武漢大學金融系博士講座專題3某銀行基層支行風險內(nèi)控管理組織(1)-文庫吧在線文庫
【正文】 用名詞和完整概念，直到上世紀 30年代才被人們提出、認識和接受。1）會計控制由組織計劃和所有保護資產(chǎn)、保護會計記錄可靠性或與此有關(guān)的方法和程序構(gòu)成 。 ” ? 定義的第三次修正 ? 在第 1號公告 (SAS )中 ， 對管理控制和會計控制提出新定義： （ 1） *內(nèi)部會計控制 。 ? （ 3） 、成熟期 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體架構(gòu) ? （ 1） *.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) (Internal Control Structure) 1988年 4月美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《審計準則公告第 55號 (SAS )，規(guī)定從 1990年 1月起以該文告取代 1972年發(fā)布的《審計準則公告第 1號》。 ? ? 內(nèi)部控制的要素 ? COSO報告提出的內(nèi)容控制五項要素，具有較強的理論可取性和實踐可行性，下面我們簡要闡述內(nèi)部控制的要素及其結(jié)構(gòu)： ? （ 1）控制環(huán)境 控制環(huán)境提供企業(yè)的紀律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎。 ? （ 5） 監(jiān)督 ? 內(nèi)部控制系統(tǒng)需被監(jiān)督。 ? 其理論根據(jù)是在相互牽制的關(guān)系下，幾個人發(fā)生同一錯弊而不被發(fā)現(xiàn)的概率，是每個人發(fā)生該項錯弊的概率的連乘積，因而將降低誤差率。因此，在實行內(nèi)部控制花費的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟效益之間要保持適當?shù)谋壤?，也就是說，因?qū)嵭袃?nèi)部控制所花費的代價不能超過由此而獲得的效益，否則應舍棄該控制措施。 營銷部門應直接面向客戶營銷貸款 、 存款和中間業(yè)務產(chǎn)品 。 其缺點是稽核部門承擔的監(jiān)管責任太重 ， 可能會導致無法全面或者及時地行使監(jiān)管；同時稽核監(jiān)管是一種事后的監(jiān)管 ， 在對風險的事前 、 事中控制方面往往顯得無能為力 。匯總的評價傳遞到支行行長，由行長依據(jù)自己的授信級別做出決策，同時信息自動傳遞至分行風控部。 這種集中化的授權(quán)管理模式降低了決策風險 。 ? （ 2） 業(yè)務部門在授信范圍內(nèi)采用雙經(jīng)理制執(zhí)行業(yè)務 ， 并且信息傳遞計算機化 。 ? (4)在組織管理上，權(quán)力和地位不夠突出。 建立明確的崗位職責范圍 ，并實行個人負責制 ， 將具體職責范圍落實到人 ， 做到崗位到人 ， 責任到人 ，互相監(jiān)督 ， 互相制約 ， 形成一個團結(jié)協(xié)作 、 相互牽制的整體 。 ? （ 2） 在各業(yè)務管理部門內(nèi)部設立風險管理崗 ， 實行業(yè)務操作和風險管理的平行作業(yè) ， 采用矩陣式報告線路 ， 即部門負責風險管理人員既要向風險管理部負責和報告 ， 同時又要向所在業(yè)務部門負責人匯報工作 。但是，這樣的風險內(nèi)控體系缺乏全面、集中、及時、獨立管理的特點，導致不能對全行風險實行有效的控制。授信經(jīng)理從事項目評估，控制資產(chǎn)風險，承擔風險管理中的連帶責任。 分行對于基層支行的業(yè)務有明確的授權(quán) 。 以中國銀行為例 ， 中行支行設為六部一室 ， 具體結(jié)構(gòu)如下圖 ? ..\..\..\jiangyi\圖 3：中國銀行支行組織結(jié)構(gòu)圖 .doc ? ? （ 1） 中信實業(yè)銀行 ? 支行按業(yè)務種類分為批發(fā)業(yè)務部、零售業(yè)務部、會計部和辦公室。 ? 這種模式的優(yōu)點是支行授信決策性風險很小 ， 分行集中所屬分支機構(gòu)的風險與內(nèi)控管理 ， 分行能夠?qū)︼L險狀況進行及時的了解和評估 ， 能夠進行非常嚴格的風險控制 。 ? [六 ]“以客戶為中心，以市場為導向”的原則 ? 相對于上級行 ， 基層支行的重要職能之一就是營銷 。貫徹這一原則，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量提高效率的前提下完成經(jīng)營任務。 ? 所有這些都是為形成一套有效的商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度運行機制服務的。 ? （ 3）控制活動 企業(yè)管理階層辯識風險，繼之應針對這種風險發(fā)出必要的指令。 ? COSO報告指出 :內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。只有在得到管理部門批準的情況下 ， 才能接觸資產(chǎn)；按照適當?shù)拈g隔期限 ， 將資產(chǎn)的賬面記錄與實物資產(chǎn)進行對比 ， 一經(jīng)發(fā)現(xiàn)差異 ， 應采取
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