【正文】 建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu) — 固定資產(chǎn)更新決策模型公式的建立 ? ③ 差額分析表中公式的建立。 流動(dòng)資產(chǎn)管理概述 ?2．流動(dòng)資產(chǎn)管理模型的內(nèi)容 ?（ 1）最佳現(xiàn)金持有量決策模型 ?（ 2）最優(yōu)訂貨批量決策模型 ?（ 3）應(yīng)收賬款賒銷分析模型 貨幣資產(chǎn)管理 —— 最佳現(xiàn)金持有量決策模型 ?貨幣資產(chǎn)管理的主要目標(biāo)是： ?保證貨幣資產(chǎn)的收支平衡，使企業(yè)有足夠的支付能力，避免由此而發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)。 ?采用成本分析模式進(jìn)行最佳現(xiàn)金持有量的計(jì)算就是先分別計(jì)算出各種方案的投資成本、管理成本、短缺成本之和，再?gòu)闹羞x擇總成本最低的持有量就是最佳持有量。 ?二者的變化方向正好相反，置存成本隨貨幣資產(chǎn)余額量的增大而增大，交易成本隨貨幣資產(chǎn)余額量的增大而減少。存貨的經(jīng)濟(jì)批量的原理是：與存貨儲(chǔ)備直接相關(guān)的兩種費(fèi)用，即訂貨費(fèi)用和保管費(fèi)用的變動(dòng)習(xí)性不同。在這種情況下，經(jīng)濟(jì)訂貨批量的計(jì)算公式修改為： ?設(shè)： P為每日可達(dá)到的送貨量， d為每日需用量，Q為每期訂貨量。 存儲(chǔ)決策 —— 最優(yōu)訂貨批量決策模型 ?① 打開(kāi)“工具”菜單，選擇“規(guī)劃求解”命令，顯示“規(guī)劃求解參數(shù)”對(duì)話框。在制定賒銷策略時(shí)，將各種相關(guān)因素在一定程度上放寬或收緊，然后考慮企業(yè)銷售收入和成本的相應(yīng)變化，這種方法稱為增量分析法。 ?① 利用 Microsoft Query從外部數(shù)據(jù)庫(kù)中獲取數(shù)據(jù)。如果各銷售網(wǎng)點(diǎn)都有自己的銷售數(shù)據(jù)頁(yè)面，也可通過(guò)建立 Web查詢方式獲取所需數(shù)據(jù)。 銷售流向分析模型 ?（ 2）對(duì)銷售明細(xì)清單進(jìn)行分類匯總 ?① 選定數(shù)據(jù)清單中的任意一單元格，單擊“數(shù)據(jù)”菜單，選擇“分類匯總”命令。 ?（ 6）在“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)Р襟E 3步驟之 3”對(duì)話框中單擊“完成”按鈕。 ?④ 制定廠內(nèi)的計(jì)劃價(jià)格，以加強(qiáng)全面成本管理責(zé)任制。 產(chǎn)品成本分析模型 — 可比產(chǎn)品成本分析模型 ?（ 2）結(jié)構(gòu)因素的影響 ?① 結(jié)構(gòu)因素影響的降低額 =（ ∑實(shí)際產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本 ∑實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本） （實(shí)際產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本 *計(jì)劃成本降低率） ?② 結(jié)構(gòu)因素影響的降低率 =（結(jié)構(gòu)因素影響的超計(jì)劃降低額 /∑實(shí)際產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本） *100% 產(chǎn)品成本分析模型 — 可比產(chǎn)品成本分析模型 ? （ 3）單位產(chǎn)品成本因素的影響 ? ① 單位產(chǎn)品成本因素影響的降低額 =∑實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本 ∑實(shí)際產(chǎn)量按實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本 ? ② 單位產(chǎn)品成本因素影響的降低率 =（單位產(chǎn)品成本因素影響的降低額 /∑實(shí)際產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本） *100% ? （ 4）超計(jì)劃完成部分的影響 ? ① 超計(jì)劃完成部分的成本降低額 =∑實(shí)際完成的降低額∑計(jì)劃完成的降低額 ? ② 超計(jì)劃完成部分的成本降低率 =∑實(shí)際完成的降低率∑計(jì)劃完成的降低率 產(chǎn)品成本分析模型 — 主要產(chǎn)品單位成本分析模型 ?對(duì)主要產(chǎn)品單位成本的分析能夠直接反映和評(píng)價(jià)成本管理中基礎(chǔ)工作的質(zhì)量，并且也能將總成本分析所產(chǎn)生的概括性資料分解為各種具有實(shí)用性的、能夠直接說(shuō)明某環(huán)節(jié)問(wèn)題的分析數(shù)據(jù)。 ?② 假設(shè)銷售單價(jià)和銷售結(jié)構(gòu)在相關(guān)范圍內(nèi)保持不變。 ?② 建立計(jì)算公式。 ?（ 4）計(jì)算出各種產(chǎn)品的保本銷售額和保本銷售量 ?根據(jù)各種產(chǎn)品的銷售比重和全部產(chǎn)品的保本銷售總額即可計(jì)算出各種產(chǎn)品的保本銷售額和保本銷售量。 ? （ 3）單擊“確定”按鈕，顯示“單變量求解狀態(tài)”對(duì)話框。因此保本的基本公式為： ?銷售收入 =銷售成本 +期間費(fèi)用 ? =變動(dòng)成本 +固定成本 利潤(rùn)管理概述 —— 利潤(rùn)管理基本概念 ?邊際貢獻(xiàn)指產(chǎn)品銷售收入超過(guò)變動(dòng)成本以后的余額，它反映了產(chǎn)品的初步盈利能力和數(shù)額，其基本關(guān)系式為： ?單位邊際貢獻(xiàn) =銷售單價(jià) 單位變動(dòng)成本 ?邊際貢獻(xiàn)總額 =銷售收入總額 變動(dòng)成本總額 ? =銷售量 *單位邊際貢獻(xiàn) ?邊際貢獻(xiàn)率 =邊際貢獻(xiàn)總額 /銷售收入總額 ? =單位邊際貢獻(xiàn) /銷售單價(jià) 利潤(rùn)管理概述 —— 利潤(rùn)管理基本概念 ?由于邊際貢獻(xiàn)是用來(lái)補(bǔ)償固定成本的，補(bǔ)償后的余額為最終利潤(rùn)，因此在盈虧平衡即利潤(rùn)為 0時(shí)，可得到另一個(gè)保本公式： ?邊際貢獻(xiàn) =固定成本 ?由此得到公式： ?銷售量 *（銷售單價(jià) 單位變動(dòng)成本） =固定成本 利潤(rùn)管理概述 —— 利潤(rùn)管理基本概念 ?盈虧平衡分析是研究企業(yè)銷售收入與當(dāng)期成本費(fèi)用的平衡關(guān)系，并對(duì)達(dá)到盈虧平衡狀況的業(yè)務(wù)量進(jìn)行規(guī)劃，即測(cè)算保本點(diǎn)，也就是計(jì)算盈虧平衡時(shí)的銷售數(shù)量或銷售金額。生產(chǎn)工人工資報(bào)酬在采用計(jì)時(shí)工資制的情況下，單位產(chǎn)品成本中的直接人工成本的形式如下所示： ?單位產(chǎn)品直接人工成本 =單位產(chǎn)品工時(shí)耗費(fèi) *每工時(shí)分配率 產(chǎn)品成本分析模型 — 主要產(chǎn)品單位成本分析模型 ?（ 3）制造費(fèi)用或其他費(fèi)用類項(xiàng)目成本的分析 ?單位產(chǎn)品成本所承擔(dān)的制造費(fèi)用或其他一般費(fèi)用作為間接成本通常以生產(chǎn)工時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入各產(chǎn)品成本中，計(jì)算公式如下： ?單位產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造（或其他）費(fèi)用 =單位產(chǎn)品工時(shí)消耗 *單位工時(shí)費(fèi)用分配率 產(chǎn)品成本分析模型 — 主要產(chǎn)品單位成本分析模型 ?對(duì)主要產(chǎn)品單位成本分析的過(guò)程，其實(shí)質(zhì)是按成本項(xiàng)目進(jìn)行量差分析（材料消耗、工時(shí)消耗等）和價(jià)差分析（材料單價(jià)、單位工時(shí)工資分配率、單位工時(shí)費(fèi)用分配率等）。 ?一級(jí)成本計(jì)劃是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門會(huì)同各個(gè)業(yè)務(wù)部門根據(jù)確定的各項(xiàng)消耗定額和有關(guān)成本計(jì)劃資料，按成本項(xiàng)目的編制形式，采用一定的成本計(jì)算方法，直接計(jì)算或確定各種主要產(chǎn)品的計(jì)劃單位成本，并在此基礎(chǔ)上匯總編制全部產(chǎn)品成本計(jì)劃的計(jì)劃表。 ?④ 本期產(chǎn)品成本與下期產(chǎn)品成本的界限。 ?（ 2）在打開(kāi)的“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)Р襟E 3步驟之 2”對(duì)話框中選定單元格。 ?④ 在出現(xiàn)的“將外部數(shù)據(jù)返回給 Microsoft Excel”對(duì)話框中確定數(shù)據(jù)的放置位置。 ?打開(kāi)“數(shù)據(jù)”菜單，單擊“數(shù)據(jù)透視表和圖表報(bào)告”命令，打開(kāi)“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)?3步驟之一”對(duì)話框。 ?（ 1）建立基本數(shù)據(jù)區(qū)域。 ?⑤ 單擊“添加”按鈕，增加約束條件。如果供應(yīng)商實(shí)行數(shù)量折扣，那么，除了訂貨成本和儲(chǔ)存成本外，采購(gòu)成本也成為決策中的相關(guān)因素。 ?（ 2）每年最佳訂貨次數(shù) N*=D/Q*。 存儲(chǔ)決策 —— 最優(yōu)訂貨批量決策模型 ?經(jīng)濟(jì)訂貨批量是指企業(yè)的生產(chǎn)和供應(yīng)條件一定時(shí)，有關(guān)存儲(chǔ)成本最低的采購(gòu)批量。 ?短期有價(jià)證券的利率或報(bào)酬率可知。企業(yè)持有貨幣資產(chǎn)的持有成本主要包括投資成本、管理成本和短缺成本。 ? （ 2）流動(dòng)資產(chǎn)管理的基本要求