【正文】 權(quán)投資持有期間的投資損益 ? 經(jīng)鑒證，被鑒證單位 2023年度的按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益 8,000,，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為 8,000,。 四、具體運(yùn)用示例 示例 3： （二）扣除類調(diào)整項(xiàng)目 工資薪金支出的鑒證 被鑒證單位 2023年度的工資薪金支出賬載金額 6,000,，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2023]3號(hào)）“一、關(guān)于合理工資薪金問(wèn)題：《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。”和《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函 [2023]3號(hào)）第三條“《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。 四、具體運(yùn)用示例 示例 7： （二）扣除類調(diào)整項(xiàng)目 工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出的鑒證 被鑒證單位 2023年度的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出未審金額 50,，根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 （中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512號(hào)）第四十一條“企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 （中華人民共和國(guó)主席令第 63號(hào)）第九條“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額120,（利潤(rùn)總額 1,000, *12%），鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額 180,。 四、具體運(yùn)用示例 示例 11： （ 二）扣除類調(diào)整項(xiàng)目 ——罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失的鑒證 某公司年度罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失在營(yíng)業(yè)外支出賬戶核算的賬載金額 150, 元，為安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局罰款。 （ 3）個(gè)人物業(yè)費(fèi)支出 10,； （ 4）支付退休人員費(fèi)用 100,； （ 5） 個(gè)人電話費(fèi)支出 10,。 ? 二者之間差額 應(yīng) 納稅 調(diào)減 ， 金額 1, （ 實(shí)際已調(diào)增金額 65, 應(yīng)調(diào)增金額 64, ） 四、具體運(yùn)用示例 示例 16： （三）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目 財(cái)產(chǎn)損失的鑒證 示例：某公司年度營(yíng)業(yè)外支出賬載金額 200,，具體數(shù)據(jù)如下： ? （ 1）處置未到期固定資產(chǎn) ——電腦損失 100,，貴公司未出具中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)鑒證報(bào)告，也未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)； ? （ 2）處置未到期固定資產(chǎn) ——車輛損失 100,，出具中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)鑒證報(bào)告，并取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)備案文件（備案號(hào)：）核準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失金額為 100,。 四、具體運(yùn)用示例 示例 15： （ 二）扣除類調(diào)整項(xiàng)目 其他的鑒證 被鑒證單位 2023年度 取得 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬載金額 500, ,其他業(yè)務(wù)收入賬載金額 500, , 投資收益 (股息 )賬載金額 200,，管理費(fèi)用 業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬載金額 70,。 四、具體運(yùn)用示例 示例 13： （ 二）扣除類調(diào)整項(xiàng)目 ——補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) ? 某公司 2023年度 而為部分員工上繳 的 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)200,； 從費(fèi)用中計(jì)提補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)， 對(duì) 超過(guò)基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷范圍，社保不予報(bào)銷的部分，可按照員工的相關(guān)條件，報(bào)銷一定比例的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 金額為100,。具體數(shù)據(jù)如下： （ 1）向非金融企業(yè)借款的利息支出賬載金額 150,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512號(hào)）第三十八條“企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分” 及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 34號(hào)）第一條 “關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問(wèn)題，鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供 ’金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明 ’，以證明其利息支出的合理性”的規(guī)定，稅收金額 60,（借款本金 1,000,*銀行一年期貸款利率 6%），納稅調(diào)整增加額 90,； 四、具體運(yùn)用示例 示例 10： （ 二）扣除類調(diào)整項(xiàng)目 利息支出的鑒證 （ 2）某職工個(gè)人借款的利息支出賬載金額 15,，根據(jù)《關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函 [2023]777號(hào)第二條“企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分 , 根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。 四、具體運(yùn)用示例 示例 8： （ 二）扣除類調(diào)整項(xiàng)目 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 被鑒證單位 2023年度的業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬載金額 200,，根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 （中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512號(hào)）第四十三條“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰。 四、具體運(yùn)用示例 示例 6： （二）扣除類調(diào)整項(xiàng)目 職工教育經(jīng)費(fèi)支出的鑒證 某公司 2023年度的職工教育經(jīng)費(fèi)支出賬載金額為40,，實(shí)際使用金額 30,，該公司稅前可扣工資總額為 1,300,。 四、具體運(yùn)用示例 示例 4： （二）扣除類調(diào)整項(xiàng)目 職工福利費(fèi)支出的鑒證 被鑒證單位 2023年度的職工福利費(fèi)支出未審金額200,，根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 （中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512號(hào)）第四十條“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 四、具體運(yùn)用示例 示例 2：收入類調(diào)整項(xiàng)目 被鑒證單位 2023年度收入類調(diào)整項(xiàng)目 —— 其他的賬載金額 ，鑒證確認(rèn)稅收金額 300,，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額 300,，具體數(shù)據(jù)如下： （ 1）被鑒證單位 2023年度計(jì)入“其他應(yīng)付款”個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還賬載金額 100,，根據(jù) 《 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于代扣代繳、代收代繳和委托代征稅款返還手續(xù)費(fèi)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的批復(fù) 》 （京地稅企[2023]392號(hào)）文件：“根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例 》 及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定精神，代扣代繳、代收代繳和委托代征稅款（以下簡(jiǎn)稱“三代”） 納稅人取得的返還手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)并入納稅人年度收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅， 因“三代”而產(chǎn)生的有關(guān)支出可在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)按照相關(guān)稅收規(guī)定稅前扣除。因未支付對(duì)價(jià)，被鑒證單位取得的該長(zhǎng)期股權(quán)投資故計(jì)稅成本為 。 鑒證事項(xiàng)說(shuō)明 應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證 應(yīng)納所得稅額計(jì)算的鑒證 附列資料 備案事項(xiàng)情況說(shuō)明 重大事項(xiàng)情況說(shuō)明 委托單位對(duì)鑒證事項(xiàng)的意見(jiàn) 三、關(guān)于重要內(nèi)容的修改 ? 第二部分 企業(yè)所得稅鑒證事項(xiàng)說(shuō)明 （節(jié)選） ? 一、應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證 ? （一）納稅調(diào)整增加、減少事項(xiàng) 提示：在撰寫具體納稅調(diào)整事項(xiàng)時(shí)，也可按“納稅調(diào)整增加事項(xiàng)”及納稅調(diào)整減少事項(xiàng)”分別列示。 被鑒證單位享受的稅收優(yōu)惠政策：年度享受的稅收優(yōu)惠政策為 ——（示例：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。 ? 注冊(cè)稅務(wù)師：（簽名、蓋章） ? 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：（簽名、蓋章） ? 所長(zhǎng)：（簽名、蓋章） ? 電話： ? 地址： ? 稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章） ? 日期：年月日 ? 附