【正文】 為進(jìn)一步發(fā)展貨幣市場(chǎng)，拓寬基金管理公司的投資渠道，根據(jù)《中國(guó)人民銀行法》、《證券投資基金管理暫行辦法》，特制定本規(guī)定?！　〉诰艞l 對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)入市的基金管理公司，由全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心根據(jù)中國(guó)人民銀行的通知負(fù)責(zé)其與交易系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，并根據(jù)中國(guó)人民銀行的規(guī)定在交易系統(tǒng)設(shè)定每家基金管理公司的最高債券回購(gòu)限額?！　〉谑鍡l 本規(guī)定由中國(guó)人民銀行制定并解釋。 第三條：各托管銀行在中央結(jié)算公司為由其托管的證券投資基金開(kāi)立債券托管帳戶時(shí)，應(yīng)提交以下文件∶ 一次性提交托管銀行對(duì)本行證券投資基金托管部辦理債券業(yè)務(wù)的法人授權(quán)書(shū)（格式見(jiàn)附件一）；基金托管銀行法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。 第二章：債券托管與轉(zhuǎn)托管 第七條：可在中央結(jié)算公司辦理托管的債券包括:財(cái)政部發(fā)行的國(guó)債、人民銀行發(fā)行的央行融資券、政策性銀行發(fā)行的金融債券以及經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的企業(yè)債券。 第十四條：中央結(jié)算公司定期向托管銀行發(fā)送債券余額對(duì)帳單。 第十九條：在辦理債券交易結(jié)算過(guò)程中，證券投資基金作為付券方時(shí)，要保證于交割日在債券托管帳戶中有足額債券用于交割；作為付款方時(shí)，要保證如期將足額的資金劃至收款方指定的資金帳戶。 第二十五條：中央結(jié)算公司依據(jù)帳戶記錄，按有關(guān)規(guī)定代理發(fā)行人向帳戶所有人支付債券本息或按期付息。 　　三、基金管理公司應(yīng)采取切實(shí)有效的措施，保證基金申購(gòu)股票后，單只基金持有1家公司發(fā)行的股票，不得超過(guò)該基金資產(chǎn)凈值的10％；同一基金管理公司管理的全部基金持有1家公司發(fā)行的股票，不得超過(guò)該公司總股本的10％。某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少應(yīng)披露會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容。封面應(yīng)注明：基金管理人和基金托管人名稱(chēng)、基金名稱(chēng)、基金設(shè)立年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽字并蓋章。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。 三、本科目應(yīng)按不同證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)，如上海證券中央登記結(jié)算公司、深圳證券登記結(jié)算有限公司等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 ２、 如果賣(mài)出證券成交總額大于買(mǎi)入證券成交總額，借記本科目和有關(guān)科目，貸記有關(guān)科目。 四、本科目期末借方余額反映尚未收取的現(xiàn)金股利。 114 應(yīng)收申購(gòu)款 一、本科目核算應(yīng)向辦理申購(gòu)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)收取的申購(gòu)款項(xiàng)（不含申購(gòu)費(fèi)）。 二、發(fā)生的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各項(xiàng)款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。賣(mài)出股票應(yīng)逐日結(jié)轉(zhuǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)的方法采用移動(dòng)加權(quán)平均法。放棄配股權(quán)的，應(yīng)將配股權(quán)的估值沖減為零，借記未實(shí)現(xiàn)利得科目，貸記配股權(quán)證科目。 122 債券投資 一、本科目核算債券投資的實(shí)際成本。賣(mài)出債券的成本應(yīng)逐日進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)的方法采用移動(dòng)加權(quán)平均法。 （三）購(gòu)入到期還本付息的國(guó)債，在持有到期時(shí)，按實(shí)際收到的本息，借記 銀行存款等科目，貸記本科目和應(yīng)收利息科目。 三、本科目應(yīng)按買(mǎi)入返售證券的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 151 待攤費(fèi)用 一、本科目核算已經(jīng)發(fā)生的、影響基金單位凈值小數(shù)點(diǎn)后第五位，應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入本期和以后各期的費(fèi)用，如注冊(cè)登記費(fèi)、上市年費(fèi)、信息披露費(fèi)、審計(jì)費(fèi)用和律師費(fèi)用等。 如有新增事項(xiàng)，按國(guó)家最新規(guī)定估值。 （二）支付投資人贖回款時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款科目。 211 應(yīng)付管理人報(bào)酬 一、本科目核算按照基金契約和招募說(shuō)明書(shū)載明的相關(guān)事項(xiàng)計(jì)提的，應(yīng)付給基金管理人的報(bào)酬，包括基金管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬。 二、應(yīng)付傭金的賬務(wù)處理： （一）通過(guò)證券交易所買(mǎi)入股票成交時(shí)，借記股票投資科目，貸記本科目和證券清算款科目。 （三）實(shí)際支付利息時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款等科目。 二、應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理： 按規(guī)定應(yīng)交納的稅金，借記有關(guān)科目，貸記本科目；實(shí)際交納的稅金，借記本科目，貸記銀行存款科目。 二、賣(mài)出回購(gòu)證券的賬務(wù)處理： （一）通過(guò)證券交易所賣(mài)出證券成交時(shí)，按成交日應(yīng)收金額，借記證券清算款、其他費(fèi)用科目，貸記本科目；資金交收日，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記清算備付金科目，貸記證券清算款科目。 二、公司發(fā)生其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款等科目。 二、應(yīng)付收益的賬務(wù)處理： 除權(quán)日，根據(jù)基金收益分配方案，借記收益分配科目，貸記本科目；實(shí)際支付基金持有人收益時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款科目。 四、本科目期末貸方余額反映尚未支付給券商的傭金。 212 應(yīng)付托管費(fèi) 一、本科目核算按基金契約和招募說(shuō)明書(shū)中載明的相關(guān)事項(xiàng)計(jì)提的，應(yīng)支付給基金托管人的托管費(fèi)。 二、應(yīng)付贖回費(fèi)的賬務(wù)處理： （一）基金贖回確認(rèn)日，按贖回款中含有的實(shí)收基金，借記實(shí)收基金科目，按贖回款中含有的未分配收益，借記損益平準(zhǔn)金科目，按贖回款中含有的未實(shí)現(xiàn)利得，借記未實(shí)現(xiàn)利得科目，按應(yīng)付投資人贖回款，貸記應(yīng)付贖回款科目，按贖回費(fèi)中屬于銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)所有的部分，貸記本科目，按贖回費(fèi)中屬于基金所有的部分，貸記其他收入－－贖回費(fèi)科目。 201 應(yīng)付贖回款 一、本科目核算按照基金契約和招募說(shuō)明書(shū)中載明的相關(guān)事項(xiàng)計(jì)算的，應(yīng)付投資人的贖回款。 二、投資估值原則： 任何上市流通的有價(jià)證券，以其估值日在證券交易所掛牌的市價(jià)（平均價(jià)或收盤(pán)價(jià)）估值；估值日無(wú)交易的，以最近交易日的市價(jià)估值。 （二）在配股期限內(nèi)向證券交易所確認(rèn)配股時(shí)，借記股票投資科目，貸記證券清算款科目，同時(shí)，將配股權(quán)的估值沖減至零，借記未實(shí)現(xiàn)利得科目，貸記本科目；實(shí)際支付配股款時(shí)，借記證券清算款科目，貸記清算備付金科目。 五、本科目期末借方余額反映持有各項(xiàng)債券的實(shí)際成本。 三、債券投資的賬務(wù)處理： （一）通過(guò)證券交易所買(mǎi)賣(mài)債券，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理： １、 買(mǎi)入上市債券時(shí)，按成交日應(yīng)支付的證券清算款扣除債券起息日或上次除息日至購(gòu)買(mǎi)日止的利息,借記本科目，按債券起息日或上次除息日至購(gòu)買(mǎi)日止的利息，借記應(yīng)收利息科目，按應(yīng)支付的證券清算款，貸記證券清算款科目。 （二）買(mǎi)入非上市債券應(yīng)于實(shí)際支付價(jià)款時(shí)確認(rèn)債券投資。申購(gòu)新股確認(rèn)日，如果實(shí)際確認(rèn)的申購(gòu)新股金額小于已經(jīng)預(yù)交的申購(gòu)款的，按實(shí)際確認(rèn)的申購(gòu)新股金額，借記本科目，貸記其他應(yīng)收款科目；收到退回余款，借記銀行存款科目，貸記其他應(yīng)收款科目。 三、股票投資的賬務(wù)處理： （一）通過(guò)證券交易所買(mǎi)賣(mài)股票，股票成交日應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理： １、 買(mǎi)入股票成交日，按股票成交總額加相關(guān)費(fèi)用,借記本科目，按應(yīng)支付的證券清算款，貸記證券清算款科目，按應(yīng)付券商傭金，貸記應(yīng)付傭金科目；資金交收日，按實(shí)際支付的證券清算款，借記證券清算款科目，貸記清算備付金科目。 二、股票投資的核算原則： （一）買(mǎi)入股票應(yīng)于成交日確認(rèn)為股票投資。 （二）收到有效申購(gòu)款時(shí)，借記銀行存款科目，貸記本科目。 （三）逐日計(jì)提銀行存款、清算備付金等各項(xiàng)存款利息時(shí)，借記本科目，貸記存款利息收入科目；實(shí)際結(jié)息時(shí)，借記銀行存款、清算備付金科目，貸記本科目。 四、本科目所屬明細(xì)科目期末借方余額反映尚未收回的證券清算款，在資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)方的應(yīng)收證券清算款項(xiàng)目反映；本科目所屬明細(xì)科目貸方余額反映尚未支付的證券清算款，在資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債方的應(yīng)付證券清算款項(xiàng)目反映。 三、本科目應(yīng)按收取交易保證金的單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 二、清算備付金的賬務(wù)處理： （一）將款項(xiàng)存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記銀行存款科目；從證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)收回資金，借記銀行存款科目，貸記本科目。 二、證券投資基金會(huì)計(jì)科目 （一）會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào) 順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng) 一、資產(chǎn)類(lèi) 1 101 銀行存款 2 102 清算備付金 3 103 交易保證金 4 111 證券清算款 5 112 應(yīng)收股利 6 113 應(yīng)收利息 7 114 應(yīng)收申購(gòu)款 8 119 其他應(yīng)收款 9 121 股票投資 10 122 債券投資 11 131 買(mǎi)入返售證券 12 141 配股權(quán)證 13 151 待攤費(fèi)用 14 161 投資估值增值 二、負(fù)債類(lèi) 15 201 應(yīng)付贖回款 16 202 應(yīng)付贖回費(fèi) 17 211 應(yīng)付管理人報(bào)酬 18 212 應(yīng)付托管費(fèi) 19 221 應(yīng)付傭金 20 223 應(yīng)付利息 21 225 應(yīng)付收益 22 227 應(yīng)交稅金 23 229 其他應(yīng)付款 24 231 賣(mài)出回購(gòu)證券款 25 241 短期借款 26 251 預(yù)提費(fèi)用 三、持有人權(quán)益類(lèi) 27 301 實(shí)收基金 28 311 未實(shí)現(xiàn)利得 29 313 損益平準(zhǔn)金 30 321 本期收益 31 331 收益分配 四、損益類(lèi) 32 401 股票差價(jià)收入 33 402 債券差價(jià)收入 34 411 債券利息收入 35 412 存款利息收入 36 421 股利收入 37 431 買(mǎi)入返售證券收入 38 439 其他收入 39 441 管理人報(bào)酬 40 442 基金托管費(fèi) 41 451 賣(mài)出回購(gòu)證券支出 42 452 利息支出 43 459 其他費(fèi)用 44 461 以前年度損益調(diào)整 （二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 101 銀行存款 一、 本科目核算存入商業(yè)銀行的存款。 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易應(yīng)披露基金與基金管理人、基金托管人、基金發(fā)起人、基金管理公司的股東等關(guān)聯(lián)方在報(bào)告期內(nèi)存在的關(guān)系與交易等。 （七）基金管理公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不應(yīng)當(dāng)只填科目編號(hào)，不填列科目名稱(chēng)。 （三）基金管理公司對(duì)所管理的基金應(yīng)當(dāng)以基金為會(huì)計(jì)核算主體，獨(dú)立建賬、獨(dú)立核算，保證不同基金之間在名冊(cè)登記、賬戶設(shè)置、資金劃撥、賬簿記錄等方面相互獨(dú)立。 第七章：附則 第二十九條：本規(guī)程未盡事宜請(qǐng)參閱中國(guó)人民銀行有關(guān)規(guī)定和本公司業(yè)務(wù)規(guī)則。 第二十一條：選擇見(jiàn)款付券結(jié)算方式的收款方，以及選擇見(jiàn)券付款方式的付款方，應(yīng)根據(jù)實(shí)際收款或付款情況如實(shí)向中央結(jié)算公司發(fā)送有關(guān)確認(rèn)指令，如有意拖延或發(fā)送虛假確認(rèn)指令，則應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任。目前營(yíng)業(yè)日的營(yíng)業(yè)時(shí)間為9∶0017∶00，結(jié)算指令接收時(shí)間截止到16∶30。 第十一條：如需將在證券交易所托管的國(guó)債轉(zhuǎn)至中央結(jié)算公司托管，可根據(jù)中央結(jié)算公司有關(guān)跨市場(chǎng)轉(zhuǎn)托管辦法辦理。 提交加蓋基金托管銀行基金托管部公章及經(jīng)辦人印鑒的預(yù)留印鑒卡（格式見(jiàn)附件三）。 證券投資基金進(jìn)入銀行間同業(yè)市場(chǎng)進(jìn)行債券交易，其債券托管結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理須遵守中國(guó)人民銀行有關(guān)規(guī)定和中央國(guó)債登記結(jié)算有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中央結(jié)算公司）的有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則，并按本規(guī)程進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)操作。　　第十二條 經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)入全國(guó)銀行間同業(yè)市場(chǎng)的基金管理公司應(yīng)向市場(chǎng)披露必要的信息，包括公司的基本情況、財(cái)務(wù)狀況和發(fā)起人情況。　　第五條 中國(guó)人民銀行根據(jù)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，對(duì)基金管理公司的申請(qǐng)材料進(jìn)行審查，對(duì)基金管理公司發(fā)文批準(zhǔn)入市并公告。新股上網(wǎng)公開(kāi)發(fā)行部分，基金可參與申購(gòu)；新股向二級(jí)市場(chǎng)投資者配售部分，基金可按所持有股票的市值申請(qǐng)配售；新股網(wǎng)下預(yù)約配售部分，基金可作為戰(zhàn)略投資者或一般法人投資者，申請(qǐng)預(yù)約配售。七、投資者必須持本人身份證親自到戶口所在地開(kāi)戶機(jī)構(gòu)辦理開(kāi)設(shè)基金帳戶的手續(xù)，不得由他人代辦，也不得在異地開(kāi)設(shè)基金帳戶。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：