建立我國審計項目質量控制體系-文庫吧在線文庫
【正文】 工作底稿之后 ,必要時，可以附在相應的審計日記之后。 ? 由于審計實施方案編制、調整不當，造成重大違規(guī)問題未能查出的，有關人員應當承擔相應責任。 例如： 為實現(xiàn)專項資金合規(guī)和效益 審計的目標，應將 預算支出 作為重點審計事項， 主要審計部門專項資金預算安排項目、單位，資金撥付、支出用途及使用效益。審計方案的質量控制主要解決六個方面的問題： ? 加強審前調查 ?明確審計目標 ?突出審計重點 ?確定審計步驟與方法 ?明確審計方案的編制和調整程序 ?落實審計責任 7 ? 安排審前調查的時間和人員 ? 明確審前調查的內容 ? 采用靈活的審前調查方式 ? 可先發(fā)審計通知書再審前調查 一要充分開展審前調查 8 二要明確審計目標， 細化審計內容 審計目標是指審計組辦理審計項目所要完成的任務。建立我國審計項目 質量控制體系 法制司 王常松 二○○四年三月 1 李金華審計長與審計項目質量 控制起草組成員合影 2 建立我國審計項目質量控制體系 主 講 內 容 建立審計項目質量控制體系的必要性 建立審計項目質量控制體系的指導思想 審計項目質量控制體系的幾個主要控制環(huán)節(jié) 二、 一、 三、 3 建立審計項目質量控制 體系的必要性 ? 建立審計項目質量控制體系，是新時期審計工作發(fā)展的必然要求。 5 審計項目質量控制體系的 幾個主要控制環(huán)節(jié) ? （一）關于 審計方案 的質量控制 ? （二）關于 審計證據(jù) 的質量控制 ? （三）關于 審計日記 和 審計工作底稿 的質量控制 ? （四）關于 審計報告 的質量控制 ? （五）關于 審計檔案 的質量控制 ? （六）關于審計項目 質量責任 6 關于審計方案的質量控制 審計方案是審計機關為了能夠順利完成審計任務，達到預期審計目的，在實施審計前對審計工作所作的計劃和安排。 11 三要突出審計重點 審計重點是指對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項。 ? 審計組成員對審前調查中形成的有關記錄的真實性和完整性負責。按照審計事項分類，按照審計證據(jù)與審計事項相關程度排序。 第三，審計日記將成為審計機關考核審計人員工作業(yè)績，落實審計質量責任制的重要途徑。審計組對審計事項實施審計后，應當根據(jù)審計實施情況和審計結果，起草審計報告。 ?審計機關分管領導對審計機關出具的審計報告、審計決定書、審計移送處理書負責。 ? 立卷責任人對卷內文件材料的完整性、歸檔的規(guī)范性負責。審計機關主要領導為委員會主任，委員為審計機關其他領導、相關審計業(yè)務機構、法制工作機構、人事教育機構、監(jiān)察機構、機關黨委、辦公廳（室）負責人及有關專家。 一要確定審計項目質量 責任的范圍 46 ? （一）責令改正錯誤； ? （二）告誡；批評教育； ? （三）責令書面檢查； ? （四）通報批評； ? （五）停職培訓；轉崗。其中： ? 結論類： 主要是審計報告及審計業(yè)務會議記錄、復核意見書、審計組的書面說明、被審計單位對審計報告的書面意見等審計報告形成過程中形成的文件材料、審計決定書及相關文件材 二要明確歸檔材料的范圍 41 料、審計移送處理書及相關文件材料等； ? 證明類： 被審計單位承諾書、審計工作底稿、審計日記、審計證據(jù)等； ? 立項類： 上級審計機關或者本級政府的指令性文件、與審計事項有關的舉報材料及領導批示、審計實施方案及審前調查記錄等相關材料、審計通知書和授權審計通知書等 。參加人員包括審計機關負責人、審計組所在部門和法制工作機構的負責人、審計組組長、有關專家和其他有關人員。 四、明確審計工作底稿的編制要求 審計結論或者審計查出問題摘要及其依據(jù)復核日期審計人員復核意見復核人員共 頁第
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