金融工程與財務(wù)管理26-文庫吧在線文庫
【正文】 審計經(jīng)理（財務(wù)審計塊）本部財務(wù)主管子公司財務(wù)主管財務(wù)總監(jiān)母公司財務(wù)部子公司財務(wù)部 現(xiàn)有的職權(quán)責(zé)任關(guān)系 增加的職權(quán)責(zé)任關(guān)系 重大問題職權(quán)責(zé)任關(guān)系圖2：改進的的財務(wù)控制與會計監(jiān)督體系子公司經(jīng)營班子（經(jīng)營管理）手，負全部財務(wù)工作參謀職能，并負直線權(quán)力下的相應(yīng)職能；對于財務(wù)控制和財務(wù)監(jiān)督權(quán)，總會計師擁有直線權(quán)力，即組織領(lǐng)導(dǎo)和指揮權(quán)，在這種情況下，財務(wù)總監(jiān)將接受來自總會計師的財務(wù)控制與會計監(jiān)督職權(quán)，同時對總會計師負職能責(zé)任，這實際上是對集團公司總經(jīng)理負責(zé)。（4）總經(jīng)理把財務(wù)控制與會計監(jiān)督的權(quán)利責(zé)任（屬于財務(wù)管理范圍）分別授權(quán)委托給總會計師和內(nèi)審部經(jīng)理，由總會計師組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部實施，內(nèi)審部經(jīng)理組織相應(yīng)崗位實施。由于內(nèi)部審計工作的獨立性，使得財務(wù)部門的財務(wù)控制和會計監(jiān)督工作受到控制和監(jiān)督。財務(wù)部門理所當然地要承擔起財務(wù)控制、會計監(jiān)督這一職責(zé)，新《會計法》第5條規(guī)定：“會計機構(gòu)，會計人員依照本法規(guī)進行會計核算，實行會計監(jiān)督。 總會計師并不承擔具體的會計監(jiān)督工作 并不是所有的企業(yè)都要設(shè)置總會計師，新《會計法》第36條規(guī)定：“國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師”，可見委托授權(quán)對象，對于設(shè)置了總會計師的企業(yè)，可以把財務(wù)控制和會計監(jiān)督的權(quán)利和責(zé)任委托授權(quán)給總會計師，對于沒有設(shè)置總會計師的單位，這種委托對象只能是下一層次的財務(wù)部門或相應(yīng)機構(gòu)了。其中財務(wù)總監(jiān)派出的管理機制更是有待探索。企業(yè)集團內(nèi)部控制體系中的財務(wù)總監(jiān)派出管理機制研究孫東川 張彩江 羅鋼 徐詠梅① 鄭建國②*本文屬于國家自然科學(xué)基金重點項目“過程系統(tǒng)技術(shù)與管理的綜合集成研究”（79931000）的成果。集團公司如何開展對子公司的財務(wù)控制和會計監(jiān)督？從目前的企業(yè)集團運營實踐看，方式有所不一，如財務(wù)總監(jiān)派出、財務(wù)主管派出和輪崗、成立內(nèi)部審計、稽查部門等等，可以說，模式多種多樣。因為，單位負責(zé)人是本單位執(zhí)行《會計法》的責(zé)任主體，由于單位負責(zé)人并不負責(zé)具體的會計工作，他的這部分責(zé)任只能通過內(nèi)部委托授權(quán)關(guān)系，和制定內(nèi)部規(guī)章制度加以明確和落實，正因為這樣，單位負責(zé)人必須強化這種責(zé)任下放的委托授權(quán)的接受對象。 財務(wù)部門對財務(wù)控制、會計監(jiān)督職責(zé)的承擔。從內(nèi)部審計的職責(zé)來看，主要著眼整個集團公司的管理，其依據(jù)是集團公司的制度體系，比單純的財務(wù)審計范圍寬得多，但財務(wù)審計仍是其重點內(nèi)容，內(nèi)部審計部門也具有財務(wù)控制和會計監(jiān)督的職能，這一職能是《審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》賦予的，是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，也是使新《會計法》中第4 章“會計監(jiān)督”條款得以具體實施的一個保障。（3）總會計師作為總經(jīng)理的助手發(fā)揮參謀作用，提供專業(yè)建議和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，同時行使總經(jīng)理（直線主管）在財務(wù)管理方面授予的直線權(quán)力，組織領(lǐng)導(dǎo)集團公司的財務(wù)管理、成本管理、核算管理、會計核算和會計監(jiān)督等方面的工作，也即財務(wù)部門的業(yè)務(wù)受總會計師組織、領(lǐng)導(dǎo)，同樣，內(nèi)部審計部中有關(guān)財務(wù)控制及會計監(jiān)督這方面的業(yè)務(wù)也受總會計師組織、領(lǐng)導(dǎo)。由于財務(wù)總監(jiān)獨立開展工作，重大問題有直接對集團公司總經(jīng)理負責(zé)和匯報的權(quán)利和義務(wù)，集團公司總經(jīng)理根據(jù)特殊情況需要，可直接過問財務(wù)總監(jiān)的工作，從這點講下派的財務(wù)總監(jiān)也是總經(jīng)理的助手，但除非特殊情況，根據(jù)分層管理原則，財務(wù)總監(jiān)日常工作由總會計師和內(nèi)審部經(jīng)理組織、領(lǐng)導(dǎo)。那么，下管一級的財務(wù)主管工作職能是什么呢？與財務(wù)總監(jiān)的職能怎樣區(qū)分？在這種情況下，集團公司一般會制訂有《財務(wù)主管輪崗管理規(guī)定》；其主要內(nèi)容是要求財務(wù)主管依據(jù)集團公司的財務(wù)制度開展所在二級單位的財務(wù)工作，這就很明確地規(guī)范了財務(wù)主管的工作職能。財務(wù)總監(jiān)有權(quán)了解財務(wù)主管主持的所有財務(wù)活動，而且后者還要定期向前者匯報。其主要職權(quán)：（1）參與年度財務(wù)決算，利潤分配，彌補虧損等方案和費用開支，籌資融資計劃的擬定；（2）參與資金使用和調(diào)度，貸款擔保，對外投資，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)重估等重大決策活動；（3）參與制定內(nèi)部財務(wù)管理制度；（4）參與新項目投資可行性研究；（5）審核對外報送的財務(wù)報表、報告，確認其真實性、合法性和準確性；（6）按母公司的規(guī)定，對下列事項簽署審核意見：（7）訂立重大的經(jīng)濟合同，提供貸款保證，債務(wù)擔保，資產(chǎn)抵押，對外投資范圍；限額使用現(xiàn)金，轉(zhuǎn)帳結(jié)算，處理不良資產(chǎn)；其主要簽署的事項。 Inner control。這些制度內(nèi)容一般包括總則、任職資格、崗位職權(quán)、職責(zé)、職務(wù)任免和管理、業(yè)績考核、工資福利待遇等方面。正因為如此，工作有更大的超脫性，財務(wù)總監(jiān)有權(quán)了解、審核子公司的重大經(jīng)營管理活動，子公司總經(jīng)理（代表經(jīng)營班子）有責(zé)任支持、配合財務(wù)總監(jiān)職能工作的開展5 集團公司財務(wù)總監(jiān)管理的內(nèi)容基于上面認識，集團公司財務(wù)總監(jiān)管理的
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1