18特殊項(xiàng)目的考慮-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 別關(guān)聯(lián)方的存在? (1)復(fù)核 以前年度工作底稿，確認(rèn)已識(shí)別的關(guān)聯(lián)方名稱；? (2)復(fù)核 被審計(jì)單位識(shí)別關(guān)聯(lián)方的程序；? (3)詢問(wèn) 治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系；? (4)復(fù)核 投資者記錄以確定主要投資者的名稱，在適當(dāng)情況下，從股權(quán)登記機(jī)構(gòu)獲取主要投資者的名單；? (5)查閱 股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要，以及其他相關(guān)的法定記錄；? (6)詢問(wèn) 其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所知悉的其他關(guān)聯(lián)方；? (7)復(fù)核 被審計(jì)單位向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送的所得稅申報(bào)表和其他信息。? 問(wèn)題 3：如何對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì) 167。（五）考慮期初余額對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度 ? 只有當(dāng)期初余額對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表重要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要對(duì)其予以特別關(guān)注并實(shí)施專門的審計(jì)程序。 V事務(wù)所 CPA韓佳、康輝與 U事務(wù)所進(jìn)行了溝通，了解出具保留事項(xiàng)的具體原因。續(xù)?⑷ 2023年 2月 8日，法院一審判決 G公司向 X公司賠償 550萬(wàn)元，并在產(chǎn)品銷售地媒體上向 X公司道歉，對(duì)此， X公司與 G公司均表示不服判決，雙方均表示于 10日內(nèi)向上一級(jí)法院上訴?！ 纠} 三月 2120:03:0720:03Mar2123Mar211故人江海 別 ，幾度隔山川。 20:03:0720:03:0720:033/23/2023 8:03:07 PM1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的 積 累。 三月 21三月 21Tuesday, March 23, 2023 閱讀 一切好 書(shū) 如同和 過(guò) 去最杰出的人 談話 。 2023/3/23 20:03:0720:03:0723 March 20231一個(gè)人即使已登上 頂 峰，也仍要自 強(qiáng) 不息。 勝 人者有力，自 勝 者 強(qiáng) 。 23 三月 20238:03:07 下午 20:03:07三月 211楚塞三湘接， 荊門 九派通。 三月 218:03 下午 三月 2120:03March 23, 20231行 動(dòng) 出成果，工作出 財(cái) 富。，充分考慮期初余額對(duì)所審財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，必須對(duì)期初余額發(fā)表專門的審計(jì)意見(jiàn)，形成對(duì)期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響用，并且會(huì)計(jì)政策的變更未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則可能發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)為（?。?。? ⑵ 前任提出保留的事項(xiàng)本期已不存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須在2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中提及相關(guān)事項(xiàng)，應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。對(duì)此， X公司尚未答復(fù)。此案于 2023年 3月王輝、劉閩完成審計(jì)工作前尚未判決。167。六、審計(jì)結(jié)論和報(bào)告 ?、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，視同審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；?交易進(jìn)行充分披露，出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；?會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求，出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；?，視為審計(jì)范圍收到限制，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。第六節(jié) 關(guān)聯(lián)方的審計(jì) 一、管理層、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的責(zé)任 ? 管理層建立健全內(nèi)部控制，確保關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的信息得以恰當(dāng)識(shí)別，在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露，且不存在重大錯(cuò)報(bào)；并向 CPA出具管理層聲明。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談。?（ 3） 后任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)第三節(jié) 審計(jì)溝通?一、與治理層的溝通?溝通的必要性（ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的必要性? 被審計(jì)單位的治理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程監(jiān)督和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)職責(zé)方面存在著 共同的關(guān)注點(diǎn) ，在履行職責(zé)方面存在著很強(qiáng)的互補(bǔ)性，這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與治理層保持有效的 雙向溝通 的根本原因。?? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為對(duì)審計(jì)其他方面的影響，尤其是對(duì)管理層聲明可靠性的影響。 特定法律法規(guī)的報(bào)告要求（如國(guó)有資產(chǎn)管理部門和證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)頒布的某些法規(guī)制度）167。? （二）特別考慮 ： 六 應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)? ?。?1）總體應(yīng)對(duì)措施； ?。?2）針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序； （ 3）針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序。三、各方責(zé)任? （一）、治理層、管理層的責(zé)任－－－－防止或發(fā)現(xiàn)舞弊 1）管理層：建立內(nèi)部控制制度 2）治理層：監(jiān)督管理層建立內(nèi)控 ? （二）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 ：財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)2. 不是絕對(duì)保證四 舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?詢問(wèn)?考慮舞弊因素?實(shí)施分析程序?考慮其他信息?組織項(xiàng)目組討論考慮舞弊發(fā)因素借口借口動(dòng)機(jī)或壓力動(dòng)機(jī)或壓力機(jī)會(huì)機(jī)會(huì)借口?甘肅省慶城縣原縣委書(shū)記張暢鈺受賄案?2023年，慶陽(yáng)隴源食品有限公司董事長(zhǎng)程某為申請(qǐng)專項(xiàng)扶持款，找到慶城縣縣委書(shū)記的張暢鈺幫忙疏通，在申請(qǐng)到專項(xiàng)扶持款 500萬(wàn)元后，程某于2023年春節(jié)前送給張 5萬(wàn)元? 2023年 3月 24日，在法庭上，張暢鈺辯稱： “他（指程某）在我辦公室里談完事后放下 5萬(wàn)元就走，如果我追出去拒收，很有可能傷害了我們縣民營(yíng)企業(yè)家的自尊心，萬(wàn)一導(dǎo)致項(xiàng)目夭折，我豈不是成了人民的罪
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