【正文】 年版）； 6．《金融工程與風險投資》（熊繼洲、樓銘銘，復(fù)旦大學(xué)出版社， 2020 年版）； 7．《商業(yè)銀行經(jīng)營管理》（祁群，北京大學(xué)出版社， 2020 年版）； 8．《商業(yè)銀行管理學(xué)》（史建平，中國人民大學(xué)出版社， 2020 年版）； 9．《商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與經(jīng)營》（莊毓敏，中國人民大學(xué)出版社， 2020 年版）； 10．《商業(yè)銀行經(jīng)營管理學(xué)》（任遠，科學(xué)出版社， 2020 年版）。管理當局便將眾多專業(yè)經(jīng)營吸收企業(yè)短期閑散流動資金，發(fā)放企業(yè)短期周轉(zhuǎn)性、自償性貸款為主的同類型銀行統(tǒng)稱為商業(yè)銀行。 2．商業(yè)銀行的法人性 商業(yè)銀行不是一般的企業(yè)法人，它是依照我國公司法設(shè)立的公司企業(yè)。 1．為國民經(jīng)濟發(fā)展籌集融通資金。由于商業(yè)銀行信譽較高，外國投資者很多都是通過自己的開戶銀行來華直接或間接投資的，并通過商業(yè)銀行與國內(nèi)的工商企業(yè)進行聯(lián)系與合作。自匡家誕生后，為了控制國家的 經(jīng)濟命脈，由國家惟一鑄造發(fā)行的金屬貨幣便由此產(chǎn)生。而古英文中的長凳稱為“ Bank”，后來英國資本主義經(jīng)濟發(fā)展帶動了一大批銀行誕生后，“ Bank一詞也就成為世界通用的銀行名稱了。 （ 三 ） 資本主義商業(yè)銀行誕生 新的資本主義商業(yè)銀行是在反對高利貸信用的斗爭中誕生和發(fā)展壯大的。因而此種貸款流動性好，比較安全可靠，所以世界許多國家早期的商業(yè)銀行受英國銀行制度的影響，都自覺遵循這一傳統(tǒng)，以后相當長的時期內(nèi)各自發(fā)展差 4 異也不大。因而在如今的貨幣、銀行專業(yè)詞匯中，商業(yè)銀行僅僅是自負盈虧的金融機構(gòu)。 鴉片戰(zhàn)爭 后的 1845 年英商首先在香港設(shè)立了第一家英資麗如銀行，以后資本主義列強紛紛憑借軍事強權(quán)陸續(xù)在我國設(shè)立了幾十家外商銀行，并且通過這些銀行的分支機構(gòu)把觸角伸向中國內(nèi)地。然而直到 1949 年，因連續(xù)的國內(nèi)戰(zhàn)爭、抗日戰(zhàn) 爭和國民黨政府欺民媚外政策等各種因素影響，中國的商業(yè)銀行經(jīng)過“抗戰(zhàn)搬遷”、“金圓券風潮”等事件的多次折騰已傷痕累累，難以再展其 20 世紀 20 年代的雄風。 1993 年國務(wù)院的《關(guān)于金融體制改革 的決定》和 1995 年 5 月頒布的《中華人民共和國商業(yè)銀行法》，標志著我國商業(yè)銀行的發(fā)展進入了一個獨立自主、注重規(guī)范、依法經(jīng)營、逐步與世界經(jīng)濟接軌的新階段。擅自設(shè)立銀行并吸收公眾存款的，由中國銀監(jiān)會負責取締，同時追究刑事責任。 工商行政機關(guān)向申請人頒發(fā)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》時，商業(yè)銀行依法即告成立。實踐中很多人把外資銀行在華設(shè)立的分支機構(gòu)和辦事處也統(tǒng)稱作外資銀行。從組織結(jié)構(gòu)上看，有總分行制和單一銀行制；從業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)上看，有全能銀行制和銀行分業(yè)制；從所有權(quán)結(jié)構(gòu)上看，有股份制銀行和私人銀行。值得指出的是，上述三種類型彼此是可以交叉的。 第二， 該制度要求總行對 分支機構(gòu)具備較強的控制能力，要求總行具有完善的信息系統(tǒng)和嚴密的成本控制手段，否則將造成效益的下降。這樣的結(jié)果是，美國現(xiàn)在有商業(yè)銀行 1 萬家左右，其中絕大多數(shù)是規(guī)模比較小的商業(yè)銀行。 全能銀行制的優(yōu)點在于 ， 能向客戶提供全面、綜合的服務(wù)。在銀行分業(yè)制情況下，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與證券業(yè)務(wù)、保險業(yè)務(wù)信托租賃業(yè)務(wù)截然不離，彼此之間存在明顯的業(yè)界限。 1997 年 5 月，日本進行全面的金融改革，徹底打破了 分業(yè)經(jīng)營的界限，金融機構(gòu)業(yè)務(wù)邁向混業(yè)經(jīng)營。在一般情況下，股東大會選舉產(chǎn)生董事會。從 1976 年起，德國當局不允許成立獨資銀行，新設(shè)的私人銀行以及部分老的私人銀行也成為合伙企業(yè)，但股權(quán)不能自由轉(zhuǎn)讓或公開上市。具體地說，銀行內(nèi)部控制制度的目標包括：確保國家法律、法規(guī)、政策及銀行經(jīng)營戰(zhàn)略和目標的貫徹執(zhí)行； 確保將各種風險控制在規(guī)定的范圍之內(nèi) ； 保證銀行會計記錄及其他記錄正確、及時、可靠 ； 促進銀行建立、健全的崗位責任制，加強銀行各部門的協(xié)調(diào)配合 ； 有利于查錯防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運行 ； 保證銀行財產(chǎn)物資的安全、完整，防止浪費 ； 有利于完善銀行的稽核監(jiān)督職能和提高稽核監(jiān)督效 率。 （ 4） 及時性原則 及時性原則是指在設(shè)立新機構(gòu)或開辦新業(yè)務(wù)品種時，必須樹立 “內(nèi)控優(yōu)先 ”的思想，首先建章立制，采取有效的控制措施。 內(nèi)部控制設(shè)計得是否成功，主要視其是否制定了恰當?shù)目刂茦藴?。所以說，既使內(nèi)部控制制度設(shè)計多么完美，多么符合實際，如果得不到認真執(zhí)行，那將是徒勞無效的。 —— 采取補救措施。 （ 2） 授權(quán)控制法 授權(quán)控制法是指利用授權(quán)制度達到 控制目的的方法。 （ 4） 程序控制法 程序控制法也叫標準化控制，是指將各項業(yè)務(wù)處理過程用文字說明或流程圖的方式表示出來，再形成制度，頒發(fā)執(zhí)行。 （三） 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)容及作用 1． 銀行內(nèi)部控制的主要內(nèi)容 （ 1） 組織結(jié)構(gòu)控制 銀行的組織結(jié)構(gòu)包括決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)。授權(quán)批準按其形式可分為“一般授權(quán)”和“特定授權(quán)”。 —— 交易風險控制 。 銀行的業(yè)務(wù)種類繁多，辦理任何業(yè)務(wù)都需要進行會計處理，都牽涉到內(nèi)部會計控制的問題。 系統(tǒng)開發(fā)必須符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和國家、金融行業(yè)軟件工程標準且經(jīng)過稽核部門的確認；必須具有完整的技術(shù)資料并作為機密檔案保存；采用商業(yè)軟件應(yīng)經(jīng)過科技和 稽核部門測試確認，其關(guān)鍵技術(shù)由內(nèi)部科技人員自己掌握；購買的系統(tǒng)設(shè)備應(yīng)在合同中明確廠商的責任，租用公共網(wǎng)絡(luò)時應(yīng)明確網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營機構(gòu)的責任；系統(tǒng)正式運行前，首先要經(jīng)過測試運行，并通過業(yè)務(wù)、科技、稽核部門的聯(lián)合檢查及法人的審批。 建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)資料備份及重要數(shù)據(jù)的密級制度；重要數(shù)據(jù)實行異地遠距離存放；制定文件資料、軟件數(shù)據(jù)的借閱制度。上述保管與記錄職責的劃分，只有通過定期盤點和比較，才有意義。在計算機處理條件下，后備記錄更為 重要。新陳代謝是事物的普遍規(guī)律。 （ 10） 內(nèi)部稽核控制 一般情況下，銀行都有單獨的內(nèi)部稽核機構(gòu)，有些支行即使沒有稽核機構(gòu)，也應(yīng)該有專職或兼職稽核人員。 2． 銀 行內(nèi)部控制的作用 （ 1） 統(tǒng)合整體作用 內(nèi)部控制并非以單位中的個別活動、個別機構(gòu)為其控制對象，而是涉及到單位中所有機構(gòu)和所有活動及具體環(huán)節(jié)，由點到線，由線到面，逐級結(jié)合，統(tǒng)馭整體。由此可見，銀行內(nèi)部控制通過對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查和評價，可以對員工進行嚴密的監(jiān)督和考核，對員工行為進行制約，真實反映其工作業(yè)績，穩(wěn)定員工工作情緒，激發(fā)他們的工作熱情，挖掘他們的工作潛能，提高工作效率。信息技術(shù)在商業(yè)銀行主要應(yīng)用于業(yè)務(wù)處理、客戶服務(wù)和信息管理等方面。 除了傳統(tǒng)形式以外，新的網(wǎng)點柜臺形式還包括 自助銀行 和 超市銀行 。 信息管理智能化是指商業(yè)銀行在擁有和運用大量數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上進行智能管理。依次分別指：金融專家向客戶提供高水準專業(yè)服務(wù)；全球統(tǒng)一服務(wù)標準，不會因換地點換職員而改變服務(wù)標準；無論在何時何地、不受地域限制，都能為客戶提供定向服務(wù)的渠道暢通；服務(wù)方式和手段既全面又有個性，使得客戶更加依賴銀行全方位服務(wù)。但這時計算機技術(shù)還沒有突破地域限制。歐洲有網(wǎng)絡(luò)銀行 122 個，純網(wǎng)絡(luò)銀行 20 個。更好地向制造大利潤的客戶，提供增值服務(wù)。 第二階段，從 20 世紀 80 年代中期到 90 年代中 期，商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部全國范圍的廣域網(wǎng)逐漸形成，實現(xiàn)了聯(lián)行、通存通兌等以通信技術(shù)為支撐的業(yè)務(wù)處理。商業(yè)銀行在全國近 300個城市建立了同城計算機網(wǎng)絡(luò)。 中國銀聯(lián)股份有限公司于 2020 年 3月 26 日成立。增加了電子商務(wù)、個人支付、個人理財?shù)确?wù)性的新業(yè)務(wù)品種。各家銀行統(tǒng)一建設(shè)的金融安全認證中心 （ CFCA）和支付網(wǎng)關(guān)的建立投產(chǎn)，為網(wǎng)上銀行支付結(jié)算等網(wǎng)絡(luò)金融服務(wù)提供了安全保障。建立起金融機構(gòu)與政府監(jiān)管部門之間的信息共享機制；商業(yè)銀行和金融機構(gòu)使用國家外匯交易中心開發(fā)的中國外匯交易系統(tǒng)，通過遠程通信進行外匯買賣業(yè)務(wù)；國債登記管理公司開發(fā)了國債登記系統(tǒng)為財政部對國債和金融債券進行管理，商業(yè)銀行通過該系 16 統(tǒng)進行國債買賣和回購業(yè)務(wù)。?目標，即在 300 個地市級以上城市，國有獨資商業(yè)銀行在全國系統(tǒng)各種銀行卡的業(yè)務(wù)處理，實現(xiàn)了全國計算機網(wǎng)絡(luò)運行和使用，股份制商業(yè)銀行和郵政儲匯局系統(tǒng)內(nèi)部，銀行卡業(yè)務(wù)實現(xiàn)了使用計算機網(wǎng)絡(luò)； 100 個以上城市，使用跨行信息交換網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)了各商業(yè)銀行各種銀行卡同城跨行使用； 40個以上城市，推廣普及全國統(tǒng)一的 “銀聯(lián) ”卡，實現(xiàn) “銀聯(lián) ”卡在各商業(yè)銀行異地跨行使用。大部分商業(yè)銀行已經(jīng)基本建成了行內(nèi)全國系統(tǒng)的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實現(xiàn)了資金匯劃和清算。 （ 2） 信息技術(shù)基礎(chǔ)建設(shè) 我國商業(yè)銀行信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)已經(jīng)取得重大進展。處理方式從批量處理逐漸發(fā)展到聯(lián)機實時處理。據(jù)統(tǒng)計，銀行服務(wù)的投資回報率平均超過 400％?？旖菹到y(tǒng)（ Pronto System）的誕生使得 PC銀行發(fā)展很快。 3．西方國家商業(yè)銀行信息化進程 銀行業(yè)的信息化進程，經(jīng)歷了銀行電子自動化（業(yè)務(wù)的自動處理）、電話銀行（電話應(yīng)答和特定號碼和線路）、 PC 銀行（專用線路聯(lián)網(wǎng)的遠程視覺服務(wù)）、網(wǎng)上銀行（互聯(lián)網(wǎng)）／純網(wǎng)絡(luò)銀行四個發(fā)展階段。其主要表現(xiàn)如下： （ 1） 信息技術(shù)應(yīng)用使全球的銀行業(yè)圍繞以客戶為中心，都在對自身的服務(wù)渠道、服務(wù)方式、業(yè)務(wù)流程進行有效地整合和再造，進行部門優(yōu)化重組，重新調(diào)整計算機資源，以構(gòu)筑全方位的信息服務(wù)體系。商業(yè)銀行客戶服務(wù)中心組織形式各異，有實體 網(wǎng)點也有網(wǎng)絡(luò)銀行。銀行內(nèi)部計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和互聯(lián)網(wǎng)聯(lián)接后不僅增加了新業(yè)務(wù)，而且也促使商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)運 作方式發(fā)生了根本性變革。信息技術(shù)的應(yīng)用，已經(jīng)成為商業(yè)銀行運作不可缺少和賴以生存的前提條件。這說明銀行內(nèi)部控制能夠?qū)y行作為一個整體進行控制。要有一定的稽核覆蓋面和稽核頻率，要覆蓋主要業(yè)務(wù)和重要風險點。一是通過實行全員勞動合同制，建立員工辭退制度，將不合格的員工請出銀行。 （ 9） 職工素質(zhì)控制 從某種意義上講，內(nèi)部控制的成效取決于職工素質(zhì)的合格程度。因此，定期盤點和比較是一種很有效的控制措施。雖然不同營業(yè)網(wǎng)點都有不同的 資產(chǎn)需要限制接近，但現(xiàn)金和其他變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)是普遍需加以限制接近的資產(chǎn)。 接單和復(fù)核由不同人員承擔；系統(tǒng)用戶只能在授權(quán)范圍內(nèi)輸入、輸出數(shù)據(jù)；建立修改業(yè)務(wù)記錄的授權(quán)制度；密碼口令嚴格執(zhí)行保密規(guī)定。 （ 6） 計算機系統(tǒng)管理控制 銀行實現(xiàn)電子化處理后，原來的手工控制變成了手工控制與電腦控制相結(jié) 合或全部由電腦自動進行控制。 （ 5） 會計控制 —— 會計基本制度 ?？梢?說，沒有崗位責任控制，商業(yè)銀行將無法正常開展經(jīng)營管理活動。 在進行組織規(guī)劃時，除了遵循不相容職務(wù)分離的控制外，還須堅持以下控制要求：權(quán)力和職責應(yīng)明確地授予具體的個人或部門，以便為組織內(nèi)部的全部活動規(guī)定經(jīng)濟責任。措施控制法主要包括方針政策控制措施（合法性措施）、記錄控制措施（可靠性措施）和財產(chǎn)控制 措施（安全性措施）。特定授權(quán)是在處理特定業(yè)務(wù)時的授權(quán)，往往是一次性的，一旦業(yè)務(wù)完成，授權(quán)自行撤銷。 銀行內(nèi) 部控制就是在設(shè)計、執(zhí)行和評價中不斷成熟、逐漸完善的。 內(nèi)部控制的評價過程需要完成下列主要工作： —— 衡量結(jié)果。而且，為實現(xiàn)目標所制定的各項規(guī)章制度必須系統(tǒng)、完善，具有可操作性，并逐步對這些內(nèi)部管理制度和業(yè)務(wù)規(guī)章、機構(gòu)和崗位設(shè)置、決策程序經(jīng)常進行清理檢查，逐步建立、修改、補充和完善，對已經(jīng)過時的制度要予以廢止。為保證內(nèi)部控制的嚴肅性和有效性，大多數(shù)情況下，是由內(nèi)部稽核部門對業(yè)務(wù)部門及分支機構(gòu)的內(nèi)部控制進行檢查、評價，或由業(yè)務(wù)管理部門對所屬分支機構(gòu)的內(nèi)部控制狀況進行檢查和評價。 （ 2） 審慎性原則 審慎性原則是指內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風險，任何制度的建立都要以防范風險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點。 三、 商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系 （ 一 ） 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的概念、目標及原則 1． 銀行內(nèi)部控制的概念 內(nèi)部控制（ internal contro1）是各級管理部門為了貫徹有關(guān)方針政策，保護財產(chǎn)安全完整，保證會計及其他數(shù)據(jù)正確可靠，提高工作效率和經(jīng)濟效益，利用內(nèi)部分工產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，對本部門的經(jīng)濟活動進行組 織、制約、考核和調(diào)節(jié)的一系列措施、方法和程序的總稱。監(jiān)事會的檢查往往比董 事會下設(shè)的稽核委員會的檢查更具權(quán)威性。當我國經(jīng)濟發(fā)展需要實行混業(yè)經(jīng)營 8 的金融業(yè)時，只需國務(wù)院做出決定即可，不必修改《中華人民共和國商業(yè)銀行法》。在 20 世紀 20 年代末的大危機之前，西方各國金融業(yè)基本上都是混業(yè)經(jīng)營的。全能銀行開展全面、綜合的銀行業(yè)務(wù)，可以使業(yè)務(wù)多元化，分散風險，提高競爭力。 單一銀行制的缺點在于 ， 該制度使銀行業(yè)務(wù)限制在某個地區(qū)、某個行業(yè)，使商業(yè)銀行易受該地區(qū)、該行業(yè)經(jīng)濟發(fā)展狀況的影響，風險難以分散 ； 商業(yè)銀行規(guī)模較小，經(jīng)營成本較高，不易取得規(guī)模效益 ； ）該制度不利于資金余缺的調(diào)劑，使資金無法得到最有效的配置。目前在西方發(fā)達國家，只有美國的商業(yè)銀行采用單一銀行制度。 第三，由于銀行規(guī)模比較大，銀行總數(shù)相應(yīng)較少，便于金融管理當局的監(jiān)管。 總分行制按總行職能不同又可分為總管理處制和總行制。由于各國經(jīng)濟金融發(fā)展的不平衡以及在政治體制、歷史演變和文化傳統(tǒng)等方面的差異，各國商業(yè)銀行的組織形式和制度各具特色。未取得銀監(jiān)會頒發(fā)經(jīng)營許可證的，當?shù)毓ど坦芾頇C關(guān)不受理銀行分支機構(gòu)的設(shè)立登記。后者可以基于經(jīng)濟發(fā)展和銀行 業(yè)競爭狀況的考慮批準或駁回商業(yè)銀行的設(shè)立申請。 第二節(jié) 商業(yè)銀行的設(shè)立 《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第 10條規(guī)定： “商業(yè)銀行依法接受國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)的監(jiān)督管理 ”。 然而在這種高度集中的計劃性的金融體制下，國家貨幣信用領(lǐng)域（除鄉(xiāng)以下的農(nóng)村外）由少數(shù)幾個國家專業(yè)銀行瓜分壟斷，銀行之間缺乏競爭機制，國有銀行與政府和國有企業(yè)政企不分，發(fā)行 5 貨幣