18特殊項目的考慮-文庫吧在線文庫
【正文】 別關(guān)聯(lián)方的存在? (1)復(fù)核 以前年度工作底稿，確認已識別的關(guān)聯(lián)方名稱；? (2)復(fù)核 被審計單位識別關(guān)聯(lián)方的程序；? (3)詢問 治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系；? (4)復(fù)核 投資者記錄以確定主要投資者的名稱，在適當情況下，從股權(quán)登記機構(gòu)獲取主要投資者的名單；? (5)查閱 股東會和董事會的會議紀要，以及其他相關(guān)的法定記錄；? (6)詢問 其他注冊會計師或前任注冊會計師所知悉的其他關(guān)聯(lián)方；? (7)復(fù)核 被審計單位向監(jiān)管機構(gòu)報送的所得稅申報表和其他信息。? 問題 3：如何對期初余額進行審計 167。（五）考慮期初余額對于本期財務(wù)報表的重要程度 ? 只有當期初余額對于本期財務(wù)報表重要時，注冊會計師才需要對其予以特別關(guān)注并實施專門的審計程序。 V事務(wù)所 CPA韓佳、康輝與 U事務(wù)所進行了溝通，了解出具保留事項的具體原因。續(xù)?⑷ 2023年 2月 8日，法院一審判決 G公司向 X公司賠償 550萬元，并在產(chǎn)品銷售地媒體上向 X公司道歉，對此， X公司與 G公司均表示不服判決，雙方均表示于 10日內(nèi)向上一級法院上訴。 【例題 三月 2120:03:0720:03Mar2123Mar211故人江海 別 ，幾度隔山川。 20:03:0720:03:0720:033/23/2023 8:03:07 PM1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的 積 累。 三月 21三月 21Tuesday, March 23, 2023 閱讀 一切好 書 如同和 過 去最杰出的人 談話 。 2023/3/23 20:03:0720:03:0723 March 20231一個人即使已登上 頂 峰，也仍要自 強 不息。 勝 人者有力，自 勝 者 強 。 23 三月 20238:03:07 下午 20:03:07三月 211楚塞三湘接， 荊門 九派通。 三月 218:03 下午 三月 2120:03March 23, 20231行 動 出成果，工作出 財 富。，充分考慮期初余額對所審財務(wù)報表的影響，必須對期初余額發(fā)表專門的審計意見，形成對期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計意見的影響用，并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師?yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告 大影響，但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則可能發(fā)表的審計意見為（?。?。? ⑵ 前任提出保留的事項本期已不存在，注冊會計師無須在2023年度會計報表的審計報告中提及相關(guān)事項，應(yīng)出具標準的無保留意見審計報告。對此， X公司尚未答復(fù)。此案于 2023年 3月王輝、劉閩完成審計工作前尚未判決。167。六、審計結(jié)論和報告 ?、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，視同審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告；?交易進行充分披露，出具保留意見或否定意見的審計報告；?會計準則和相關(guān)會計制度的要求，出具保留意見或否定意見的審計報告；?，視為審計范圍收到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。第六節(jié) 關(guān)聯(lián)方的審計 一、管理層、注冊會計師對關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的責(zé)任 ? 管理層建立健全內(nèi)部控制，確保關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的信息得以恰當識別，在財務(wù)報表中充分披露，且不存在重大錯報；并向 CPA出具管理層聲明。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談。?（ 3） 后任 注冊會計師的詢問第三節(jié) 審計溝通?一、與治理層的溝通?溝通的必要性（ 1）注冊會計師與治理層溝通的必要性? 被審計單位的治理層與注冊會計師在財務(wù)報告編制過程監(jiān)督和財務(wù)報表審計職責(zé)方面存在著 共同的關(guān)注點 ，在履行職責(zé)方面存在著很強的互補性，這是注冊會計師需要與治理層保持有效的 雙向溝通 的根本原因。?? 注冊會計師應(yīng)當考慮違反法規(guī)行為對審計其他方面的影響，尤其是對管理層聲明可靠性的影響。 特定法律法規(guī)的報告要求（如國有資產(chǎn)管理部門和證券監(jiān)管機構(gòu)頒布的某些法規(guī)制度）167。? （二）特別考慮 ： 六 應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險? ?。?1）總體應(yīng)對措施； ?。?2）針對舞弊導(dǎo)致的認定層次的重大錯報風(fēng)險實施的審計程序； ?。?3）針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序。三、各方責(zé)任? （一）、治理層、管理層的責(zé)任－－－－防止或發(fā)現(xiàn)舞弊 1）管理層：建立內(nèi)部控制制度 2）治理層：監(jiān)督管理層建立內(nèi)控 ? （二）、注冊會計師的責(zé)任 ：財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報2. 不是絕對保證四 舞弊風(fēng)險評估程序?詢問?考慮舞弊因素?實施分析程序?考慮其他信息?組織項目組討論考慮舞弊發(fā)因素借口借口動機或壓力動機或壓力機會機會借口?甘肅省慶城縣原縣委書記張暢鈺受賄案?2023年，慶陽隴源食品有限公司董事長程某為申請專項扶持款，找到慶城縣縣委書記的張暢鈺幫忙疏通，在申請到專項扶持款 500萬元后，程某于2023年春節(jié)前送給張 5萬元? 2023年 3月 24日，在法庭上，張暢鈺辯稱： “他（指程某）在我辦公室里談完事后放下 5萬元就走，如果我追出去拒收，很有可能傷害了我們縣民營企業(yè)家的自尊心，萬一導(dǎo)致項目夭折，我豈不是成了人民的罪
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