進(jìn)料加工出口免抵退實務(wù)講義-文庫吧在線文庫
【正文】 ，全部出口為 5000萬元， 手冊出口成品的征稅率為 17%，退稅率為 13% 假設(shè)核銷時實際分配率為 80% 按計劃分配率計算： 不得抵扣稅額 = （ 50005000 60%） （ 17%－ 13%） =80萬元 免抵退稅額 = （ 50005000 60%） 13%=260萬元 按實際分配率計算： 不得抵扣稅額 = （ 50005000 80%） （ 17%－ 13%） =40萬元 免抵退稅額 = （ 50005000 80%） 13%=130萬元 核銷后次月需要調(diào)整 不得抵扣稅額 =4080=40萬元 免抵退稅額 =130260=130萬元 假設(shè)核銷時實際分配率為 40% 按計劃分配率計算： 不得抵扣稅額 = （ 50005000 60%） （ 17%－ 13%） =80萬元 免抵退稅額 = （ 50005000 60%） 13%=260萬元 按實際分配率計算： 不得抵扣稅額 = （ 50005000 40%） （ 17%－ 13%） =120萬元 免抵退稅額 = （ 50005000 40%） 13%=390萬元 核銷后次月需要調(diào)整 不得抵扣稅額 =12080=40萬元 免抵退稅額 =390260=130萬元 結(jié)論： 實耗法下，計劃分配率的準(zhǔn)確與否將影響企業(yè)當(dāng)期免稅證明的開具，每年的核銷操作都會影響下一年度的計劃分配率取值，所以要確保每一年核銷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確避免錯誤操作！ 謝謝觀看 謝 謝 :32:2516:3216::32 16:3216:32::32:25 2023年 2月 13日星期一 4時 32分 25秒 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成年度核銷后，企業(yè)應(yīng)以 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表 》中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”，作為當(dāng)年度進(jìn)料加工計劃分配率。經(jīng)核對相符的，企業(yè)應(yīng)對該手（賬）冊進(jìn)行確認(rèn)；核對不相符的，企業(yè)應(yīng)提供該手（賬）冊的實際進(jìn)出口情況。按 《 管理辦法 》 第四條的有關(guān)規(guī)定，辦理免抵退稅相關(guān)申報。 退稅率調(diào)整時仍按手冊登記時的退稅率開具證明。 1月取得國內(nèi)進(jìn)項稅額 100萬元， 2月沒有國內(nèi)進(jìn)項稅額，內(nèi)銷銷售收入 1月、 2月均為 0，手冊在 3月進(jìn)行核銷申報其中有 100萬進(jìn)口料件結(jié)轉(zhuǎn)其他手冊， 3月無出口也無內(nèi)銷業(yè)務(wù)，本手冊出口成品的征稅率為 17%，退稅率為 13% 1月份免、抵、退稅計算。 二、 現(xiàn)行免抵退計算公式 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額 （當(dāng)期進(jìn)項稅額 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額） 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價 外匯人民幣折合率 （出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率） 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額 =當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格 （出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率） 當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價 外匯人民幣折合率 出口貨物退稅率 當(dāng)期免抵退稅額抵減額 當(dāng)期免抵退稅額抵減額 =當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格 出口貨物退稅率 當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格包括當(dāng)期國內(nèi)購進(jìn)的無進(jìn)項稅額且不計提進(jìn)項稅額的免稅原材料的價格和當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價格，其中當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價格為組成計稅價格。 當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計稅價格＝當(dāng)期進(jìn)口料件到岸價格＋海關(guān)實征關(guān)稅＋海關(guān)實征消費(fèi)稅 （ 1）當(dāng)期期末留抵稅額 ≤當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 （ 2）當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額＝ 0 當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。 “購進(jìn)法”： 免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額 =（ 500－ 1000） （ 17%－ 13%）為負(fù)數(shù)，所以不得免征和抵扣稅額為 0； 應(yīng)納稅額 =0－（ 100－ 0） =－ 100（萬元）； 免抵退稅額為 0萬元； 應(yīng)退稅款 =0萬元； 免抵稅額 =0萬元； 期末留抵稅額 =100萬元。 多退稅率產(chǎn)品時，企業(yè)選擇登記金額比重大的產(chǎn)品商品碼。 進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額 =進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價 進(jìn)料加工計劃分配率 計算不得免征和抵扣稅額時，應(yīng)按當(dāng)期全部出口貨物的離岸價扣除當(dāng)期全部進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額乘以征退稅率之差計算。核對完成后，企業(yè)應(yīng)在 《 進(jìn)料加工手（賬）冊實際分配率反饋表 》 中填寫確認(rèn)意見及需要補(bǔ)充的內(nèi)容，加蓋公章后交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 對未確認(rèn)相符的手冊數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整 實際分
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1