【正文】 理舉例 相關(guān)流程應(yīng)用 付款管理流程（ C21002002） ? 規(guī)定了付款申請審批單需經(jīng)由部門總經(jīng)理結(jié)合合同和預(yù)算審批，然后經(jīng)過財(cái)務(wù)部結(jié)合合同、預(yù)算和應(yīng)付帳款帳齡分析審批同意后方才會(huì)支付，以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制 最佳實(shí)踐 基本原理 實(shí)施嚴(yán)格、深入的政策以防止支付欺詐和超額支付。 ? 陰陽發(fā)票： 將發(fā)票的正聯(lián)合副聯(lián)分別填寫不同的數(shù)字，以達(dá)到隱瞞貪 污收入、擴(kuò)大虛報(bào)支出的目的。 ? 混水摸魚： 借助某種意外或混亂局面獲取不正當(dāng)利益的行為。 ? 進(jìn)行價(jià)格趨勢分析。 定期審查主要供應(yīng)商的表現(xiàn)和交易情況，以幫助價(jià)格洽談。 控制要求： 編號 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 請購人 預(yù)備采購 申請單 填制標(biāo)準(zhǔn)格式的采購申請單一式三聯(lián)，一聯(lián)存根，兩聯(lián)交配送中心，配送中心采購貨物后將其中一聯(lián)連同發(fā)票交財(cái)務(wù)中心。 配送中心 主管 訂單取消和修改審核 每周匯總所有被取消和修改過的訂單，并編制報(bào)表。 2023/2/12023/2/1Wednesday, February 1, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 2023/2/12023/2/12023/2/12023/2/1 ? 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 2023/2/12023/2/1February 1, 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023年 2月 1日星期三 2023/2/12023/2/12023/2/1 ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 2月 2023/2/12023/2/12023/2/12/1/2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 內(nèi)部審計(jì)員是簡單的審計(jì)人員嗎 ? 不！ 內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色和職能 存貨盤點(diǎn) 發(fā)詢證函 指標(biāo)考核 符合性測試 價(jià)值評估 效率考察 協(xié)助外審 咨詢建議 ……... ………. 內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色和職能 ? 企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的監(jiān)督者 ? 防錯(cuò)糾弊的檢察員 ? 監(jiān)控企業(yè)運(yùn)作和資源使用的效率和效果 ? 協(xié)助外部審計(jì)人員 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢 ? 保護(hù)資產(chǎn) ? 遵守政策、機(jī)會(huì)、程序和法律法規(guī) ? 對經(jīng)營或項(xiàng)目的設(shè)定目標(biāo)的完成情況 ? 欺詐是如何發(fā)生的 ? 怎樣改正內(nèi)部控制中導(dǎo)致欺詐的缺陷 ? 怎樣杜絕未來欺詐的發(fā)生 ? 比發(fā)現(xiàn)欺詐更好的是通過有效的控制防止欺詐 內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色 ? 企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的監(jiān)督者 ? 防錯(cuò)糾弊的檢察員 通過檢查和評價(jià)控制的有效性、完備性以及執(zhí)行分配責(zé)任的質(zhì)量來確保： ? 機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和完備性 ? 信息的可靠性和一致性 有效地運(yùn)用資源 ? 制定經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn) ? 根據(jù)經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)評價(jià)效率 ? 識別并報(bào)告低效使用 內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色 ? 監(jiān)控企業(yè)運(yùn)作和資源使用的效率和效果 內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位管理層的關(guān)系 ? 獨(dú)立 ? 合作、幫助，而非對立 ? 發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)、改進(jìn)建議須得到管理層的同意，而非命令 ? 內(nèi)審的價(jià)值不僅是發(fā)現(xiàn)問題還要提出可行的建議，協(xié)助管理層解決問題 理 解 期 望 分 析 相 關(guān) 程 序 及 風(fēng) 險(xiǎn) 匯 報(bào) 結(jié) 果 確 認(rèn) 相 關(guān) 程 序 及 風(fēng) 險(xiǎn) 跟 蹤 理 解 、 分 析 經(jīng) 營 狀 況 理 解 企 業(yè) 經(jīng) 營 戰(zhàn) 略， 目 標(biāo) 企 業(yè) 整 體 經(jīng) 營 風(fēng) 險(xiǎn) 分 析 理 解 有 關(guān) 業(yè) 績 衡 量 指 標(biāo) 了 解 有 關(guān) 程 序 理 解 分 析 相 關(guān) 經(jīng) 營 風(fēng) 險(xiǎn) 及 內(nèi) 部 控 制 評 估 具 體 程 序 的 有 效 性 及 缺 陷 評 估 具 體 程 序 內(nèi) 的 風(fēng) 險(xiǎn) 測 試 現(xiàn) 有 的 控 制 程 序 － 確 認(rèn) 控 制 弱 點(diǎn) － 原 因 － 補(bǔ) 救 措 施 程 序 改 進(jìn) 程 序 測 試 程 序 分 析 內(nèi)部審計(jì)過程簡介 與管理層討論 (Discussion) 實(shí)地觀察 (Observation) 審閱書面資料 (Inspection) 抽樣測試 (Sampling) 基本審計(jì)方法 聯(lián)絡(luò)方法 安達(dá)信（上海）企業(yè)咨詢有限公司 陳少瑜 合伙人 電話 （ 8621） 53836222 傳真（ 8621） 63862288 手機(jī)： 13801623897 電子郵箱： 謝謝各位！ 169。 財(cái)務(wù)中心 主管 采購價(jià)格 審核 應(yīng)由采購訂單核準(zhǔn)以外的主管人員來執(zhí)行審核。 ? 按公司審批權(quán)限的規(guī)定，不同額度的供貨合同應(yīng)經(jīng)不同管理層的批準(zhǔn)。 質(zhì)檢員 選擇供應(yīng)商的質(zhì)量保證 參與質(zhì)檢員與供應(yīng)商的選擇。 ?各級有權(quán)審批的業(yè)務(wù)范圍和金額制度。 （一）如何防范常見的舞弊（續(xù)） ? 里應(yīng)外合： 企業(yè)內(nèi)部各職能部門的工作人員之間，企業(yè)內(nèi)部與外部有關(guān) 人員之間利用各自的“方便”條件，躲避企業(yè)的內(nèi)部控制與監(jiān) 督，合伙作弊，共同竊取企業(yè)資財(cái)?shù)男袨?。將績效指?biāo)再與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及流程目標(biāo)相比較，以進(jìn)一步完善公司管理并確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 企業(yè)戰(zhàn)略 人力資源發(fā)展戰(zhàn)略 能力素質(zhì)模型設(shè)計(jì) 人員配臵 人員培訓(xùn) 薪酬及激勵(lì)機(jī)制 人力資源管理信息系統(tǒng) 組織架構(gòu)及部門職責(zé) 業(yè)務(wù)流程 人力資源管理框架 經(jīng)營目標(biāo) 組 織 行 為 個(gè) 人 行 為 技 術(shù) 支 持 績效管理 ? 應(yīng)在組織的每一個(gè)級別應(yīng)用平衡分?jǐn)?shù)卡 : ?第一級 : 企業(yè)整體業(yè)績 ?第二級 : 部門業(yè)績 ?第三級 : 個(gè)人業(yè)績 ? 每一個(gè)分?jǐn)?shù)卡不應(yīng)是孤立的，應(yīng)與其他分?jǐn)?shù)卡相聯(lián)系，分?jǐn)?shù)卡所包含的考核內(nèi)容應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略相一致 。 B. 內(nèi)控與流程重組 企業(yè)管理－通過流程運(yùn)作實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略 經(jīng) 營 戰(zhàn) 略 信 息 技 術(shù) 業(yè) 績 評 估 業(yè) 務(wù) 流 程 組 織 架 構(gòu) 環(huán) 環(huán) 市 場 境 境 業(yè) 行 ? 經(jīng)營戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整需要業(yè)務(wù)流程的配合；當(dāng)然在考慮流程優(yōu)化時(shí)，也需要考慮控制流程風(fēng)險(xiǎn)，使我們既進(jìn)可攻，退亦可守 業(yè)務(wù)流程重組的警號 企業(yè)對業(yè)務(wù)流程重組需求的診斷信息，其中一些已成為某些機(jī)構(gòu)的典型“警告信號”： ? 損失市場份額 ? 交貨期延長 ? 競爭能力下降 ? 生產(chǎn)率降低 ? 客戶滿意程度降低 ? 新近的政府改革／立法 ? 行業(yè)趨勢正在發(fā)生改變 ? 陳舊的信息技術(shù)方法 業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)直接影響企業(yè)競爭力 ? 業(yè)務(wù)流程需要以客戶為導(dǎo)向，提高企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢，確保主要業(yè)務(wù)流程協(xié)調(diào)一致 : ? 達(dá)到更高的效率 (時(shí)間上 ) ? 提供更好的質(zhì)量 (質(zhì)量上 ) ? 增強(qiáng)成本競爭力 (成本上 ) ? 防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 過去 。 COSO報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。主要原因： ? 長期以來經(jīng)營管理極其混亂 ? 存在大量高息攬存 .帳外經(jīng)營 .亂拆借 .亂投資等違規(guī)經(jīng)營活動(dòng) 我們認(rèn)為 ? 企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是無法完全避免，但風(fēng)險(xiǎn)是一定能被控制在最小范圍中的。 ? 組織架構(gòu)及業(yè)績評估中最主要的就是 人的因素 。 ? 成功的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)忙于應(yīng)付政府活動(dòng)、上級會(huì)議、參觀、經(jīng)驗(yàn)介紹等，而真正花在企業(yè)經(jīng)營上的時(shí)間越來越少，結(jié)果幾年之后，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重滑坡。 ? 確定企業(yè)必須具備的競爭力，明確企業(yè)的共同愿景并擬定具有綜合性及可行性的行動(dòng)計(jì)劃。 ? 在組織中貫徹高層領(lǐng)導(dǎo)對于企業(yè)管理控制的正確觀念和風(fēng)格。 內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。 應(yīng)付帳款支付欺詐和超額支付現(xiàn)象較為普遍且其數(shù)額很大。 ? 無中生有： 憑空捏造收、付款項(xiàng)目，進(jìn)行貪污作弊的行為。 ? 偷梁換柱： 暗中玩弄手法，以假的代替真的。 ?衡量供應(yīng)商業(yè)績，建立穩(wěn)定關(guān)系。 配送中心主管 供應(yīng)商檔案修改權(quán)限 修改供應(yīng)商檔案僅限于經(jīng)核準(zhǔn)的人員 財(cái)務(wù)中心主管 重要采購的審核 對重要采購，審查采購價(jià)格，并與市場價(jià)格比較。 事業(yè)部經(jīng)理 批準(zhǔn)采購 申請單 有一份有權(quán)批準(zhǔn)采購申請單的人員名單。 配送中心 主管 未完成采購申請的審核 每周匯總所有未完成的采購申請，并編制報(bào)表。 2023/2/12023/2/12023/2/12/1/2023 10:49:45 PM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 2023/2/12023/2/1Wednesday, February 1, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023/2/12023/2/12023/2/12023/2/1 ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023/2/12023/2/12023/2/12023/2/12/1/2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 2月 1日星期三 2023/2/12023/2/12023/2/1 ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 為什么要有內(nèi)部審計(jì) ? 上市公司規(guī)模的日益擴(kuò)大 機(jī)構(gòu)和其業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜 協(xié)助管理層更有效地履行其責(zé)任 提高企業(yè)的運(yùn)作效率并增強(qiáng)其活動(dòng)的附加值 什么是內(nèi)部審計(jì)？ 比 較 對 象 內(nèi) 部 審 計(jì) 外部審計(jì)選 派 指 定所 需 資 格獨(dú) 立 性權(quán)利主 要 目 的工 作 范 圍 的 限 制報(bào) 告 責(zé) 任作為內(nèi)部員工，由管理層選派指定 作為外部聘請的專業(yè)人員，由股東大會(huì)選派指定 由管理層決定需要 由注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及其他資格認(rèn)定機(jī)構(gòu)確定 只有作為內(nèi)部職工的權(quán)利 由相關(guān)法律規(guī)定 由管理層決定，如防錯(cuò)糾弊、效率考察等 對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表真實(shí)公允的審計(jì)意見 由管理層決定 不應(yīng)受到任何限制 對審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他內(nèi)部機(jī)構(gòu) , 不具鑒證作用 對董事會(huì)或股東大會(huì)報(bào)告 , 所出具報(bào)告具有鑒證作用 僅獨(dú)立于被審計(jì)的機(jī)構(gòu) 既獨(dú)立于委托人 , 又獨(dú)立于被審計(jì)機(jī)構(gòu) 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的比較 第一代 （ 1980之前） 第二代 （ 80年代） 第三代 （ 90年代） 第四代 （ 21世紀(jì)） 控制 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程 控制結(jié)構(gòu) ? 出發(fā)點(diǎn)是已有的流程、程序和控制 ? 以符合性測試為主 ? 出發(fā)點(diǎn)是財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)和符合性 風(fēng)險(xiǎn) ? 確定應(yīng)該存 在的控制 ? 審計(jì)目的是評 估控制的設(shè)計(jì)、 運(yùn)行效果和合 規(guī)性 ? 出發(fā)點(diǎn)是對企 業(yè)和各種風(fēng)險(xiǎn) 的充分理解 ? 確定應(yīng)該存 在的控制 ? 審計(jì)目的是評 估控制的設(shè)計(jì)、 運(yùn)行效果和合 規(guī)性 ? ? 確定應(yīng)該存在的能有效控制風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程 ? 評估在各個(gè)企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理流程的 設(shè)計(jì)、運(yùn)行效果 和合規(guī)性 內(nèi)部審計(jì)的演變歷史 出發(fā)點(diǎn)是對企業(yè)和各種風(fēng)險(xiǎn)的充分理解 而是 企業(yè)內(nèi)部的咨詢?nèi)藛T 。 （二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)） 采購訂單處理 控制要求：（續(xù)） 編號 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 配送中心 采購訂單 存檔 采購訂單應(yīng)及時(shí)歸檔，在采購訂單每月存檔時(shí)應(yīng)檢查已處理的采購訂單是否連續(xù)編號。 總經(jīng)理 /配送中心主管 /事業(yè)部主管 合同審批 ? 取得高級管理層對供貨條件的核準(zhǔn)。 ? 來自其他客戶的評價(jià)。 ? 供應(yīng)商選擇和采購業(yè)績指標(biāo)。 ? 瞞天過海： 將舞弊的事實(shí)真相隱藏在日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，使人不 易懷疑和發(fā)現(xiàn)，甚至產(chǎn)生錯(cuò)覺，以達(dá)到貪污的目的。 企業(yè)管理 系統(tǒng)對企業(yè)的 所發(fā)揮作用 受 企業(yè)管理系統(tǒng) 軟件及企業(yè)內(nèi)外部因素的影響， 而不是萬能的 企業(yè) 管理 系統(tǒng)只是一種工具，而不是萬能的 ? 企業(yè) 管理 系統(tǒng)的實(shí)施是對企業(yè)管理觀念的根本轉(zhuǎn)變 ? 信息技術(shù) 人員只是系統(tǒng)的技術(shù)支持； 企 業(yè) 最高決策者與 管 理 人 員 才 是實(shí)施工作的領(lǐng)導(dǎo)與主要參與者 ? 企業(yè)最高決策層對 企業(yè)信息 系統(tǒng)要有深入的了解，對企業(yè)存在的問題有客觀的認(rèn)識，對新的系統(tǒng)的期望有清晰的描述，對管理的轉(zhuǎn)變要有合理的預(yù)期