進(jìn)料加工出口免抵退實務(wù)講義-免費閱讀
【正文】 :32:2516:32:25February 13, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 2月 下午 4時 32分 :32February 13, 2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 下午 4時 32分 25秒 下午 4時 32分 16:32: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 16:32:2516:32:2516:322/13/2023 4:32:25 PM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。 以下貿(mào)易方式進(jìn)口的料件組成計稅價格應(yīng)從進(jìn)口總值中扣除： （ 1）主動放棄交由海關(guān)處理的進(jìn)料加工料件（進(jìn)口貿(mào)易方式為 0200） （ 2）手冊合同履行完后，未使用完并發(fā)生內(nèi)銷的進(jìn)口料件（進(jìn)口貿(mào)易方式為 064進(jìn)口貿(mào)易方式為 0844）。 申報系統(tǒng)操作步驟： 注意： 受理 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報表 》 ，審核系統(tǒng)在數(shù)據(jù)讀入功能增加控制，在相關(guān)業(yè)務(wù)未辦結(jié)前，不再受理上一年度已申請核銷手冊或賬冊報核周期項下進(jìn)料加工出口貨物免抵退稅申報。進(jìn)料加工出口貨物收齊有關(guān)憑證申報免抵退稅時，以收齊憑證的進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價扣除其耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額計算免抵退稅額。 第三部分 新政策執(zhí)行后的申報方式 新規(guī)實施后實耗法的管理方式： 將生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物辦理免抵退稅由原來五個環(huán)節(jié)簡化為三個環(huán)節(jié) 將原來企業(yè)每個手冊都要備案、核銷，改為只在新辦法實施初期辦理一次備案、年度內(nèi)一次性核銷 取消了原管理模式的兩個表單：“進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報表”和“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明” 新辦法執(zhí)行后的申報具體流程 計劃分配率確認(rèn) 進(jìn)料加工出口貨物的免抵退稅申報 年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷 計劃分配率確認(rèn) 2023年 1月 1日至 2023年 6月 15日已在稅務(wù)機關(guān)辦理過進(jìn)料加工手（賬）冊核銷的企業(yè)， 2023年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率為該期間稅務(wù)機關(guān)已核銷的全部手（賬）冊的加權(quán)平均實際分配率。 注： 當(dāng)月進(jìn)口料件金額大于當(dāng)月出口額時，免抵退稅不得免征和抵扣稅額以及免抵退稅額均按零計算，剩余進(jìn)口料件500萬元結(jié)轉(zhuǎn)下期參與計算。 由于存在免稅進(jìn)口原材料，對于免抵退稅額需要進(jìn)行抵減 當(dāng)期免抵退稅額抵減額 =當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格 出口貨物退稅率 由于存在免稅進(jìn)口原材料，對于不得抵扣稅額稅額需要進(jìn)行抵減 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額 =當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格 （出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率） 現(xiàn)行進(jìn)料加工免抵退計算方法分為 一、購進(jìn)法 二、實耗法 第二部分 原加工 貿(mào)易出口退稅計算 采用“購進(jìn)法”的，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計稅價格為當(dāng)期實際購進(jìn)的進(jìn)料加工進(jìn)口料件的組成計稅價格。 進(jìn)料加工是指進(jìn)口料件由經(jīng)營企業(yè)付匯進(jìn)口，制成品由經(jīng)營企業(yè)外銷出口的加工貿(mào)易。 摘自財稅 [2023]39號 出口退稅日常申報流程圖 案例分析： 某生產(chǎn)型出口企業(yè) 2023年 1月在海關(guān)辦理進(jìn)料加工貿(mào)易手冊，備案進(jìn)口料件 1000萬元，出口額 2023萬元，料件在 2023年 1月份報關(guān)進(jìn)口，但出口分別在 1月實現(xiàn) 500萬元， 2月實現(xiàn) 1500萬元（均在當(dāng)月收齊所有單證）。 免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =900 （ 17%－ 13%）=36萬元 免抵退稅額抵減額 =900 13%=117萬元 由于前期申報時按購進(jìn)法計算方法已計算相應(yīng)抵減額，本月只需按實際情況計算相應(yīng)數(shù)據(jù)后結(jié)轉(zhuǎn)下月調(diào)整 需調(diào)整免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =4萬元 需調(diào)整免抵退稅額抵減額 =13萬元 結(jié)論：購進(jìn)法 優(yōu)點：購進(jìn)環(huán)節(jié)即參與模擬抵扣計算 缺點： 企業(yè)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出不均衡影響企業(yè)預(yù)算，造成與企業(yè)實際經(jīng)濟運行、財務(wù)核算不相符； 企業(yè)必須進(jìn)行核銷，否則影響免抵稅額和應(yīng)納稅額 。 對進(jìn)料加工出口貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價扣除出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額的余額為增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)。 企業(yè)應(yīng)及時根據(jù)進(jìn)料加工手（賬）冊實際發(fā)生的進(jìn)出口情況對反饋表中手（賬）冊實際分配率進(jìn)行核對。企業(yè)應(yīng)在次月根據(jù)該表調(diào)整前期免抵退稅額及不得免征和抵扣稅額。 1月取得國內(nèi)進(jìn)項稅額 100萬元， 2月沒有國內(nèi)進(jìn)項稅額，內(nèi)銷銷售收入 1月、 2月均為 0，本手冊出口成品的征稅率為 17%，退稅率為 13% 確認(rèn)計劃分配率 首次備案計劃分配率 =1000/2023=50% 1月免抵退計算 免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額 =（ 500－ 250） （ 17%－13%） =10（萬元）； 應(yīng)納稅額 =0－（ 100－ 10） =－ 90（萬元）； 免抵退稅額 =（ 500－ 250） 13%=（
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