【正文】 ? 代理人的 代理人的 代理人的 生產(chǎn)成果的 ? 期望效用 = 效用函數(shù) * 努力程度 * 概率密度函數(shù) ? e ε Argmax[ ? Ua (R (x),?) ?(x,e ) d x] ………..C ? e 趨向與自變量最大 第一講 關(guān)于宏觀經(jīng)濟(jì)理論中的成本理論問題 ? 3 對管理會計代理人說的基本評價 ? (1) 在預(yù)算管理方面：帕累托最優(yōu)化 ? （ 2）在轉(zhuǎn)移價格方面：權(quán)責(zé)劃分 ? （ 3）在業(yè)績評價方面：共擔(dān)風(fēng)險 ? （ 4）在成本分配方面：置前最佳 ? （ 5）在管理會計信息系統(tǒng)設(shè)計方面： ? 不同信息的區(qū)別、 ? 信息不對稱 傳統(tǒng)管理會計與管理會計代理人說的區(qū)別 比較項目 傳統(tǒng)管理會計 管理會計代理人說 預(yù)算管理 代理人報酬基礎(chǔ)是預(yù)算完成 完成預(yù)算的報酬支出是否符合帕累托最優(yōu)化 轉(zhuǎn)移價格 利用轉(zhuǎn)移價格劃分責(zé)任單位的權(quán)責(zé) 利用轉(zhuǎn)移價格規(guī)范責(zé)任單位與企業(yè)整體利益一致 業(yè)績評價 以可控因素為基礎(chǔ) 在確定性環(huán)境中考慮不確定環(huán)境的主人與代理人共擔(dān)風(fēng)險 成本分配 變動成本與固定成本 成本分配與企業(yè)目標(biāo)一致，間接費用分配堅持 “置前 ”最佳 管理會計信息系統(tǒng)設(shè)計 信息取得無成本，不存在不對稱 信息取得有成本，信息不對稱，強調(diào)不同信息不同作用 第一講 關(guān)于宏觀經(jīng)濟(jì)理論中的成本理論問題 ? 理論思考題 ? 1 什么是產(chǎn)權(quán) ？ 你認(rèn)為產(chǎn)權(quán)理論在企業(yè)成本管理會計研究中有無作用 ？ 為什么 ？ ? 2 什么是交易 ？ 交易的實質(zhì)是什么 ？ 什么是交易成本 ？ 交易成本理論對企業(yè)成本管理有無作用 ？ 為什么 ？ ? 3 什么是企業(yè) ？ 什么是企業(yè)的核心競爭能力 ？ 你對此如何看 ？ ? 4 科斯定理的內(nèi)容是什么 ？ 對企業(yè)成本管理理論中有無影響 ？ 為什么 ？ ? 5 什么是委托代理關(guān)系 ？ 委托代理的實質(zhì)是什么 ？ 如何理解 ？ ? 6 什么是委托代理成本 ？ 其具體形式有哪些 ？ 產(chǎn)生根源是什么 ？ ? 7 什么是公司治理成本 ？ 其主要組成內(nèi)容有哪些 ？ ? 8 什么是帕累托最優(yōu) 、 帕累托改進(jìn)和非帕累托改進(jìn) ？ 如何理解 ？ ? 9 “ 管理會計代理人說 ” 的主要內(nèi)容有哪些 ？ 第二講 戰(zhàn)略成本管理理論專題 ? 教學(xué)目的 ? 本講主要介紹企業(yè)核心競爭能力 、 戰(zhàn)略成本管理的有關(guān)理論 ， 包括戰(zhàn)略成本管理的原理 、 模式與程序 、 實現(xiàn)戰(zhàn)略成本管理目標(biāo)的三種基本戰(zhàn)略等 。 ? （ 4）注重全方位、多層次的成本管理 ? （ 5）注重成本管理的事前行動。 ? 種類：（ 1）成本集中 ? （ 2）差異化集中 ? 做法：主要針對某特定的顧客群、某產(chǎn)品系列的一個細(xì)分區(qū)段或某一細(xì)分市場，采用上述兩種戰(zhàn)略中的某一種戰(zhàn)略。 ? 步驟： （ 1） 計算企業(yè)與競爭對手的比較成本； ? （ 2） 評價每個主要競爭者的成本結(jié)構(gòu) ， 并將其與所提供產(chǎn)品和服務(wù)的價格相聯(lián)系； ? （ 3） 分析市場份額 ， 反映企業(yè)競爭地位； 2 戰(zhàn)略成本管理的模式 反映企業(yè)競爭力的戰(zhàn)略成本管理模式 ? (3) Bromwich 法 ? 特點：把重點放在確認(rèn)市場提供物 （ 產(chǎn)品和勞務(wù) ） 的主要特征上 ，并計算這些特征的成本 。 通過集思廣益 ， 發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部各部門人員優(yōu)勢 ， 共同協(xié)作 ， 制訂出企業(yè)的競爭戰(zhàn)略 ，達(dá)到不斷提高企業(yè)競爭力的目的 。 ? （ 3） 戰(zhàn)略成本動因分析 。 ? 具體做法：見作業(yè)成本會計專題。 其成本主要分為四類 ， 即產(chǎn)量相關(guān)成本 ， 作業(yè)相關(guān)成本 、生產(chǎn)能力相關(guān)成本和決策相關(guān)成本 。 ? 總體思路： ? （ 1） 從行業(yè)維分析中定位企業(yè)應(yīng)進(jìn)入的行業(yè) ? （ 2） 從市場維分析中定位企業(yè)應(yīng)立足的市場 ? （ 3） 從產(chǎn)品維分析中定位企業(yè)應(yīng)開發(fā)的產(chǎn)品 ? （ 4） 定位企業(yè)競爭戰(zhàn)略 （ 成本領(lǐng)先或差異化戰(zhàn)略 ） ? 具體步驟： （ 1）明確企業(yè)所處的相對競爭地位 ? SWOT分析 ? 內(nèi)部 優(yōu)勢 劣勢 ? 環(huán)境 Strength Weakness ? 外部 機會 威脅 ? 環(huán)境 Opportunities Threats （ 2）結(jié)合實際，擇善而行，選擇競爭戰(zhàn)略 ? 波特的競爭戰(zhàn)略圖 ? 競爭優(yōu)勢 ? 項目 降低成本 實行差異化戰(zhàn)略 ? 競爭 廣泛目標(biāo) 成本領(lǐng)先 差異化戰(zhàn)略 ? 范圍 狹窄目標(biāo) 目標(biāo)集中 差異化、目標(biāo)集中 選擇產(chǎn)品市場戰(zhàn)略（ Ansoff戰(zhàn)略） ? 項目 原產(chǎn)品 新產(chǎn)品 ? 原市場 市場滲透 產(chǎn)品開發(fā) ? 新市場 市場開發(fā) 多樣化 ? A 在現(xiàn)有市場上通過滲透，擴大現(xiàn)有產(chǎn)品的銷售 ? B 通過市場開發(fā)，在新市場上銷售現(xiàn)有產(chǎn)品 ? C 開發(fā)新產(chǎn)品，在現(xiàn)有市場上進(jìn)行銷售 ? D 采用多樣化策略，在新市場上銷售多樣化產(chǎn)品 產(chǎn)品生命周期與經(jīng)營管理戰(zhàn)略 ? 市場占有率 ? 低 高 ? 市 野貓產(chǎn)品 明星產(chǎn)品 ? 場 高 （建立戰(zhàn)略） （固守戰(zhàn)略） ? 增 ? 長 狗產(chǎn)品 金牛產(chǎn)品 ? 率 低 （撤退戰(zhàn)略） （收獲戰(zhàn)略） ? A 對野貓產(chǎn)品，財務(wù)上加大投入，定價上不惜犧牲短期現(xiàn)金流量 ? 換取市場占有率 ? B 明星產(chǎn)品，宜固守，一旦效益下降，可重新考慮戰(zhàn)略 ? C 狗產(chǎn)品，不再增加現(xiàn)金投入 ? D 金牛產(chǎn)品，用其現(xiàn)金支持企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品 產(chǎn)品生命周期與預(yù)算管理模式 ? A 產(chǎn)品開發(fā)期的預(yù)算管理模式 —— 資本預(yù)算 ? B 市場增長期的預(yù)算管理模式 —— 以銷售為起點的預(yù)算管理 ? C 市場成熟期的預(yù)算管理模式 —— 以成本控制為起點的預(yù)算管理 ? D 市場衰退期的預(yù)算管理模式 —— 以現(xiàn)金流量為起點的預(yù)算管理 2 戰(zhàn)略成本管理的模式 A 反映企業(yè)競爭力的戰(zhàn)略成本管理模式 ? （ 1） PIMS法 ? 特點：對競爭地位 、 生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和所處市場發(fā)展前景三個因素分別以單位成本 、 獲利能力 、 市場份額表示 ， 以這些指標(biāo)之間的關(guān)系對競爭地位的影響為權(quán)數(shù) ， 構(gòu)建數(shù)字模型 ， 評價企業(yè)與競爭對手的相對地位 。 成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的支持策略 ? 價值驅(qū)動因素 支持策略 ? 1 銷售額增長率 維持競爭價格 ? 追求市場份額、取得生產(chǎn)、分銷規(guī)模經(jīng)濟(jì)性 ? 在每一個價值活動中爭取相關(guān)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)性 ? 2 營業(yè)毛利 引入提高學(xué)習(xí)速度的機制 ? 尋求與供應(yīng)渠道有關(guān)的成本減少 ? 尋求與銷售渠道有關(guān)的成本減少 ? 減少未能增加產(chǎn)品價值的一般管理費用 ? 3 營運資本投資 最小化現(xiàn)金平衡支出 ? 管理應(yīng)收賬款以減少平均還款期 ? 在不損害客戶服務(wù)要求的水平下使存貨最少 成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的支持策略