物流成本的分析預(yù)測(cè)與決策概述-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 流責(zé)任單位。 物流公司 運(yùn)輸隊(duì) 裝卸隊(duì) 包裝隊(duì) 倉(cāng)儲(chǔ) 車組 裝卸組 包裝組 庫(kù)房 物流責(zé)任中心的劃分 (物流投資中心 ) (物流利潤(rùn)中心 ) (物流成本中心 ) ? 1. 物流成本 (費(fèi)用 )中心 對(duì)物流成本進(jìn)行歸集、分配，能加以控制、考核的責(zé)任單位，即對(duì)物流成本具有可控性 的責(zé)任單位。 目標(biāo)成本的確定 ? 目標(biāo)成本＝目標(biāo)售價(jià)－目標(biāo)利潤(rùn) 1）制定目標(biāo)售價(jià) ? 消費(fèi)者需求研究方法 ? 競(jìng)爭(zhēng)者分析方法 2）制定目標(biāo)利潤(rùn) ? 目標(biāo)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)服務(wù)收入 同類企業(yè)平均營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 ? 或 目標(biāo)利潤(rùn)＝本企業(yè)凈資產(chǎn) 同類企業(yè)平均凈資產(chǎn)利潤(rùn)率 ? 或 目標(biāo)利潤(rùn)＝本企業(yè)總資產(chǎn) 同類企業(yè)平均資產(chǎn)利潤(rùn)率 3）確定目標(biāo)成本 ? 目標(biāo)成本為目標(biāo)售價(jià)減去目標(biāo)利潤(rùn) 服務(wù)定位 目標(biāo)價(jià)格 目標(biāo)利潤(rùn) 修改主要的產(chǎn)品和工序設(shè)計(jì) 計(jì)算產(chǎn)品生命周期成本 將設(shè)計(jì)產(chǎn)品投產(chǎn) 修改次要的產(chǎn)品及工序設(shè)計(jì) 是 是 否 否 目標(biāo)成本的確定流程 目標(biāo)成本的分解 ? 是指將企業(yè)總體目標(biāo)成本進(jìn)行分解，將其落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門的過(guò)程。 ? 方案 3， 先建小倉(cāng)庫(kù) ， 3年后需求緊俏時(shí)再擴(kuò)建 ， 需追加投資200萬(wàn)元 ， 服務(wù)期為 7年 ， 估計(jì)每年獲利 95萬(wàn)元 。試計(jì)算各項(xiàng)效益指標(biāo)。 ? 作用 – 事先控制成本，挖掘降低成本的潛力； – 有助于科學(xué)的預(yù)測(cè)、規(guī)劃、決策和控制。 保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量 = = 202300 200 （ 13% ） 150 保本點(diǎn)運(yùn)輸營(yíng)業(yè)收入 = 保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量 單位運(yùn)價(jià) = 200=909090 2）安全邊際和安全邊際率 安全邊際：實(shí)際的（或預(yù)計(jì)的）銷售量或銷售額與盈虧臨界點(diǎn)的銷售量或銷售額的差額。 原則：物流總成本最低 x0 一、物流成本決策的方法 某企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)方案有兩種：自建倉(cāng)庫(kù)，每年倉(cāng)庫(kù)的固定維護(hù)成本（包括倉(cāng)庫(kù)折舊）60000元，同時(shí)單位儲(chǔ)存量的成本 ；若租賃倉(cāng)庫(kù)，則單位產(chǎn)品的倉(cāng)儲(chǔ)租賃價(jià)格為 3元，問(wèn)企業(yè)該如何決策？ 1 1 2 3 物流方案的決策 例： 某物流企業(yè)為擴(kuò)大業(yè)務(wù)量 ， 擬建設(shè)新的倉(cāng)庫(kù) ， 據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)未來(lái)服務(wù)需求緊俏概率為 ， 倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)需求低彌概率為 ，有三種方案可供企業(yè)選擇： ? 方案 1， 新建大倉(cāng)庫(kù) ， 需投資 300萬(wàn)元 。 第四節(jié) 物流成本的控制 ? 物流成本控制是企業(yè)在物流活動(dòng)中依據(jù)物流成本標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)實(shí)際發(fā)生的物流成本進(jìn)行嚴(yán)格地審核，進(jìn)而采取不斷降低物流成本的措施，實(shí)現(xiàn)預(yù)定物流成本的目標(biāo)。該企業(yè)以同行業(yè)先進(jìn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為標(biāo)準(zhǔn)確定目標(biāo)利潤(rùn)，假定同行業(yè)先進(jìn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為 20％。 考核指標(biāo) – 投資貢獻(xiàn)率 – 剩余收益 二、 物流責(zé)任會(huì)計(jì)在物流成本管理中的應(yīng)用 ? (費(fèi)用 )中心的成本管理 細(xì)化 每個(gè)成本費(fèi)用中心， 明確責(zé)任 ，并明確 各自的 成本管理 職責(zé) ，進(jìn)行相應(yīng)的 績(jī)效考核。 一般有物流成本中心、物流利潤(rùn)中心、物流投資中心。 標(biāo)準(zhǔn)成本法的步驟： ? 標(biāo)準(zhǔn)成本的制定 ? 差異的計(jì)算和分析 ? 成本差異的形成原因和責(zé)任歸屬 ? 所謂目標(biāo)成本是指根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)的物流營(yíng)業(yè)收入，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)而必須達(dá)成的成本目標(biāo)值。 服務(wù)期為 10年 。 項(xiàng) 目 本 年 數(shù) 一、營(yíng)業(yè)收入 1 500 000 減：營(yíng)業(yè)成本 900 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 0 銷售費(fèi)用 140 000 管理費(fèi)用 70 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 000 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 340 000 加：營(yíng)業(yè)外收入 70 000 減：營(yíng)業(yè)外支出 10 000 四、利潤(rùn)總額 400 000 減：所得稅 132 000 五、凈利潤(rùn) 268 000 第二節(jié) 物流成本效益分析的指標(biāo) 例如：某企業(yè)某年的利潤(rùn)表如下所示，該企業(yè)通過(guò)物流成本的核算得到該年物流成本總額為 300 000元，其中倉(cāng)儲(chǔ)成本為 120 000元，運(yùn)輸成本為150 000元。 ? 定義 成本性態(tài)也稱 成本習(xí)性 ，是指成本總額與業(yè)務(wù)總量之間的依存關(guān)系。 計(jì)算公式： 安全邊際量 =實(shí)際 (或預(yù)計(jì) )業(yè)務(wù)量 保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量 安全邊際額 =實(shí)際 (或預(yù)計(jì) )營(yíng)業(yè)收入 保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入 安全邊際率 = = 安全邊際量 實(shí)際 (或預(yù)計(jì) )業(yè)務(wù)量 安全邊際額 實(shí)際 (或預(yù)計(jì) )營(yíng)業(yè)收入 ? 接上例 – 安全邊際量 == (千噸公里 ) – 安全邊際額 = = (萬(wàn)元 ) – 安全邊際率 = % 物流系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)安全程度檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn) 安全邊際率 10%以下 1020% 2030% 3040% 40%以上 安全程度 危險(xiǎn) 值得注意 一般安全 比較安全 非常安全 提高安全邊際率的方式： 降低單位變動(dòng)成本 降低固定成本 擴(kuò)大業(yè)務(wù)量 提高價(jià)格 ? 3） 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營(yíng)杠桿：由于固定成本，銷售上較小幅度的變動(dòng)引起利潤(rùn)上較大幅度的變動(dòng)的現(xiàn)象 量化指標(biāo)：經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù) 利潤(rùn)變動(dòng)率 營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率 邊際貢獻(xiàn) 息稅前利潤(rùn) 固定成本 +息稅前利潤(rùn) 息稅前利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)收入 – 變動(dòng)成本總額 營(yíng)業(yè)收入 變動(dòng)成本總額 固定成本總額 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù) = = = = 接上例 – 邊際貢獻(xiàn) = (200150200 3%) 5000=220230(元 ) – 利潤(rùn) = 220230 202300=20230(元 ) – 經(jīng)營(yíng)杠桿 = 220230/20230=11 4）保利點(diǎn)分析 保利分析，有盈利條件下的本量利分析 – 保利點(diǎn)的計(jì)算 在既定單價(jià)和成本水平條件下，為實(shí)現(xiàn)一定目標(biāo)利潤(rùn)，要達(dá)到一定的業(yè)務(wù)量或營(yíng)業(yè)收入 固定成本總額 +目標(biāo)利潤(rùn)
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