世通公司舞弊審計(jì)案例分析-文庫吧在線文庫
【正文】 聞 ? 伴隨手中世通股票價(jià)格高企，首席執(zhí)行官伯納德 .埃伯斯 Bernard Ebbers成為商界富豪， 他用這些股票向銀行融資以從事個人投資（木材、游艇，等等）。美國證券管理委員會（SEC）于 2023年 6月 26日發(fā)起對此事的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)在 1999年到 2023年的兩年間， 世通公司虛構(gòu)的營收達(dá)到 90多億美元；截至 2023年底，公司總資產(chǎn)被虛增約 110億美元。世通股價(jià)在 1999年 6月曾達(dá)到每股 。邁耶斯、耶特斯、貝蒂（管理報(bào)告部主任）和諾曼德（子公司會計(jì)主管）雖然知道這些賬務(wù)處理缺乏正當(dāng)理由，也不符合公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則，但最終還是屈從于蘇利文的壓力，參與造假。在收購兼并過程中利用所謂的未完工研發(fā)支出（ InprocessR＆ D）進(jìn)行報(bào)表粉飾。 SEC認(rèn)為這是世通利用未完工研發(fā)支出的手法進(jìn)行盈余操縱。每年少提的 ，世通在 1999至 2023年每年約虛增了 。 世通的高層直言不諱地表示，由于 142號準(zhǔn)則不再要求對商譽(yù)及其他沒有明確使用期限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，世通每年可減少 13億美元的攤銷費(fèi)用。 四、 問題討論 問題 為阻止非法行為發(fā)生，世通公司應(yīng)該采取什么保障程序？ 答：世通公司財(cái)務(wù)報(bào)表造假的根源是其企業(yè)制度方面的原因，是一系列相關(guān)人員與機(jī)構(gòu)為達(dá)到自已的利益，合謀欺騙公眾的行為。 ⑹聘請公證的、負(fù)責(zé)的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行報(bào)表審計(jì)，明確審計(jì)師的法律責(zé)任。 五、 案例警示及啟示 警示 1： 上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表造假主要的原因是企業(yè)制度方面的原因，是一系列相關(guān)人員與機(jī)構(gòu)為達(dá)到自已的利益，合謀欺騙公眾的行為。我國股民經(jīng)常爆炒具有資產(chǎn)整合、重組或并購題材的公司股票而不顧其真是業(yè)績，我認(rèn)為這屬于典型的投機(jī)行為，操作上只能是快進(jìn)快出，低吸高拋，如果價(jià)值投資迷途于這個方向，搞不好真有可能陷入到世通公司這樣的財(cái)務(wù)欺騙當(dāng)中，給自己的理財(cái)投資帶來巨大損失。事發(fā)之后，美國 SEC對世通公司采取了責(zé)令雇用高級咨詢師、責(zé)令為其官員等提供法律培訓(xùn)以及罰金 5億美金等措施，首席執(zhí)行官埃伯斯鋃鐺入獄 ，公司其他涉案人員亦被裁定有罪。 ⑷將非法行為向上司或更高一級的管理層求助，必要情況下可向行政或司法機(jī)關(guān)進(jìn)行違法檢舉 。 ⑵加強(qiáng)公司治理結(jié)構(gòu)方面的改革，建立有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，防止一個人控制全公司所有重大業(yè)務(wù)。 三、 世通公司財(cái)務(wù)舞弊的五種手段 借會計(jì)準(zhǔn)則變化之機(jī)，大肆進(jìn)行巨額沖銷 兩個著名的評估機(jī)構(gòu)，在同一個會計(jì)年度內(nèi)對世通商譽(yù)所做的價(jià)值評估，形成如此之大的反差，確實(shí)令人瞠目。為此，世通以會計(jì)準(zhǔn)則變化為“契機(jī)”，利用巨額沖銷來消化并購所形成的代價(jià)高昂的商譽(yù)。 三、 世通公司財(cái)務(wù)舞弊的五種手段 隨意計(jì)提固定資產(chǎn)減值，虛增未來期間經(jīng)營業(yè)績 世通一方面通過確認(rèn) 31億美元的未完工研發(fā)支出壓低商譽(yù)，另一面通過計(jì)提 34億美元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備虛增未來期間的利潤。 三、 世通公司財(cái)務(wù)舞弊的五種手段 武斷分?jǐn)偸召彸杀荆钜獾凸郎套u(yù) 盡管世通未披露收購日 MCI公司的凈資產(chǎn)，但相關(guān)年報(bào)資料顯示： MCI公司 1998年末的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額和凈資產(chǎn)分別為 、 ， 1998年末世通的商譽(yù)余額為 ，比 1997年末的 。 三、 世通公司財(cái)務(wù)舞弊的五種手段
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