【正文】 6 一、庫存現(xiàn)金和銀行存款 （一）主要賬戶設置 企業(yè)減少的庫存現(xiàn)金 借 貸 企業(yè)增加的庫存現(xiàn)金 余額：企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金余額 庫存現(xiàn)金 第一節(jié) 款項和有價證券的收付 該賬戶應按照幣種分別設置“現(xiàn)金日記賬”，進行明細核算。 出售金融資產(chǎn)取得的款項 購買金融資產(chǎn)支付的款項 存出投資款 是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金 。 發(fā)出材料的實際成本 應付賬款 借 貸 ① 應付賬款的償還數(shù) 余額：企業(yè)期末預付的款項 ② 紅沖上月暫估入賬的應付賬款 ① 應付未付款項的發(fā)生額 該賬戶按供應單位設置明細分類賬。 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。會計部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，應編制如下會計分錄： 借：應付賬款 —三宏公司 12 200 貸：銀行存款 12 200 ③ 先付款后收料 【 例 48】 20 9年 3月 15日，長江公司從宏達公司購入乙材料 1000千克，每千克 20元，增值稅進項稅額 3400元。會計部門根據(jù)材料入庫單，應編制如下會計分錄： 借：原材料 — 丁材料 30 000 貸：應付賬款 —暫估應付賬款 30 000 下月初作相反的會計分錄予以沖回，待收到發(fā)票賬單后再按照實際成本記賬。材料未到，全部款項以商業(yè)承兌匯票付訖。 【 例 420】 長江公司采用先進先出法計算發(fā)出材料和期末材料的成本。 項目 甲材料 乙材料 丙材料 金額合計 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用 生產(chǎn) B產(chǎn)品耗用 1000 1000 6000 6000 600 300 1200 600 2023 1000 16000 8000 23200 14600 小計 2023 12023 900 1800 3000 24000 37800 車間一般耗用 行政管理部門耗用 500 3000 100 200 100 800 3800 200 合計 2500 15000 1000 2023 3100 24800 41800 長江公司材料憑證匯總表 2023年 6月 30日 單位：千克、元 復核（簽章）：王林 制表（簽章）：李芳 會計部門根據(jù)上述材料憑證匯總表，應編制如下會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 23 200 — B產(chǎn)品 14 600 制造費用 3 800 管理費用 200 貸：原材料 41 800 二、庫存商品 （一）主要賬戶設置 已經(jīng)出庫的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本 借 貸 已經(jīng)完工驗收入庫的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本 余額：企業(yè)期末庫存產(chǎn)成品的實際成本 庫存商品 該賬戶應按庫存商品的品名、種類和規(guī)格設置明細分類賬，進行明細分類核算。 固定資產(chǎn)清理 借 貸 ① 轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價值 ②支付的相關(guān)稅費及其他費用 ③結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益 ① 收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入 ②應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失 ③結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失 該賬戶可按被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算。 原值 247。會計部門根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計算表，每月應編制如下會計分錄： 借：制造費用 6 000 管理費用 4 400 貸：累計折舊 10 400 3. 固定資產(chǎn)處置的賬務處理 【 例 428】 承 【 例 427】 ， 2 10年 4月 30日，因產(chǎn)品調(diào)整，長江公司將該項設備出售給黃河公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 8000元，增值稅額為 1360元。 到期收回的票據(jù)應收款 應收票據(jù) 借 貸 應收票據(jù)的增加 余額：尚未到期的票據(jù)應收款項 借 主營業(yè)務收入 貸 ① 因銷售退回而沖減的銷售收入 ②期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額 企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務時實現(xiàn)的銷售收入 該賬戶可按主營業(yè)務的種類進行明細核算。會計部門根據(jù)銀行收款通知，應編制如下會計分錄： 借：銀行存款 124 020 貸：應收賬款 — 新宜公司 124 020 【 例 432】 20 9年 4月 20日，長江公司向三江公司出售 B產(chǎn)品 50件，每件不含增值稅的售價為 500元，發(fā)票上注明的貨款為 25000元，增值稅為4250元，企業(yè)收到三江公司開出的商業(yè)承兌匯票一張，金額為 29250元。 20 9年 12月 31日，應計提壞賬準備 =100000 5%=5000（元） 會計部門根據(jù)壞賬準備計算單，應編制如下會計分錄： 借：資產(chǎn)減值損失 5 000 貸：壞賬準備 5 000 【 例 437】 承 【 例 436】 ， 2 10年 12月 31日，上述應收賬款仍未收回，長江公司對該筆應收賬款進行減值測試，根據(jù)淮海公司經(jīng)營困難、現(xiàn)金流量短缺的具體情況確定改按 30%計提壞賬準備。 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。紅光咨詢公司適用的營業(yè)稅稅率為 5%，城市維護建設稅稅率為 7%，教育費附加率為 4%。會計部門根據(jù)銀行的收款通知，應編制如下會計分錄： 借：銀行存款 200 000 貸：短期借款 200 000 （二）主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理 （ 2）計提短期借款利息的賬務處理 【 例 448】 承 【 例 447】 ， 20 9年 1月 31日及 2月 28日，長江公司計提本月應承擔的上述短期借款的利息為 1000元（ 202300 6%247。會計部門根據(jù)預提利息計算表及銀行付款通知，應編制如下會計分錄： 借：財務費用 15 000 長期借款 — 應付利息 （ 15000 11） 165000 — 本金 1 000 000 貸：銀行存款 1 180000 第四節(jié) 資本的增減 一、接受投資 （一）主要賬戶設置 余額：投資者投入企業(yè)的資本總額 借 企業(yè)實際收到投資人投入資產(chǎn) 投資人按規(guī)定收回的投資 實收資本（股本） 貸 按投資者設置明細分類賬，進行明細分類核算。 A、 B、 C三方各占 1/3的股份。發(fā)票上注明的貨款為50萬元，增值稅為 85000元。會計部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)，應編制如下會計分錄： 借：應收賬款 — 某公司 11 700 貸：其他業(yè)務收入 10 000 應交稅費 —應交增值稅（銷項稅額） 1 700 “生產(chǎn)成本”、“制造費用”賬戶的性質(zhì)、用途、賬戶結(jié)構(gòu)、明細賬的設置參見本章第二節(jié)。 20 9年 憑證種類 摘要 成本項目 合計 月 日 直接材料 直接人工 制造費用 6 1 期初余額 3000 1700 1200 5900 略 略 生產(chǎn)領用原材料 23200 29100 分配生產(chǎn)工人工資 30778 59878 分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 本月合計 26200 32478 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 26200 32478 生產(chǎn)成本明細賬 產(chǎn)品名稱： A產(chǎn)品 20 9年 憑證種類 摘要 成本項目 合計 月 日 直接材料 直接人工 制造費用 6 略 略 生產(chǎn)領用原材料 14600 14600 分配生產(chǎn)工人工資 9815 24415 分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 本月合計 14600 9815 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 14600 9815 生產(chǎn)成本明細賬 產(chǎn)品名稱： B產(chǎn)品 會計部門根據(jù) 完工產(chǎn)品入庫單等資料，應編制如下會計分錄： 借：庫存商品 —A產(chǎn)品 76 —B產(chǎn)品 28 貸：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 76 —B產(chǎn)品 28 “主營業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“管理費用”、“財務費用”賬戶的性質(zhì)、用途、賬戶結(jié)構(gòu)、明細賬的設置參見本章第二、三節(jié)。會計部門根據(jù)取得的報紙、雜志費發(fā)票、保險費發(fā)票及銀行付款通知，應編制如下會計分錄： 借：預付賬款 120 000 貸：銀行存款 120 000 【 例 467】 承 【 例 466】 ， 20 9年 1月 31日起當年的每月末，長江公司攤銷預付的報紙、雜志費及財產(chǎn)保險費時，會計部門根據(jù)計算的月攤銷額，應編制如下會計分錄： 借：管理費用 10 000 貸：預付賬款 10 000 （ 2）發(fā)生管理費用的其他賬務處理 參見本章第二節(jié) 【 例 423】 、 【 例 427】 以及本章第三節(jié) 【 例 435】 、 【 例 440】 參見本章第三節(jié) 【 例 448】 、【 例 449】 、 【 例 451】 、 【 例 452】 。 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 （ 20230+5000） = A產(chǎn)品應承擔的制造費用 =20230 =（元） B產(chǎn)品應承擔的制造費用 =5000 =（元） 會計部門根據(jù) “制造費用分配表”，應編制如下會計分錄： 借：生 產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 16 —B產(chǎn)品 4 貸：制造費用 20 578 在 期末沒有在產(chǎn)品 的情況下，“生產(chǎn)成本”賬戶歸集的某產(chǎn)品的 生產(chǎn)費用 就是該產(chǎn)品本期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本； 在 期末有在產(chǎn)品 的情況下，需要采用一定的方法將本期歸集的某產(chǎn)品的生產(chǎn)費用在該產(chǎn)品的 完工產(chǎn)成品 和 期末在產(chǎn)品 之間分配。會計部門根據(jù)銀行收賬通知，應編制如下會計分錄： 借：銀行存款 10 000 貸：預收賬款 —恒通公司 10 000 【 例 459】 承 【 例 458】 ， 20 9年 1月 20日，長江公司向恒通公司發(fā)出 B產(chǎn)品 100件，每件不含增值稅售價為 500元。會計部門根據(jù)修改后的公司章程及銀行付款通知，應編制如下會計分錄： 借：實收資本 — A投資人 3 000 000 貸：銀行存款 3 000 000 第五節(jié) 收入、成本和費用 一、收入 （一）主要賬戶設置 借 其他業(yè)務收入 貸 該賬戶可按其他業(yè)務收入的種類設置明細賬，進行明細核算。會計部門根據(jù)公司章程及銀行收賬通知，應編制如下會計分錄： 借：銀行存款 1 500 000 貸：實收資本 — A投資人 500 000 實收資本 —B投資人 500 000 實收資本 —C投資人 500 000 （二）主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理 【 例 454】 承 【 例題 453】 ，經(jīng)營一年后，山川公司留存收益為 15萬元。企業(yè)收到借款存入銀行。 借入的各種長期借款本金 到期一次還本付息長期借款的應付利息 長期借款 借 貸 本期償還的長期借款本息數(shù)額 余額：企業(yè)尚未償還的長期借款本息 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 會計部門計算不含稅銷售額 =含稅銷售額 247。會計部門根據(jù)應收賬款壞賬審批表等有關(guān)資料，應編制如下會計分錄： 借：壞賬準備