【正文】 售凈利潤率為 5％，股利支付率為 60％。 戴爾：資金流動、盈利性和快速發(fā)展 聯(lián)想 聯(lián)想通過精細(xì)化與信息化，是銷售利潤率大大提高。 ，緩解執(zhí)行者壓力 其基本做法是：各報基數(shù)，加權(quán)平均，少報罰 Y（懲罰系數(shù)），多報不獎，超額獎 X（獎勵系數(shù)），不足補 X。 自主申報 自主申報的方式是指由企業(yè)預(yù)算管理委員會召集各級責(zé)任單位和個人（或代表） ,在說明預(yù)算期間企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)和相關(guān)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的背景下，動員各級責(zé)任單位和個人跟據(jù)自身實際能力大小與實際狀況自主申報其各自在企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中愿意承擔(dān)的份額，經(jīng)過預(yù)算管理委員會的修正，據(jù)以進行分解的方法。 3． 資金管理部門將各組織單位編制的現(xiàn)金流量預(yù)算進行匯總 ， 按照 “量人為出 ”的原則進行統(tǒng)籌安排 ， 并將預(yù)算的調(diào)整數(shù)與各下級預(yù)算編制單位進行協(xié)商 。 某項預(yù)算指標(biāo)＝基期實際指標(biāo)（ 1＋ /－％） 例：某公司銷售部門 2023年實際支出印刷費 50000元，考慮 2023年業(yè)務(wù)量增加 20％和節(jié)約 10％的因素，則 2023年印刷費費預(yù)算為： 50000（ 1＋ 20％） 90％＝ 54000元 53 零基預(yù)算法的運用： （排序） ，確定預(yù)算指標(biāo) 例：某公司在編制費用預(yù)算時，初步預(yù)計各項費用為：辦公費 3000元，租金 5000元，財產(chǎn)稅 6000元，廣告費 9000元，旅差費 3000元，培訓(xùn)費 6000元，研發(fā)費 5500元。 概率預(yù)算 是對確定預(yù)算的改進。為了提高預(yù)算編制工作效率，各責(zé)任中心對于變動較大的預(yù)算指標(biāo)事先作出詳細(xì)說明，以便預(yù)算管理部審核。 預(yù)算表 ? 按品種編制的生產(chǎn)預(yù)算表（分季度） ? 按品種分步驟的生產(chǎn)進度日程表（分月、日） 計算 預(yù)計生產(chǎn)量＝ （ 預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨 ） －預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨 關(guān)注問題 ?銷售、庫存、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào) ?生產(chǎn)規(guī)劃：能力、排產(chǎn)、質(zhì)量等 生產(chǎn) 預(yù)算 69 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計銷售量 加：期末存貨 2023 300 3000 400 4000 300 3000 220 12023 220 合 計 減：期初存貨 2300 200 3400 300 4300 400 3220 300 12220 200 預(yù)計生產(chǎn)量 2100 3100 39000 2920 12023 生 產(chǎn) 預(yù) 算 2023年度 單位：件 假定：各季期末存貨為下季度銷售量的 10% 70 編制單位 ： 年度 單位：瓶測算方法 行次 因素/ 指標(biāo) 分析 對預(yù)算影響 以銷定產(chǎn) 預(yù)算銷售量 期末庫存量 期初庫存量 生產(chǎn)量 上年實際 生產(chǎn)量 生產(chǎn)能力 設(shè)備 材料供應(yīng) 勞動力 產(chǎn)品質(zhì)量 預(yù)算年度 生產(chǎn)量 生產(chǎn)能力 設(shè)備 材料供應(yīng) 勞動力 產(chǎn)品質(zhì)量 制表人： 審核人： 審批人：生產(chǎn)預(yù)算編制底表 預(yù)產(chǎn) 03 表71 直接 材料 項 目 說 明 編制依據(jù) 直接材料預(yù)算包括直接材料成本 、 材料采購和應(yīng)付帳款預(yù)算 。 管理費用 變動費用依據(jù)費用水平確定；固定費用采用增量法或零基預(yù)算法等確定 。78 項 目 說 明 編制依據(jù) 變動制造費用依據(jù)分配率確定；固定制造費用采用增量法或零基預(yù)算法等確定 。銷售單價采用一定的方法確定。 通常財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)主要有趨勢比率 、 相關(guān)比率 、 構(gòu)成比率 、 定額指標(biāo)和制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等 。可以保持預(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。 彈性預(yù)算法 運用的三種形式： （ 1）公式法 預(yù)算總成本 =預(yù)算期收入 變動成本水平 + 固定成本 （ 2）比率法 確定預(yù)算期變動成本率，以此控制邊際利潤。 母公司確定各子公司利潤預(yù)算數(shù)通常有兩種方法：權(quán)益利潤率法 、 基期完成調(diào)整法； 的利潤目標(biāo)進行協(xié)商； 公司的年度利潤指標(biāo)編制預(yù)算 ,子公司以其與母公司協(xié)商后確定的目標(biāo)利潤為起點 ， 編制財務(wù)預(yù)算及其他重要的業(yè)務(wù)預(yù)算 ， 將目標(biāo)利潤層層分解 ， 層層落實 ， 并將預(yù)算情況上報母公司； ， 編制全公司預(yù)算 。這種方法簡便易行，應(yīng)用面廣。 39 指 標(biāo) 行次 影響因素 差距 潛力 權(quán)益利潤率 銷售凈利潤率 銷售增長 降低成本 節(jié)約費用 合理稅負(fù) 資金周轉(zhuǎn)次數(shù) 存貨周轉(zhuǎn) 帳款回收 固定資產(chǎn)利用率 權(quán)益乘數(shù) 融資規(guī)模 資產(chǎn)負(fù)債率 融資渠道 / 方式 財務(wù)風(fēng)險 制表人： 審核人： 審批人：預(yù)算總目標(biāo)測算底表－（企業(yè)潛力分析） 預(yù)目 06 表編制單位 ： 年度編制說明（1 ）本表由預(yù)算審計部會同企業(yè)管理部編制；（2 ）編制依據(jù)：根據(jù)目標(biāo)測算底表1 、2 、3 、4 ，并組織有關(guān)部門討論分析；（3 ）另附企業(yè)潛力分析說明。 降低期間費用： 物流管理、營銷策略、市場競爭、管理費用控制、合理負(fù)債率等。 29 實例 分析 ? 根據(jù)市場占有率預(yù)測銷售額 ? 根據(jù)銷售增長率預(yù)測銷售額 ? 根據(jù)實現(xiàn)目標(biāo)利潤的要求預(yù)測銷售額 例：某公司上年實際銷售額為５０００萬元，本年預(yù)計增長１５％的可能性為４０％，增長５％的可能性為３０％，不增長的可能性為２０％，下降１０％的可能性為１０％。 ⑤ 否決指標(biāo)： 是反映各種可能發(fā)生的 、 對公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生重大影響的特別責(zé)任事項指標(biāo) ， 如重大安全 、 質(zhì)量和其他責(zé)任事故 。 審查平衡 財務(wù)部門分析、審查、匯總、平衡各部門預(yù)算，提出調(diào)整建議；召開預(yù)算會議討論、修改預(yù)算方案，然后匯總上報。預(yù)算責(zé)任中心工作計劃表 預(yù)組0 3 表編制依據(jù)：股份公司全面預(yù)算管理制度和當(dāng)年預(yù)算管理工作計劃。 全員預(yù)算管理 是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、車間及部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理。第九章 預(yù)算 ? 什么是預(yù)算？ ? 全面預(yù)算的編制方法 ? 全面預(yù)算的編制程序 1 資源二次優(yōu)化配置 資源運作的控制 2 １ .企業(yè)全面預(yù)算管理概述 企 業(yè) 方 針 外部環(huán)境分析 內(nèi)部條件分析 公 司 戰(zhàn) 略 中長期 計劃 短期計劃 預(yù)算管理 日常經(jīng)營 反饋 控制 資本預(yù)算 企業(yè) 規(guī)劃 3 經(jīng)營計劃： 為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營方針和經(jīng)營戰(zhàn)略，使企業(yè)能夠適應(yīng)未來變化的環(huán)境，正確地選擇未來行為而作出的科學(xué)決策和統(tǒng)籌安排。 預(yù)算 范圍 8 規(guī)劃未來 細(xì)化和量化戰(zhàn)略目標(biāo) 內(nèi)部溝通 縱向和橫向溝通 強化控制 作為控制經(jīng)濟活動的手段 考評業(yè)績 考核責(zé)任中心業(yè)績 整合資源 優(yōu)化財務(wù)與財務(wù)資源 配置 預(yù)算 作用 9 預(yù)算 管理 流程 預(yù)算目標(biāo)經(jīng)營戰(zhàn)略預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考核預(yù)算管理組織績效管理匯總平衡預(yù)算審批動態(tài)控制預(yù)算調(diào)整差異分析10 董事會預(yù)算管理部預(yù)算管理責(zé)任中心監(jiān)事會總經(jīng)理 預(yù)算管理委員會投資中心利潤中心成本中心 預(yù)算 組織 11 機構(gòu) 隸屬關(guān)系 主要職責(zé) 戰(zhàn)略管理委員會 董事會 負(fù)責(zé)戰(zhàn)略方案的審議、風(fēng)險關(guān)注、實施評估（審議批準(zhǔn)權(quán)、評估權(quán)） 戰(zhàn)略 管理部 經(jīng)理層 負(fù)責(zé)戰(zhàn)略分析、提出初步戰(zhàn)略方案、日常戰(zhàn)略管理。 單位： 年度17 測算方法 行次 因素/ 指標(biāo) 分析 對預(yù)算影響 生產(chǎn)消耗 產(chǎn)銷量 消耗定額 材料供應(yīng) 供應(yīng)商變化 供貨數(shù)量 材料質(zhì)量 品種 / 價格 付款條件 庫存情況 庫存管理 庫存量 制表人： 審核人： 審批人：采購預(yù)算編制底表 預(yù)購 03 表編制說明（1 ）本表由采購部門編制；（2 ）編制依據(jù)：生產(chǎn)消耗、材料供應(yīng)和庫存情況（3 ）另附采購指標(biāo)測算說明。 審議批準(zhǔn) 上報公司董事會審議批準(zhǔn)。 27 確定 目標(biāo) 原則 ① 市場原則： 預(yù)算目標(biāo)的確定必須符合市場客觀需求 ， 以市場預(yù)測為基礎(chǔ) 。 加權(quán)平均增長率＝ 1５ % 40% +5% 30%+20％ 0％ － 10% 10% ＝ +% 本年預(yù)測銷售額＝ 5000 （ 1＋ ％）＝ 5325萬元 市場分析與財務(wù)預(yù)測 30 目標(biāo)利潤＝本期預(yù)測銷售額 （ 1－變動成本率） －固定成本 例：某公司上年實際變動成本率為６０％，本年預(yù)計降低到５８％；上年實際固定成本為１５００萬元，本年預(yù)計增加到１６００萬元。 合理稅負(fù)： 稅收政策、納稅籌劃 資產(chǎn) 周轉(zhuǎn)率 提高營運資金效率： 存貨周轉(zhuǎn)率主要取決于產(chǎn)品、內(nèi)部管理、營銷能力和市場環(huán)境等；應(yīng)收應(yīng)付款主要取決于客戶質(zhì)量、市場競爭、信用政策和管理、供應(yīng)商關(guān)系等。40 預(yù)算 松弛 預(yù)算松弛問題分析 “ 預(yù)算松弛”