審計人員法律責任-文庫吧在線文庫
【正文】 定買賣股票的，責令依法處理非法獲得的股票，沒收違法所得，并處以所買賣的股票等值以下的罰款?！保ǘ┳詴嫀熑绾伪苊夥稍V訟要避免法律訴訟，就必須在執(zhí)行審計業(yè)務時盡量減少過失行為，防止欺詐行為。A． 注冊會計師是否查出了會計報表的重大錯報和漏報B． 注冊會計師是否遵守了審計準則C． 注冊會計師是否形成或提出了錯誤的審計意見D． 注冊會計師是否明知會計報表存在重大錯報卻加以虛偽的陳述5．注冊會計師大量函證了被審計單位的應收賬款，回函結果是：只有一家企業(yè)聲明只向被審計單位發(fā)過定貨單，因此與被審計單位的相應記錄不同。A． 違約B． 普通過失C． 重大過失D． 欺詐7．會計師事務所為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具審計報告、資產評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機構，就其所應負責的內容弄虛作假的，沒收違法所得，并處以（ ），并由有關主管部門責令該機構停業(yè)，吊銷直接責任人員的資格證書。 《注冊會計師法》的規(guī)定,如果注冊會計師違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則執(zhí)行業(yè)務,可以對其處以( )等行政處罰。（ ）5．欺詐與過失的主要區(qū)別在于，欺詐的重要特征是作案具有不良動機。（ ）13．會計師事務所不論承辦何種業(yè)務，都要與委托人簽訂約定書。（ ）9．因違約可能使注冊會計師負行政責任和民事責任，因過失和欺詐可能會使注冊會計師負民事責任和刑事責任。 （三）判斷題1．注冊會計師如果未能將會計報表的錯誤與舞弊全部揭發(fā)出來，應負審計責任。其后南華公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污,因而控告李明有過失。A． 違約B． 普通過失C． 重大過失D． 欺詐6．注冊會計師在對被審計單位的存貨審計時提出監(jiān)盤，但被審計單位表示年終前已作過盤點，并向注冊會計師提供了盤點的全部記錄?！? . 三、本章作業(yè)（一）單項選擇題1．下列各種情形中，屬于被審計單位的錯誤而非舞弊的是（ ）?！眂 第二百零二條的規(guī)定 “為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具審計報告、資產評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機構，就其所應負責的內容弄虛作假的，沒收違法所得，并處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款，并由有關主管部門責令該機構停業(yè)，吊銷直接責任人員的出格證書。b 第四十二條的規(guī)定（民事責任）“會計師事務所違反本法規(guī)定，給委托人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任。一般來說，因違約過失可能使注冊會計師負行政責任和民事責任，因欺詐可能會使注冊會計師負民事責任和刑事責任。作案具有不良動機是欺詐的重要特征，也是欺詐與普通過失和重大過失的主要區(qū)別之一。a 普通過失（一般過失）通常是指沒有保持職業(yè)上應有的合理的謹慎。b 經(jīng)營失?。悍从辰?jīng)營風險的極端情況就是經(jīng)營失敗。①被審計單位方面的責任A 錯誤、舞弊和違法行為由于審計的固有限制，不能苛求注冊會計師發(fā)現(xiàn)和揭露會計報表中所有的錯誤與舞弊情況，但這不意味著注冊會計師對未能查出的會計報表中的重大錯誤與舞弊沒有任何責任，關鍵要看未能查出的原因是否源自注冊會計師本身的過錯。（3）會計責任和審計責任的明確（《錯誤與舞弊具體準則》的規(guī)定）①注冊會計師如果未能將會計報表中嚴重失實的錯誤與舞弊揭露出來，應負審計責任。b 合法性是指審計報告的編制和出具必須符合《中華人民共和國注冊會計師法》和獨立審計準則的規(guī)定。這意味著及時發(fā)現(xiàn)并糾正被審計單位的錯誤與舞弊，是被審計單位的管理當局的責任。注冊會計師
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