進(jìn)料加工出口免抵退實(shí)務(wù)講義-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 ，全部出口為 5000萬(wàn)元， 手冊(cè)出口成品的征稅率為 17%，退稅率為 13% 假設(shè)核銷時(shí)實(shí)際分配率為 80% 按計(jì)劃分配率計(jì)算： 不得抵扣稅額 = （ 50005000 60%） （ 17%－ 13%） =80萬(wàn)元 免抵退稅額 = （ 50005000 60%） 13%=260萬(wàn)元 按實(shí)際分配率計(jì)算： 不得抵扣稅額 = （ 50005000 80%） （ 17%－ 13%） =40萬(wàn)元 免抵退稅額 = （ 50005000 80%） 13%=130萬(wàn)元 核銷后次月需要調(diào)整 不得抵扣稅額 =4080=40萬(wàn)元 免抵退稅額 =130260=130萬(wàn)元 假設(shè)核銷時(shí)實(shí)際分配率為 40% 按計(jì)劃分配率計(jì)算： 不得抵扣稅額 = （ 50005000 60%） （ 17%－ 13%） =80萬(wàn)元 免抵退稅額 = （ 50005000 60%） 13%=260萬(wàn)元 按實(shí)際分配率計(jì)算： 不得抵扣稅額 = （ 50005000 40%） （ 17%－ 13%） =120萬(wàn)元 免抵退稅額 = （ 50005000 40%） 13%=390萬(wàn)元 核銷后次月需要調(diào)整 不得抵扣稅額 =12080=40萬(wàn)元 免抵退稅額 =390260=130萬(wàn)元 結(jié)論： 實(shí)耗法下，計(jì)劃分配率的準(zhǔn)確與否將影響企業(yè)當(dāng)期免稅證明的開具，每年的核銷操作都會(huì)影響下一年度的計(jì)劃分配率取值，所以要確保每一年核銷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確避免錯(cuò)誤操作！ 謝謝觀看 謝 謝 :32:2516:3216::32 16:3216:32::32:25 2023年 2月 13日星期一 4時(shí) 32分 25秒 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成年度核銷后，企業(yè)應(yīng)以 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表 》中的“上年度已核銷手（賬）冊(cè)綜合實(shí)際分配率”，作為當(dāng)年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。經(jīng)核對(duì)相符的，企業(yè)應(yīng)對(duì)該手（賬）冊(cè)進(jìn)行確認(rèn)；核對(duì)不相符的，企業(yè)應(yīng)提供該手（賬）冊(cè)的實(shí)際進(jìn)出口情況。按 《 管理辦法 》 第四條的有關(guān)規(guī)定，辦理免抵退稅相關(guān)申報(bào)。 退稅率調(diào)整時(shí)仍按手冊(cè)登記時(shí)的退稅率開具證明。 1月取得國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額 100萬(wàn)元， 2月沒有國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額，內(nèi)銷銷售收入 1月、 2月均為 0，手冊(cè)在 3月進(jìn)行核銷申報(bào)其中有 100萬(wàn)進(jìn)口料件結(jié)轉(zhuǎn)其他手冊(cè)， 3月無出口也無內(nèi)銷業(yè)務(wù)，本手冊(cè)出口成品的征稅率為 17%，退稅率為 13% 1月份免、抵、退稅計(jì)算。 二、 現(xiàn)行免抵退計(jì)算公式 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 （當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額） 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣折合率 （出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率） 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額 =當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格 （出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率） 當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣折合率 出口貨物退稅率 當(dāng)期免抵退稅額抵減額 當(dāng)期免抵退稅額抵減額 =當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格 出口貨物退稅率 當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格包括當(dāng)期國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料的價(jià)格和當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格，其中當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。 當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝當(dāng)期進(jìn)口料件到岸價(jià)格＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅＋海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅 （ 1）當(dāng)期期末留抵稅額 ≤當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 （ 2）當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額＝ 0 當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。 “購(gòu)進(jìn)法”： 免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額 =（ 500－ 1000） （ 17%－ 13%）為負(fù)數(shù)，所以不得免征和抵扣稅額為 0； 應(yīng)納稅額 =0－（ 100－ 0） =－ 100（萬(wàn)元）； 免抵退稅額為 0萬(wàn)元； 應(yīng)退稅款 =0萬(wàn)元； 免抵稅額 =0萬(wàn)元； 期末留抵稅額 =100萬(wàn)元。 多退稅率產(chǎn)品時(shí)，企業(yè)選擇登記金額比重大的產(chǎn)品商品碼。 進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額 =進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià) 進(jìn)料加工計(jì)劃分配率 計(jì)算不得免征和抵扣稅額時(shí)，應(yīng)按當(dāng)期全部出口貨物的離岸價(jià)扣除當(dāng)期全部進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額乘以征退稅率之差計(jì)算。核對(duì)完成后，企業(yè)應(yīng)在 《 進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表 》 中填寫確認(rèn)意見及需要補(bǔ)充的內(nèi)容，加蓋公章后交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 對(duì)未確認(rèn)相符的手冊(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整 實(shí)際分
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