企業(yè)所得稅改革亮點(diǎn)分析與策劃技巧-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 予扣除。 ? 第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額： （一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額； （二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額； （三）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： ? （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得； （二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得； （三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得； （四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； （五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。虧損單位不適用上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額的辦法。 第五章 源泉扣繳 ? 第三十七條 對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。 ? 第四十二條 企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。 納稅實(shí)務(wù)案例： 典型國(guó)際避稅案例圖解 A1英國(guó) 50％ 1000匹布料 成本每匹 2600元 A2法國(guó) 60％ 加工利潤(rùn)率 20% A3中國(guó) 30% A跨國(guó)公司總部 (美國(guó) ) 每匹 3000元 3600元 每匹布 2800元 每匹 3400元 2 3600元在該國(guó)市場(chǎng)出售 案例： 典型國(guó)際避稅案例圖解 ? (一 )在正常交易情況下的稅負(fù) A1應(yīng)納所得稅 =(30002600) 1000 50％ =202300(元 ) A2應(yīng)納所得稅 =3000 20％ 1000 60％ =360000(元 ) 則對(duì)此項(xiàng)交易， A跨國(guó)公司應(yīng)納所得稅額合計(jì) =202300＋360000=560000(元 ) (二 )在非正常交易情況下的稅負(fù) ? A1應(yīng)納所得稅 =(28002600) 1000 50％ =100000(元 ) A2應(yīng)納所得稅 =(36000003400000) 60％ =120230(元 ) A3應(yīng)納所得稅 =(34002800) 1000 30％ =180000(元 ) 則 A跨國(guó)公司應(yīng)納所得稅額合計(jì) =100000＋120230＋ 180000=400000(元 ) 比正常交易節(jié)約稅收支付： 560000400000=160000(元 ) 這種避稅行為的發(fā)生，主要是由于英、法、中三國(guó)稅負(fù)差異的存在，給納稅人利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移稅負(fù)提供了前提。 ? 第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。 ? 第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 ? 第五十九條 國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。 :40:2608:40Feb2326Feb23 1故人江海別，幾度隔山川。 08:40:2608:40:2608:402/26/2023 8:40:26 AM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 , February 26, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 2月 26日星期日 8時(shí) 40分 26秒 08:40:2626 February 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 2月 26日星期日 上午 8時(shí) 40分 26秒 08:40: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 2月 上午 8時(shí) 40分 :40February 26, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023年之前，特別是 2023年年底的時(shí)候，在不影響企業(yè)正常運(yùn)作的前提下，采取賒銷或分期收款方式，推遲銷售收入的確認(rèn)； ? 配合稅改進(jìn)程安排各項(xiàng)營(yíng)銷、業(yè)務(wù)活動(dòng)，在可能的前提下，將業(yè)務(wù)活動(dòng)的支出提前到2023年，管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用以及財(cái)產(chǎn)損失等等；合理增加稅前支出，將利潤(rùn)盡量向后遞延至 2023年。 第八章 附則 ? 第五十七條 本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。 ? 第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。 ? 第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。 BVI （英屬維爾京群島，號(hào)稱“避稅天堂”） ? 第四十五條 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者
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