xxxx年企業(yè)所得稅匯繳管理實務培訓教程-文庫吧在線文庫
【正文】 抵頂企業(yè)當期應納稅款。 1．正常申報 ? 納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料： ? （ 1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表； ? （ 2）財務報表； ? （ 3）備案事項相關資料； ? （ 4）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況； ? （ 5）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告； ? （ 6）涉及關聯方業(yè)務往來的，同時報送 《 中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表 》 ； ? （ 7）主管稅務機關要求報送的其他有關資料。 ? ⑤納稅人有無預繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預繳數額是否真實。 （五）關聯申報 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第四十三條規(guī)定，企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯業(yè)務往來報告表?？缒甓仁马椗_帳主要包括 :《 遞延收入臺賬 》 、 《 廣告費業(yè)務宣傳費支出臺賬 》 、 《 應付福利費、職工教育經費支出臺賬 》 、 《 創(chuàng)業(yè)投資專用設備投資抵扣(免 )所得額（稅）臺賬 》 、 《 設備投資抵免所得稅臺賬 》 、 《 彌補虧損臺賬 》 、 《 資產計稅基礎調整臺賬 》 、 《 其他跨年度事項臺賬 》 等。 ? ③企業(yè)申報數據與 《 廣告費業(yè)務宣傳費支出臺賬 》 的比對、審核 ? 審核結轉至本年度扣除的廣告費、業(yè)務宣傳費是否與臺帳記錄一致，如申報扣除的以前年度結轉的廣告費、業(yè)務宣傳費與臺帳記錄不一致的，應告知企業(yè)并要求企業(yè)進行更正申報。分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業(yè)收支等情況在報總機構統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關。 ? 實行核定應稅所得率辦法征收企業(yè)所得稅的納稅人，應當按照規(guī)定在年度終了后 5個月內進行年度納稅申報，辦理企業(yè)所得稅匯算清繳事宜。 ? 2．總機構所在地主管稅務機關收到分支機構所在地主管稅務機關反饋的核查結果后，應對總機構申報的應納稅所得額及應納所得稅額作相應調整。 2．稅收優(yōu)惠核查 ? 匯算清繳結束后，主管稅務機關應對企業(yè)在年度納稅申報時填報的各項稅收優(yōu)惠進行全面核查。 ? （ 4）各類跨年度事項的審核要點包括： ? ①企業(yè)申報數據與 《 遞延收入臺賬 》 的比對、審核 ? 遞延收入事項主要包括與資產相關的政府補助、特殊性稅務處理下的債務重組收入、政策性搬遷或處置收入、未按權責發(fā)生制原則確認的收入（包括分期收款銷售商品、持續(xù)時間超過 12個月的勞務、租金、特許權使用費、利息等）、其他遞延收入等內容。 ? 主管稅務機關應結合納稅人企業(yè)所得稅預繳情況及日常征管情況，對納稅人報送的企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和其他有關資料進行初步審核后，按規(guī)定程序及時辦理企業(yè)所得稅補、退稅或抵繳其下一年度應納所得稅款等事項。 2．延期申報 ? 納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。 ? ②納稅
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