【正文】 入 1 500元 （貸方） 投資收益 15 000元 （貸方） 主營業(yè)務成本 52 500元（借方） 營務稅金及附加 3 000元（借方） 其他業(yè)務成本 3 500元（借方） 銷售費用 4 100元（借方） 財務費用 1 140元（借方） 管理費用 10 560元（借方） 營業(yè)外支出 1 200元（借方 ） =主營業(yè)務收入 +其他業(yè)務收入 ? = 116 400+ 6 000=122 400元 =主營業(yè)務成本 +其他業(yè)務成本 ? = 52 500+3500=56 000元 =營業(yè)收入－營務成本－ 營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用 － 財務費用 +投資收益 =1224005600030004100105601140+15000 =62600元 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 = 62600+15001200 =62 900元 （二）賬戶設置 1. “ 主營業(yè)務收 入 ” 賬戶 2. “ 其他業(yè)務收 入 ” 賬戶 3. “ 投 資 收 益 ” 賬戶 4. “營業(yè) 外 收 入 ” 賬戶 5. “ 主營業(yè)務成本 ” 賬戶 6. “其他業(yè)務成本 ” 賬戶 7. “ 營業(yè)稅金及附加 ” 賬戶 8. “管 理 費 用 ” 賬戶 9. “財 務 費 用 ” 賬戶 10. “銷售 費 用 ” 賬戶 11. “營 業(yè) 外 支 出 ” 賬戶 12. “本 年 利 潤 ” 賬戶 13. “所 得 稅費用 ” 賬戶 （二）賬戶設置 投資收益、所得稅費用、本年利潤、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出。 余額如在貸方，即為當期實現(xiàn)的凈利潤； 余額如在借方，即為當期發(fā)生的凈虧損。 例 542： 12月 17日以銀行存款支付稅收的滯納金 1 200元。 見 P162【 例 541】 營業(yè)外收入主要指企業(yè)處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得、收取的違約金和罰款利得等。 ? “營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶。 結(jié)構(gòu)： 損益類賬戶 借方 銷售費用 貸方 發(fā)生的各項費用 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額 期末無余額 該賬戶可按費用項目開設明細賬戶 。 ： ? 是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用 ： 是指企業(yè)為 籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金 等而發(fā)生的籌資費用 。 銷售給本市某企業(yè)甲材料 400㎏ ，單價 35元，增值稅稅率為 17%，款項收到存入銀行。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務成本 登記已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本 登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額 借 貸 用途 ：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品而應 向購貨單位收取的款項的賬戶。 銷售費用 銷售費用 登記本期發(fā)生的各種銷售費用，包括銷售包裝費、運輸費、廣告費、展覽費等。 300 300 期末計算出應繳納的有關消費稅、資源稅、城市維護建設稅等銷售稅金時，應記為： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 — 應交消費稅 （四）計算銷售稅金 例 :南江公司計算并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應繳納的消費稅 3500元。 要求：根據(jù)資料編制會計分錄，計算出 A、 B兩種產(chǎn)品的總成本和單位成本。分配的公式： 216。 A.“應收賬款”的借方 B.“應付賬款”的借方 C.“應收賬款”的貸方 D.“應付賬款”的貸方 B 原材料按實際成本核算舉例 ? 甲公司購入 A材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為 250 000元，增值稅額 42 500元，賣方代墊運雜費 500元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗收入庫。 （ 材料采用實際成本法核算 ） 借：在途物資 — 甲材料 10 000 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 1 700 貸：銀行存款 11 700 借：原材料 — 甲材料 10 000 貸：在途物資 — 甲材料 10 000 例 2： A公司購入的上述甲材料到達驗收入庫。 B ? 【 例題 結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶 材料成本差異 借方（＋） 貸方（－） 超支 節(jié)約 “ 在途物資 ” 賬戶 目的： 用來核算 企業(yè)采用實際成本進行材料日常 核算，貨款已付尚未驗收入庫的購入材料 的采購成本。 84/47 （ 1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 15000 累計折舊 435000 貸：固定資產(chǎn) 450000 （ 2）支付清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 12700 貸：銀行存款 12700 85/47 （ 3）材料入庫并收到變價收入 借：原材料 15000 銀行存款 6800 貸：固定資產(chǎn)清理 21800 （ 4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：營業(yè)外支出 ——非流動資產(chǎn)處置損失 5900 貸：固定資產(chǎn)清理 5900 86/47 ?某企業(yè)的運輸卡車一輛，原價 150000元，已提折舊 50000元，在一次交通事故中毀損，收回過失人賠償款 80000元，卡車殘料變賣收入 5000元，均以銀行存款轉(zhuǎn)賬存入 87/47 （ 1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 100000 累計折舊 50000 貸：固定資產(chǎn) 150000 （ 2）收到過失人賠款及殘料變賣收入 借：銀行存款 85000 貸：固定資產(chǎn)清理 85000 （ 3）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈損益 借：營業(yè)外支出 ——非常損失 15000 貸：固定資產(chǎn)清理 15000 88/47 2023年 判斷 ,其賬面價值應為預計凈殘值 ( ) 2023簡答 (5分 ) 89/47 2023會計分錄 ,經(jīng)批準報廢 .原值 124000元 ,已提折舊 121000元 .清理過程中 ,以銀行存款支付清理費 795元 ,取得殘值變賣收入 1800元存入銀行 .編制設備轉(zhuǎn)入清理 ,支付清理費用 .取得變賣收入 ,結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益的會計分錄 .(9分 ) 90/47 ?判斷 企業(yè)在固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的清理費用 ,應貸記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 賬戶 .( ) 多選 在 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 賬戶借方登記的是 ( ) A 轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值 B 轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)原值 C 發(fā)生的清理費用 D 由保險公司或過失人承擔的損失 91/47 固定資產(chǎn)毀損的核算 固定資產(chǎn)報廢的核算 固定資產(chǎn)出售的核算 固定資產(chǎn)清理 賬戶的設置 固定資產(chǎn)處置的基本程序 第四節(jié) 材料業(yè)務的賬務處理 ?一、材料的才構(gòu)成本 ?二、賬戶設置 ? 實際成本法 ?三、賬務處理 ? 計劃成本法 一 .材料的 采購成本 材料采購成本的內(nèi)容 材料采購成本由 買價和 采購費用 組成。 12 ≈ % 月折舊額＝ 202300% =1640元 根據(jù)實際工作量計提固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。 B ? 【 例題 已計提減值準備的固定資產(chǎn)，還應當 扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備 累計金額。按年計息，到期時一次還本付息。 借：固定資產(chǎn) 60000 貸：實收資本 60000 例 53：光明公司收到 A公司投入的專利權(quán) 一項，該專利權(quán)所確認的價值為160000元。第五章 借貸記賬法下主要 經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理 ？ 本章主要講解如何編制會計分錄。 借：無形資產(chǎn) 160000 貸：實收資本 160000 例 54： A有限責任公司由甲乙兩位投資者投資 20萬元設立，每人各出資 10萬元。要求編制下列會計分錄 (1） 07年 1月 1日借款時（ 2）按年計息（ 3）到期還本付息。 預計凈殘值 :指假定固定資產(chǎn)的預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項資產(chǎn)的處置中 獲得的扣除預計處置費用后的金額 。單選題 】 下列固定資產(chǎn)中，本月應計提的折舊（ ）。 優(yōu)點 : 這種方法彌補了年限平均法只重使用時間丌考慮使用強度的缺點。 采購費用： 運雜費（ 運輸費、裝卸費、包裝費、保險費） 運輸途中的合理損耗 入庫前的挑選整理費用 應計入材料采購成本的其他相關費用 ? 【 注意 】 不同納稅人支付的增值稅（進項稅額）處理不同 一般納稅人 —— 不計入成本 小規(guī)模納稅人 —— 計入成本 例如：采購不含稅進價 10 000 增值稅 1 700 大企業(yè) 一般納稅人 材料的采購成本為 10 000 小企業(yè) 小規(guī)模納稅人 材料的采購成本為 11 700 A ? 【 例題 結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶 在途物資 借方（＋） 貸方（－） 買價 采購費用 期末余額：尚未驗收入庫的材料采購成本 結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫 材料的采購成本 該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設明細賬戶 。單選題 】 企業(yè)預付給甲企業(yè)購貨款107萬元，應借記的科目是（ ）。 （ 4）如果 貨款尚未支付，發(fā)票賬單未到 ，材料已驗收入庫 ? 借：原材料 貸：應付賬款 —— 暫估應付賬款 下月初作相反的會計分錄予以沖回： 借：應付賬款 —— 暫估應付賬款 ? 貸：原材料 —— H材料 （ 5）預付款方式采購 ? 【 例題 】 甲公司向乙公司采購材料 5 000公斤，每公斤單價 10元，所需支付的貨款為 50 000元。 借：原材料 —— A材料 250 500 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 42 500 貸：銀行存款 293 000 原材料按計劃成本核算舉例 從紅星單位購入丙材料 5T,3600元 ,發(fā)票上注明的價款 18 000元 ,增值稅額 3060元，紅星單位代本公司墊付材料的運雜費 1000元，材料、帳單、發(fā)票已到，約定付款期 10天 ,暫欠。結(jié)轉(zhuǎn)分錄 借：生產(chǎn)成本 ——產(chǎn)品 貸：制造費用 制造費用 分配率 = 匯集的制造費用總額 各產(chǎn)品的分配標準合計 某產(chǎn)品應分 配的制造費用 = 該產(chǎn)品的分配標準 制造費用 分配率 在實際工作中通過“ 制造費用 ” 明細賬資料匯總而來 見 P141 例 523 直接投入 的費用 直接材料費 直接人工費 生產(chǎn)成本 — 甲 間接投入 的費用 直接 …… 制造費用 生產(chǎn)成本 = 直接材料 + 直接人工 + 制造費 用 三、生產(chǎn)過程的賬務處理 —產(chǎn)品成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn) ? 計算完工產(chǎn)品的成本 (總成本、單位成本） ? 結(jié)轉(zhuǎn)至 “