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我國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則-文庫吧在線文庫

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【正文】 1號(hào)——對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師控制范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)承接的有關(guān)事項(xiàng)。在下列情況下,除非法律法規(guī)另有規(guī)定,注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接擬議的審計(jì)業(yè)務(wù):(一)除本準(zhǔn)則第十九條規(guī)定的情形外,注冊會(huì)計(jì)師確定被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不可接受;(二)注冊會(huì)計(jì)師未能與管理層達(dá)成本準(zhǔn)則第六條第一款第(二)項(xiàng)提及的一致意見。第四節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的變更第十四條 在缺乏合理理由的情況下,注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款。第二十條 如果不具備本準(zhǔn)則第十九條規(guī)定的條件,但相關(guān)部門要求注冊會(huì)計(jì)師承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):(一)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表誤導(dǎo)的性質(zhì)對審計(jì)報(bào)告的影響;(二)在審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中適當(dāng)提及該事項(xiàng)。 第三條 建立和保持質(zhì)量控制制度(包括政策和程序),是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任。 第八條 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員,是指項(xiàng)目組成員以外的,具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和權(quán)限,對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的合伙人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他人員、具有適當(dāng)資格的外部人員或由這類人員組成的小組。 第十五條 網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所,是指屬于某一網(wǎng)絡(luò)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)嶓w。 第二節(jié) 相關(guān)職業(yè)道德要求 第二十三條 在整個(gè)審計(jì)過程中,項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)通過觀察和必要的詢問,對項(xiàng)目組成員違反相關(guān)職業(yè)道德要求的跡象保持警覺。 第三十條 項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對項(xiàng)目組按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)。 第六節(jié) 監(jiān) 控 第三十七條 有效的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括監(jiān)控過程,以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序具有相關(guān)性和適當(dāng)性,并正在有效運(yùn)行。第三條 在符合本準(zhǔn)則和其他相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則要求的情況下,審計(jì)工作底稿能夠?qū)崿F(xiàn)下列目的:(一)提供證據(jù),作為注冊會(huì)計(jì)師得出實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)結(jié)論的基礎(chǔ);(二)提供證據(jù),證明注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。第十一條 在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄:(一)測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征;(二)審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期;(三)審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍。會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行涉外業(yè)務(wù)時(shí)可以同時(shí)使用某種外國文字。第五章 附 則第二十一條 本準(zhǔn)則自2012年1月1日起施行。第四條 舞弊是一個(gè)寬泛的法律概念,但注冊會(huì)計(jì)師關(guān)注的是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊。第六條 在按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作時(shí),注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。即使可以識(shí)別出實(shí)施舞弊的潛在機(jī)會(huì),但對于諸如會(huì)計(jì)估計(jì)等判斷領(lǐng)域的錯(cuò)報(bào),注冊會(huì)計(jì)師也難以確定這類錯(cuò)報(bào)是由于舞弊還是錯(cuò)誤導(dǎo)致的。第四章 要 求第一節(jié) 職業(yè)懷疑第十三條 按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》的規(guī)定,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑,認(rèn)識(shí)到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的可能性,而不應(yīng)受到以前對管理層、治理層正直和誠信形成的判斷的影響。第十八條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問:(一)管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,包括評(píng)估的性質(zhì)、范圍和頻率等;(二)管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對過程,包括管理層識(shí)別出的或注意到的特定舞弊風(fēng)險(xiǎn),或可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的各類交易、賬戶余額或披露;(三)管理層就其對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對過程向治理層的通報(bào);(四)管理層就其經(jīng)營理念和道德觀念向員工的通報(bào)。第二十五條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)通過其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)獲取的信息,是否表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。第三十條 在針對評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):(一)在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí),考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力,并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果;(二)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策(特別是涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策)的選擇和運(yùn)用,是否可能表明管理層通過操縱利潤對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告;(三)在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。第三十五條 在復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):(一)評(píng)價(jià)管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)所作的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向(即使判斷和決策單獨(dú)看起來是合理的),從而可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。第四十條 如果確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào),或無法確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)這兩種情況對審計(jì)的影響。第十節(jié) 向監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)報(bào)告第四十七條 如果識(shí)別出舞弊或懷疑存在舞弊,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)報(bào)告。第五章 附 則第五十二條 本準(zhǔn)則自2012年1月1日起施行。而有些被審計(jì)單位僅受到通常與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的法律法規(guī)的制約,如安全生產(chǎn)和公平就業(yè)等。就法律法規(guī)而言,由于下列原因,審計(jì)的固有限制對注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力的潛在影響會(huì)加大:(一)許多法律法規(guī)主要與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)相關(guān),通常不影響財(cái)務(wù)報(bào)表,且不能被與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)所獲?。唬ǘ┻`反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為,如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊會(huì)計(jì)師提供虛假陳述;(三)某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī),最終只能由法院認(rèn)定。第二章 定 義第十條 本準(zhǔn)則所稱違反法律法規(guī),是指被審計(jì)單位有意或無意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。第十六條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層和治理層(如適用)提供書面聲明,以表明被審計(jì)單位已向注冊會(huì)計(jì)師披露了所有知悉的、且在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為。第二十三條 如果根據(jù)判斷認(rèn)為本準(zhǔn)則第二十二條提及的需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報(bào)。第五章 附 則第三十條 本準(zhǔn)則自2012年1月1日起施行。法律法規(guī)、業(yè)務(wù)約定或其他規(guī)定可能要求溝通本準(zhǔn)則或其他審計(jì)準(zhǔn)則沒有規(guī)定的其他事項(xiàng),本準(zhǔn)則并不禁止注冊會(huì)計(jì)師就此與治理層溝通。第八條 法律法規(guī)可能限制注冊會(huì)計(jì)師就某些事項(xiàng)與治理層溝3通。第三章 目 標(biāo)第十一條 注冊會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是:(一)就注冊會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況,與治理層進(jìn)行清晰的溝通;(二)向治理層獲取與審計(jì)相關(guān)的信息;(三)及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程的責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng);(四)推動(dòng)注冊會(huì)計(jì)師和治理層之間有效的雙向溝通。第十七條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列重大問題:(一)注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露)重大方面的質(zhì)量的看法。此時(shí),如果就本準(zhǔn)則第十七條第(三)項(xiàng)要求溝通的事項(xiàng)已與負(fù)有管理責(zé)任的人員溝通,且這些人員同時(shí)負(fù)有治理責(zé)任,注冊會(huì)計(jì)師無需就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通。治理層的責(zé)任包括對財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督。同樣,管理層與治理層就注冊會(huì)計(jì)師需要溝通的事項(xiàng)進(jìn)行的溝通,也不減輕注冊會(huì)計(jì)師溝通這些事項(xiàng)的責(zé)任。第三條 本準(zhǔn)則是針對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)制定的,但對于其他歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì),如果治理層對其他歷史財(cái)務(wù)信息的編制負(fù)有監(jiān)督責(zé)任,注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況遵守本準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。第二十六條 如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以評(píng)價(jià)是否存在或可能存在對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定,根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度,發(fā)表保留意見或無法表示意見。如果管理層或治理層不能提供充分的信息,證明被審計(jì)單位遵守了法律法規(guī),并且注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)判斷認(rèn)為懷疑存在的違反法律法規(guī)行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要征詢法律意見。第四章 要 求第一節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮第十二條 按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》的規(guī)定,在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)總體了解下列事項(xiàng):(一)適用于被審計(jì)單位及其所處行業(yè)或領(lǐng)域的法律法規(guī)框架;(二)被審計(jì)單位如何遵守這些法律法規(guī)框架。針對本準(zhǔn)則第七條第(一)項(xiàng)提及的法律法規(guī),注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是,就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為,也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。被審計(jì)單位需要遵守的所有法律法規(guī),構(gòu)成注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要考慮的法律法規(guī)框架。第四十九條 《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施》規(guī)定注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄對評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施。第九節(jié) 與管理層和治理層的溝通第四十四條 如果識(shí)別出舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將此類事項(xiàng)向適當(dāng)層級(jí)的管理層通報(bào),以便管理層告知對防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項(xiàng)負(fù)有主要責(zé)任的人員。第三十八條 如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否表明存在舞弊。盡管管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)水平因被審計(jì)單位而異,但所有被審計(jì)單位都存在這種風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況,從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則第五十一條的規(guī)定形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。第二十二條 除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問治理層,以確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。第二節(jié) 項(xiàng)目組內(nèi)部的討論第十六條 按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211 號(hào)——通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》的規(guī)定,項(xiàng)目組成員之間應(yīng)當(dāng)進(jìn)行討論,并由項(xiàng)目合伙人確定將哪些事項(xiàng)向未參與討論的項(xiàng)目組成員通報(bào)。本準(zhǔn)則的規(guī)定旨在幫助注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),以及設(shè)計(jì)用以發(fā)現(xiàn)這類錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。其原因是舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞(如偽造證明或故意漏記交易),或者故意向注冊會(huì)計(jì)師提供虛假陳述。管理層在治理層的監(jiān)督下,高度重視對舞弊的防范和遏制是非常重要的。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任(2010年11月1日修訂)第一章 總 則第一條 為了規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任,制定本準(zhǔn)則。第十八條 在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。第十五條 在某些例外情況下,如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序,或者得出新的結(jié)論,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄:(一)遇到的例外情況;(二)實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序,獲取的審計(jì)證據(jù),得出的結(jié)論,以及對審計(jì)報(bào)告的影響;(三)對審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員,以及復(fù)核的時(shí)間和人員。第七條 有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士,是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn),并且對下列方面有合理了解的人士:(一)審計(jì)過程;(二)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定;(三)被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境;(四)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題。 第五章 附 則 第四十一條 本準(zhǔn)則自2012年1月1日起施行。 第三十四條 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)客觀地評(píng)價(jià)項(xiàng)目組作出的重大判斷以及在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論。 第三節(jié) 客戶關(guān)系和審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持 第二十六條 項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確信,有關(guān)客戶關(guān)系和審計(jì)業(yè)務(wù)的6 接受與保持的質(zhì)量控制程序已得到遵守,并確定得出的有關(guān)結(jié)論是恰當(dāng)?shù)摹?第十九條 監(jiān)控,是指對會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度進(jìn)行持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)的過程,包括定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠合理保證其質(zhì)量控制制度正在有效運(yùn)行。 第十二條 具有適當(dāng)資格的外部人員,是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的具有擔(dān)任項(xiàng)目合伙人的勝任能力和必要素質(zhì)的個(gè)人,如其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人,注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或提供相關(guān)質(zhì)量控制服務(wù)的組織中具有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的人員。 第五條 在實(shí)施適用于審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序時(shí),項(xiàng)目組可以依賴會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度,除非會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者其他機(jī)構(gòu)或人員提供的信息表明其不可依賴。因此,注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及已按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。第五節(jié) 業(yè)務(wù)承接時(shí)的其他考慮第十八條 如果相關(guān)部門對涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的事項(xiàng)作出補(bǔ)充規(guī)定,注冊會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)確定該補(bǔ)充規(guī)定是否與財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)存在沖突。第十一條 如果法律法規(guī)足夠詳細(xì)地規(guī)定了審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款,注冊會(huì)計(jì)師除了記錄適用的法律法規(guī)以及管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任的事實(shí)外,不必將本準(zhǔn)則第十條規(guī)定的事項(xiàng)記錄于書面協(xié)議。第四章 要 求第一節(jié) 審計(jì)的前提條件第六條 為了確定審計(jì)的前提條件是否存在,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):(一)確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的;(二)就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見。不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)構(gòu)成重大事項(xiàng),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》的規(guī)定予以記錄。第三十四條 為了實(shí)現(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo),在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)。第五章 要 求第一節(jié) 與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求第二十七條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求,包括遵守有關(guān)獨(dú)立性的要求。重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額或性質(zhì)的判斷,或同時(shí)受到兩者的影響,并受到注冊會(huì)計(jì)師對于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)信息需求的了解的影響。管理層和治理層(如適用)認(rèn)可與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任,是注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提,構(gòu)成注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。第十六條 職業(yè)判斷,是指在審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和職業(yè)道德要求的框架下,注冊會(huì)計(jì)師綜合運(yùn)用相關(guān)
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