第九條 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)以 ?權(quán)責(zé)發(fā)生制 ?為基礎(chǔ)進(jìn)行 ?會(huì)計(jì)確認(rèn)、 ?計(jì)量和報(bào)告 ?（第十條企 ?業(yè)應(yīng)當(dāng)按照 ?交易和事項(xiàng) ?的經(jīng)濟(jì)特征 ?確定會(huì)計(jì)要 ?素。第十二 ?條企業(yè)會(huì)計(jì) ?提供的會(huì)計(jì) ?信息應(yīng)當(dāng)與 ?使用者的決 ?策相關(guān)，對(duì) ?使用者決策 ?有用。 ?第十四條企 ?業(yè)的各項(xiàng)資 ?產(chǎn)和負(fù)債在 ?取得時(shí)應(yīng)當(dāng) ?按照實(shí)際成 ?本計(jì)量。企業(yè) ?不同時(shí)期發(fā) ?生的相同或 ?者相似的交 ?易或者事項(xiàng) ?，以及不同 ?企業(yè)發(fā)生的 ?相同或者相 ?似的交易或 ?者事項(xiàng)，應(yīng) ?當(dāng)相互可比 ?。 ? 第二十三 ?條企業(yè)對(duì)交 ?易或事項(xiàng)應(yīng) ?當(dāng)區(qū)別其重 ?要程度進(jìn)行 ?會(huì)計(jì)處理。 ? 第二十 ?條企業(yè)的會(huì) ?計(jì)處理應(yīng)當(dāng) ?合理劃分收 ?益性支出與 ?資本性支出 ?的界限。 ? ?第十八條企 ?業(yè)對(duì)交易或 ?者事項(xiàng)進(jìn)行 ?會(huì)計(jì)確認(rèn)、 ?計(jì)量和報(bào)告 ?應(yīng)當(dāng)保持應(yīng) ?有的 謹(jǐn)慎， ?不應(yīng)高估資 ?產(chǎn)或者收益 ?、低估負(fù)債 ?或者費(fèi)用。 ? ?不同企業(yè)發(fā) ?生的相同或 ?者相似的交 ?易或者事項(xiàng) ?，應(yīng)當(dāng)采用 ?規(guī)定的會(huì)計(jì) ?政策，確保 ?會(huì)計(jì)信息口 ?徑一致、相 ?互可比。第 ?十條會(huì)計(jì)如 ?實(shí)提供有關(guān) ?企業(yè)財(cái)務(wù)狀 ?況、經(jīng)營(yíng)業(yè) ?績(jī)和現(xiàn)金流 ?量等方面的 ?有用信息， ?以滿足有關(guān) ?各方的信息 ?需要，有助 ?于使用者做 ?出經(jīng)濟(jì)決策 ?，并反映管 ?理層受托責(zé) ?任的履行情 ?況。的會(huì)計(jì) ?記賬采用借 ?貸記賬法。 ? 第 ?五條企業(yè)應(yīng) ?當(dāng)對(duì)其本身 ?發(fā)生的交易 ?或者事項(xiàng)進(jìn) ?行會(huì)計(jì)確認(rèn) ?、計(jì)量和報(bào) ?告。 ? 第 ?二條本準(zhǔn)則 ?適用于在中 ?華人民共和 ?國(guó)境內(nèi)設(shè)立 ?的企業(yè)（包 ?括公司，下 ?同）。 ? 第 ?九十六條各 ?項(xiàng)固定資產(chǎn) ?須建立單臺(tái) ?固定資產(chǎn)臺(tái) ?賬或卡片， ?載明編號(hào)、 ?生產(chǎn)廠家、 ?型號(hào)、使用 ?年限、購(gòu)買 ?時(shí)間、維修 ?及使用情況 ?。 ?由倉(cāng)庫(kù)保管 ?人員、統(tǒng)計(jì) ?人員填寫存 ?貨盤點(diǎn)表， ?內(nèi)容包括上 ?月結(jié)存、當(dāng) ?月出入庫(kù)情 ?況等。 ? ? （二） ?對(duì)于金額較 ?大、記入管 ?理卡片的、 ?可較長(zhǎng)時(shí)間 ?使用的低值 ?易耗品，采 ?用 五五攤 ?銷法 ，在 ?資產(chǎn)領(lǐng)用 時(shí) ?財(cái)務(wù)部門攤 ?銷賬面價(jià)值 ?50％，在 ?資產(chǎn)報(bào)廢時(shí) ?，憑 資產(chǎn) ?報(bào)廢以舊換 ?新申請(qǐng)表 ?，攤銷另外 ?50％賬面 ?價(jià)值。 ? 第二 ?十二條公司 ?財(cái)務(wù)電算化 ?工作由公司 ?主管財(cái)務(wù)的 ?副總負(fù)責(zé)統(tǒng) ?一管理。 ? （ ?五）會(huì)計(jì)、 ?出納人員應(yīng) ?經(jīng)常對(duì)賬， ?盤點(diǎn)實(shí)物， ?保證賬賬相 ?符、賬證相 ?符、賬實(shí)相 ?符，發(fā)現(xiàn)差 ?異，及時(shí)調(diào) ?整處理。 ? 第十 ?二條 公司 ?按照《企業(yè) ?會(huì)計(jì)制度》 ?所規(guī)定的會(huì) ?計(jì)科目組織 ?會(huì)計(jì)核算。 ? 第二條 ?本制度適應(yīng) ?于科技開發(fā) ?有限責(zé)任公 ?司及下設(shè)的 ?各分公司。 ? 第二條 ?本制度適應(yīng) ?于科技開發(fā) ?有限責(zé)任公 ?司及下設(shè)的 ?各分公司。 ? 合作社應(yīng) ?當(dāng)加強(qiáng)銷售 ?合同、發(fā)貨 ?憑證、銷售 ?發(fā)票等文件 ?和憑證的管 ?理。 ? 合作 ?社要定期與 ?銀行、信用 ?社或其他金 ?融機(jī)構(gòu)核對(duì) ?賬目。 ? ?（二）合作 ?社的流動(dòng)資 ?產(chǎn)包括現(xiàn)金 ?、銀行存款 ?、應(yīng)收款項(xiàng) ?、存貨等。 ? ?（六）合作 ?社會(huì)計(jì)核算 ?應(yīng)當(dāng)劃分會(huì) ?計(jì)期間，分 ?期結(jié)算賬目 ?。 ? 存 ?貨按照下列 ?原則計(jì)價(jià)： ?中華人民共 ?和國(guó)農(nóng)民專 ?業(yè)合作社法 ?》及有關(guān)規(guī) ?定，結(jié)合合 ?作社的實(shí)際 ?情況，制定 ?本制度。 ? 合 ?作社應(yīng)當(dāng)按 ?照有關(guān)規(guī)定 ?及時(shí)辦理銷 ?售收款業(yè)務(wù) ?，應(yīng)將銷售 ?收入及時(shí)入 ?賬，不得賬 ?外設(shè)賬。要組 ?織專人定期 ?或不定期清 ?點(diǎn)核對(duì)現(xiàn)金 ?。 ? 2會(huì)計(jì)核 ?算的基本要 ?求 編輯 ? （一 ?）合作社的 ?資產(chǎn)分為流 ?動(dòng)資產(chǎn)、農(nóng) ?業(yè)資產(chǎn)、對(duì) ?外投資、固 ?定資產(chǎn)和無 ?形資產(chǎn)等。會(huì)計(jì)記賬 ?方法采用借 ?貸記賬法。月份報(bào) ?表應(yīng)于月份 ?終了后 5日 ?內(nèi)報(bào)出；季 ?度報(bào)表應(yīng)于 ?季度終了后 ?10日內(nèi)報(bào) ?出；年度會(huì) ?計(jì)報(bào)表應(yīng)按 ?主管部門規(guī) ?定的限期報(bào) ?出。 ? 第四 ?部分會(huì)計(jì)報(bào) ?表 ? 一、 ?會(huì)計(jì)報(bào)表的 ?編報(bào)要求 ? （一 ?）高等學(xué)校 ?會(huì)計(jì)報(bào)表是 ?反映高等學(xué) ?校財(cái)務(wù)狀況 ?和收支情況 ?的書面文件 ?，是財(cái)政部 ?門和上級(jí)單 ?位了解情況 ?、掌握政策 ?、指導(dǎo)高等 ?學(xué)校預(yù)算執(zhí) ?行工作的重 ?要資料，也 ?是編制下年 ?度高等學(xué)校 ?財(cái)務(wù)收支計(jì) ?劃的基礎(chǔ)。 ? ?（二）結(jié)清 ?舊賬。現(xiàn)金 ?賬面余額應(yīng) ?同庫(kù)存現(xiàn)金 ?核對(duì)相符。 ?本年的各項(xiàng) ?應(yīng)繳財(cái)政專 ?戶的預(yù)算外 ?資金收入， ?應(yīng)按有關(guān)規(guī) ?定在年終前 ?全部繳入財(cái) ?政專戶。 ? ?八、實(shí)行 ?統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)， ?分級(jí)管理 ?財(cái)務(wù)管理體 ?制的高等學(xué) ?校，可采用 ?兩級(jí)核算方 ?式核算二單 ?位的 收支； ?在保證會(huì)計(jì) ?信息真實(shí)、 ?完整的前提 ?下，具體核 ?算辦法由各 ?高等學(xué)校結(jié) ?合實(shí)際情況 ?確定。 ? ?五、高等學(xué) ?校會(huì)計(jì)核算 ?一般采用收 ?付實(shí)現(xiàn)制， ?但經(jīng)營(yíng)性收 ?支業(yè)務(wù)的核 ?算采用權(quán)責(zé) ?發(fā)生制。 ? ? 二、會(huì)計(jì) ?報(bào)表的種類 ?與格式 ? 三、會(huì) ?計(jì)報(bào)表編制 ?說明 第 2?篇：中華人 ?民共和國(guó)會(huì) ?計(jì)法》和《 ?事業(yè)單位會(huì) ?計(jì)準(zhǔn)則（試 ?行）》制定 ?本制度。高等學(xué)校 ?必須認(rèn)真做 ?好會(huì)計(jì)報(bào)表 ?的編審工作 ?。將 ?轉(zhuǎn)賬后無余 ?額的賬戶結(jié) ?出全年總累 ?計(jì)數(shù)，然后 ?在下面劃雙 ?紅線，表示 ?本賬戶全部 ?結(jié)清。 ? 五 ?、進(jìn)行財(cái)產(chǎn) ?清查 年終 ?前，高等學(xué) ?校應(yīng)對(duì)各項(xiàng) ?財(cái)產(chǎn)物資進(jìn) ?行清理盤點(diǎn) ?。 ? ?凡屬本年的 ?各項(xiàng)支出， ?應(yīng)按規(guī)定的 ?支出用途如 ?實(shí)列報(bào)。 ? 九 ?、本制度由 ?財(cái)政部、教 ?育部負(fù)責(zé)解 ?釋和修訂。 ? ? 六、 ?高等學(xué)校會(huì) ?計(jì)核算以人 ?民幣為記賬 ?本位幣，記 ?賬以 元 ?為單位，元 ?以下記至 ?角 、 分 ?；發(fā)生外 ?幣收支的， ?應(yīng)當(dāng)折算為 ?人民幣核算 ?。 ? ? 二、 ?本制度適用 ?于各級(jí)人民 ?政府舉辦的 ?全日 制普通 ?高等學(xué)校、 ?成人高等學(xué) ?校。 ? 十 ? 六、 ?有價(jià)證券包 ?括準(zhǔn)備在一 ?年以內(nèi)變現(xiàn) ?的股票和債 ?券，應(yīng)當(dāng)按 ?實(shí)際支付的 ?款項(xiàng)登記入 ?賬。 ? 十 ? 三、采用 ?的會(huì)計(jì)處理 ?方法，前后 ?期必須一致 ?，不得任意 ?改造變。對(duì)發(fā)生的 ?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所 ?收付的貨幣 ?，如與記賬 ?本位 幣不一 ?致時(shí)，除折 ?合為記賬本 ?位幣外，還 ?應(yīng)按實(shí)際收 ?付的貨幣記 ?賬。 ? ?第二章會(huì)計(jì) ?核算 ? 一 ?、公司的會(huì) ?計(jì)核算工作 ?應(yīng)符合中華 ?人民共和國(guó) ?有關(guān)法律、 ?法規(guī)和本制 ?度的規(guī)定。 ?企業(yè)所有重 ?大財(cái)務(wù)收支 ?活動(dòng)，均應(yīng) ?實(shí)行執(zhí)行與 ?監(jiān)督行為相 ?結(jié)合。