建立我國(guó)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 工作底稿之后 ,必要時(shí)，可以附在相應(yīng)的審計(jì)日記之后。 ? 由于審計(jì)實(shí)施方案編制、調(diào)整不當(dāng)，造成重大違規(guī)問(wèn)題未能查出的，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。 例如： 為實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)資金合規(guī)和效益 審計(jì)的目標(biāo)，應(yīng)將 預(yù)算支出 作為重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)， 主要審計(jì)部門專項(xiàng)資金預(yù)算安排項(xiàng)目、單位，資金撥付、支出用途及使用效益。審計(jì)方案的質(zhì)量控制主要解決六個(gè)方面的問(wèn)題： ? 加強(qiáng)審前調(diào)查 ?明確審計(jì)目標(biāo) ?突出審計(jì)重點(diǎn) ?確定審計(jì)步驟與方法 ?明確審計(jì)方案的編制和調(diào)整程序 ?落實(shí)審計(jì)責(zé)任 7 ? 安排審前調(diào)查的時(shí)間和人員 ? 明確審前調(diào)查的內(nèi)容 ? 采用靈活的審前調(diào)查方式 ? 可先發(fā)審計(jì)通知書再審前調(diào)查 一要充分開展審前調(diào)查 8 二要明確審計(jì)目標(biāo)， 細(xì)化審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)組辦理審計(jì)項(xiàng)目所要完成的任務(wù)。建立我國(guó)審計(jì)項(xiàng)目 質(zhì)量控制體系 法制司 王常松 二○○四年三月 1 李金華審計(jì)長(zhǎng)與審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量 控制起草組成員合影 2 建立我國(guó)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系 主 講 內(nèi) 容 建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系的必要性 建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系的指導(dǎo)思想 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系的幾個(gè)主要控制環(huán)節(jié) 二、 一、 三、 3 建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制 體系的必要性 ? 建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系，是新時(shí)期審計(jì)工作發(fā)展的必然要求。 5 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系的 幾個(gè)主要控制環(huán)節(jié) ? （一）關(guān)于 審計(jì)方案 的質(zhì)量控制 ? （二）關(guān)于 審計(jì)證據(jù) 的質(zhì)量控制 ? （三）關(guān)于 審計(jì)日記 和 審計(jì)工作底稿 的質(zhì)量控制 ? （四）關(guān)于 審計(jì)報(bào)告 的質(zhì)量控制 ? （五）關(guān)于 審計(jì)檔案 的質(zhì)量控制 ? （六）關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目 質(zhì)量責(zé)任 6 關(guān)于審計(jì)方案的質(zhì)量控制 審計(jì)方案是審計(jì)機(jī)關(guān)為了能夠順利完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在實(shí)施審計(jì)前對(duì)審計(jì)工作所作的計(jì)劃和安排。 11 三要突出審計(jì)重點(diǎn) 審計(jì)重點(diǎn)是指對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。 ? 審計(jì)組成員對(duì)審前調(diào)查中形成的有關(guān)記錄的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。按照審計(jì)事項(xiàng)分類，按照審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)程度排序。 第三，審計(jì)日記將成為審計(jì)機(jī)關(guān)考核審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)，落實(shí)審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制的重要途徑。審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)實(shí)施情況和審計(jì)結(jié)果，起草審計(jì)報(bào)告。 ?審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書負(fù)責(zé)。 ? 立卷責(zé)任人對(duì)卷內(nèi)文件材料的完整性、歸檔的規(guī)范性負(fù)責(zé)。審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)為委員會(huì)主任，委員為審計(jì)機(jī)關(guān)其他領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)、法制工作機(jī)構(gòu)、人事教育機(jī)構(gòu)、監(jiān)察機(jī)構(gòu)、機(jī)關(guān)黨委、辦公廳（室）負(fù)責(zé)人及有關(guān)專家。 一要確定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量 責(zé)任的范圍 46 ? （一）責(zé)令改正錯(cuò)誤； ? （二）告誡；批評(píng)教育； ? （三）責(zé)令書面檢查； ? （四）通報(bào)批評(píng)； ? （五）停職培訓(xùn)；轉(zhuǎn)崗。其中： ? 結(jié)論類： 主要是審計(jì)報(bào)告及審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄、復(fù)核意見書、審計(jì)組的書面說(shuō)明、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見等審計(jì)報(bào)告形成過(guò)程中形成的文件材料、審計(jì)決定書及相關(guān)文件材 二要明確歸檔材料的范圍 41 料、審計(jì)移送處理書及相關(guān)文件材料等； ? 證明類： 被審計(jì)單位承諾書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)日記、審計(jì)證據(jù)等； ? 立項(xiàng)類： 上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或者本級(jí)政府的指令性文件、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的舉報(bào)材料及領(lǐng)導(dǎo)批示、審計(jì)實(shí)施方案及審前調(diào)查記錄等相關(guān)材料、審計(jì)通知書和授權(quán)審計(jì)通知書等 。參加人員包括審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人、審計(jì)組所在部門和法制工作機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長(zhǎng)、有關(guān)專家和其他有關(guān)人員。 四、明確審計(jì)工作底稿的編制要求 審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題摘要及其依據(jù)復(fù)核日期審計(jì)人員復(fù)核意見復(fù)核人員共 頁(yè)第
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