成本報表與成本分析課件(ppt50頁)-文庫吧在線文庫
【正文】 指標(biāo)對比法 實際指標(biāo)與計劃或預(yù)算指標(biāo)對比 實際指標(biāo)與計劃或預(yù)算指標(biāo)對比 實際指標(biāo)與計劃或預(yù)算指標(biāo)對比 略 ? 指標(biāo)對比法 ? 實際指標(biāo)與計劃或預(yù)算指標(biāo)對比 這種比較法主要是考察成本計劃完成情況，為進一步分析指明方向。 2. 因素替代的順序性。 ?應(yīng)當(dāng)注意： 全部產(chǎn)品成本表 和 全部產(chǎn)品成本計劃完成情況分析表 中的計劃成本 都是 按 報告期 實際產(chǎn)量 計算 。 2. 在賬表 。計劃降低率單位成本計算的總成本實際產(chǎn)量按上年實際降低額 ??計劃降低率降低率 ?100000 14 700 —⑶按計劃產(chǎn)量 ， 計劃品種結(jié)構(gòu) ， 計劃單位成本計算的降低額和降低率。在實際工作中，該表主要根據(jù)主要產(chǎn)品單位成本表等資料填寫。在實務(wù)中，該程序通常根據(jù)主要產(chǎn)品成本報表填列。 ② 在賬表 ，對直接人工成本差異的影響。 D產(chǎn)品單位成本制造費用項目比計劃上升 17元原因：單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時增加使該項目上升 9元，小時費用率增加使該項目上升 8元。 賬表 11. 1 4 直接成人工成本分析表產(chǎn)品名稱及規(guī)格 ： D 產(chǎn)品 報告期： 20 4 年 貨幣單位：元項 目 計量單位 本年實際 本年計劃 升為 + 降為 單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時 小時 16 15 +1單位產(chǎn)品小時工資率 元 5 因素變動對人工成本的影響 計 算 方 法 3其中： 1. 耗用量變動的影響 ? ? ? ? 51516 ??? 計劃單價計劃單耗實際單耗 +52. 工資率變動的影響 ? ? ? ? ??? 實際單耗計劃工資率實際工資率 8要產(chǎn)品單位成本 項目 分析 三． 制造費用項目的分析程序 ① 將賬表 D產(chǎn)品生產(chǎn)工時單耗、小時費用率填入“制造費用成本分析表”相關(guān)欄目，計算制造費用實際金額較基準(zhǔn)（計劃）金額的差異，見賬表 。 D產(chǎn)品單位成本直接材料項目上升 26元，主要是由甲材料耗用量上升的結(jié)果。其中直接材料超支 26元，超支率%；直接人工降低 3元，降低率 4%；制造費用超支 17元，超支率 %。 ? 對每種主要產(chǎn)品單位成本分析，可分為兩大步驟進行。 ④甲產(chǎn)品 60 8 00 7 00 4 8000 4 2023 6 000 乙產(chǎn)品32 1 000 8 20 3 2023 2 624 5 760 合 計 8 0000 6 8240 1 1760 二、計算可比產(chǎn)品成本實際降低 情況產(chǎn)品名稱實際產(chǎn)量 上年實際 本年實際按上年 實際 單位成本計算按 本年實際 單位成本計算降低額 降低率（ % ）① ② ③ ④ = ① ② ⑤ = ① ② ⑥ = ④ ⑤ ⑦ = ⑥ 247。 ?可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析 ?對可比產(chǎn)品成本計劃完成情況分析，除了拿實際成本與計劃比較外，還要同實際產(chǎn)量按上年單位成本計算的總成本比較，確定實際成本降低額和降低率，并同計劃成本降低額和降低率比較，以考核可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)的完成情況。計算每一因素變動對成本的影響額，都必須在前一次計算的基礎(chǔ)上進行。 不再舉例 ? 因素分析法 ? 因素分析 基本程序 按一下程序依次進行 1. 確定分析指標(biāo)由那幾個因素組成； 2. 確定各個因素與指標(biāo)的關(guān)系，如加減、乘除等； 3. 采用適當(dāng)?shù)姆椒?，把所分析的指?biāo)分解成各個因素，即建立指標(biāo)與各因素之間的數(shù)學(xué)等式； 4. 按照最恰當(dāng)?shù)呐判颍_定每個因素對指標(biāo)變動的影響方向和程度。 ? 成本技術(shù)經(jīng)濟分析。 賬表 1 1. 4 銷售費用明細表編制單位： 公司 20 4 年 12 月 單位：元項 目 本年計劃 上年實際 本年實際1. 工資及其他薪酬 167853 1 502160 168 54002. 業(yè)務(wù)招待費 1560 1 440 168 03. 運輸費 15360 1 64880 165 204. 裝卸費 2400 2 571 266 15. 包裝費 18000 1 8024 132 006. 保險費 4920 4 920 504 07. 展覽費 8280 8 160 900 08. 廣告費 14400 1 5600 144 009. 差旅費 18000 1 8000 192 001 0. 租賃費 4800 5 400 480 01 1. 低值易耗品攤銷 3600 3 600 456 01 2. 物料消耗 7200 3 408 944 11 3. 其他 1800 1 926 175 2合 計 268173 1 601697 178 7654賬表 1 管理費用明細表編制單位： 公司 20 4 年 12 月 單位：元項 目 本年計劃 上年實際 本年實際1. 工資及其他薪酬 238324 238019 289032. 折舊費 19800 19800 198213. 辦公費 7920 7800 80444. 差旅費 22320 22379 222945. 運輸費 120 144 3006. 財產(chǎn)保險費 2040 2040 19207. 租賃費 － － －8. 修理費 5040 5400 49449. 咨詢費 － － －10. 訴訟費 － － －11. 排污費 2400 2023 360012. 綠化費 1800 2400 144013. 物料消耗 4200 4920 368414. 低值易耗品攤銷 1800 1920 168015. 無形資產(chǎn)攤銷 － － －16. 壞賬損失 1200 960 132017. 研究開發(fā)費 4800 4680 480018. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費 － － －19. 業(yè)務(wù)招待費 2400 2880 240020. 工會經(jīng)費 10080 9720 1008021. 職工教育經(jīng)費 4800 5160 513622 稅金 16200 16056 17400其中：印花稅房產(chǎn)稅23. 其他 4800 4015 4888合 計 350044 350293 352034賬表 1 1. 4 銷售費用明細表編制單位： 公司 20 4 年 12 月 單位：元項 目 本年計劃 上年實際 本年實際1. 工資及其他薪酬 167853 1 502160 168 54002. 業(yè)務(wù)招待費 1
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