【正文】 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000 接到開(kāi)戶銀行的通知，勝利工廠簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票已到期，收到勝利工廠支付的票據(jù)款120000元； 借：銀行存款 120000 貸：應(yīng)收票據(jù)勝利工廠 120000 向宏達(dá)公司購(gòu)買(mǎi)一批甲材料，按合同規(guī)定，東方公司用銀行存款預(yù)付購(gòu)貨款50000元； 借：預(yù)付賬款宏達(dá)公司 50000 貸：銀行存款 50000 收到宏達(dá)公司發(fā)來(lái)的甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為80000元，增值稅為13600元，合計(jì)93600元。借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000 ，B材料4000元，生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用A材料1000元，行政部門(mén)領(lǐng)用B材料500元。 。 11。 借：預(yù)提費(fèi)用10000 貸：銀行存款10000 【例21】深圳光大公司“產(chǎn)成品入庫(kù)匯總表”：本月已驗(yàn)收入庫(kù)S產(chǎn)品200臺(tái)，實(shí)際單位成本12000元，計(jì)2400000元。 【例27】深圳嘉華公司2005年5月1日以銀行存款75000元購(gòu)入甲公司同年1月1日發(fā)行的一年期債券作為短期投資。該股票每股單價(jià)為10元，另招商公司購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)6700元，款項(xiàng)已由銀行存款支付。②B公司2005年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1000000元③B公司2005年虧損500000元④B公司2005年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)400000元，分派現(xiàn)金股利300000元。 【例40】深圳光華公司自建辦公用房一幢，購(gòu)入工程所需物資160000元，支付增值稅額為27200元，全部用于工程建設(shè)。該股票的帳面余額為317000元。該股票每股單價(jià)為8元，另外，華夏公司購(gòu)買(mǎi)該股票時(shí)發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)6000元，款項(xiàng)已由銀行存款支付。另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)800元。 【例25】深圳南山公司2005期末存貨實(shí)際成本為178000元，可變現(xiàn)凈值為162000元。 13。 9。借：管理費(fèi)用 3000 制造費(fèi)用 2000 貸：銀行存款 5000 ，已存入銀行存款戶借：銀行存款 35000 貸：應(yīng)收帳款－B公司 35000會(huì)計(jì)分錄習(xí)題 ，申請(qǐng)獲得專利權(quán)時(shí)，以銀行存款支付律師費(fèi)2000元，注冊(cè)費(fèi)6000元。已知月初A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為110000元，本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用直接材料為400000元，直接人工為9120元，分配的制造費(fèi)用為16320元。特征：資產(chǎn)是企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)所形成； 資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源； 預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。1銷售材料價(jià)款結(jié)轉(zhuǎn)上述銷售材料。1結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用14000元，其中：A產(chǎn)品8000元，B產(chǎn)品6000元。購(gòu)入不需要安裝的機(jī)器一臺(tái)，以銀行存款支付價(jià)款200000元，及增值稅額34000元。企業(yè)購(gòu)入需要安裝的甲設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)28000元，運(yùn)輸費(fèi)1200元，交付安裝，企業(yè)安裝上述裝備時(shí)，支付安裝費(fèi)1500元，將安裝完畢的設(shè)備交付費(fèi)用。1銷售A產(chǎn)品600件，每件500元，銷售貨款及銷項(xiàng)稅額存入銀行。購(gòu)入乙材料8000千克，運(yùn)雜費(fèi)40元，稅款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付，材料尚未到。212月31日，將本月管理費(fèi)用19936元，財(cái)務(wù)費(fèi)用13240元，銷售費(fèi)用1350元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000元（A產(chǎn)品224000元，B產(chǎn)品276000元），營(yíng)業(yè)稅金附加5474元。112月17日，按規(guī)定以職工工資總額為基礎(chǔ)計(jì)提月福利費(fèi)6300元，其中，按企業(yè)行政管理部門(mén)人員工資提計(jì)的福利費(fèi)1400元，按生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資計(jì)提的福利費(fèi)560元，按生產(chǎn)工人工資提計(jì)的福利費(fèi)4340元（A產(chǎn)品2520元B產(chǎn)品1820元）。12月10日，用銀行存款歸還短期借款50000元。 計(jì)提并交付工會(huì)經(jīng)費(fèi)5310元。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，正保公司同意了A公司的退貨要求。該批商品的協(xié)議價(jià)200萬(wàn)元（不含增值稅額），實(shí)際成本為180萬(wàn)元?？铐?xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為85萬(wàn)元。企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，對(duì)方開(kāi)來(lái)的專用發(fā)票上注明修理費(fèi)5850元，計(jì)入本期成本費(fèi)用，款項(xiàng)從銀行存款支付。管理部門(mén)報(bào)廢設(shè)備1臺(tái)，原價(jià)50000元，已計(jì)提折舊42000元，將報(bào)廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。 :無(wú)形資產(chǎn) 7000 貸:銀行存款 7000 。會(huì)計(jì)分錄練習(xí)題及答案 . 東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2000元備用； 借：現(xiàn)金 2000 貸：銀行存款 2000 用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車(chē)間辦公用品費(fèi)440元； 借：制造費(fèi)用 440 貸：現(xiàn)金 440 收到盛達(dá)公司前欠貨款80000元，存入銀行； 借：銀行存款 80000 貸：應(yīng)收賬款盛達(dá)公司 80000 向前進(jìn)工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為100000元，增值稅17000元，款項(xiàng)尚未收到； 借：應(yīng)收賬款前進(jìn)工廠 117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 17000 接到開(kāi)戶銀行的通知，收到光明公司前欠貨款150000元； 借：銀行存款 150000 貸：應(yīng)收賬款光明工廠 150000 向大華公司銷售B產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為200000元，增值稅為34000元，合計(jì)234000元，當(dāng)即收到大華公司簽發(fā)并承兌的面值為234000元，期限為三個(gè)月的商業(yè)匯票一張； 借：應(yīng)收票據(jù)大華公司 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000 接到開(kāi)戶銀行的通知，勝利工廠簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票已到期，收到勝利工廠支付的票據(jù)款120000元； 借：銀行存款 120000 貸：應(yīng)收票據(jù)勝利工廠 120000 向宏達(dá)公司購(gòu)買(mǎi)一批甲材料，按合同規(guī)定，東方公司用銀行存款預(yù)付購(gòu)貨款50000元； 借：預(yù)付賬款宏達(dá)公司 50000 貸：銀行存款 50000 收到宏達(dá)公司發(fā)來(lái)的甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為80000元，增值稅為13600元，合計(jì)93600元。 :營(yíng)業(yè)外支出 1000 貸:銀行存款 1000 ，攤銷生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)修理費(fèi)2200元，（此兩項(xiàng)已列入待攤費(fèi)用） 。 10。 答案 :管理費(fèi)用印花稅 355 制造費(fèi)用修理費(fèi) 2200 貸:待攤費(fèi)用 2555 :財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000 貸:長(zhǎng)期借款 10000 :管理費(fèi)用報(bào)刊費(fèi) 600 制造費(fèi)用修理費(fèi) 540 貸:待攤費(fèi)用 1140 :待攤費(fèi)用 1200 貸:銀行存款 1200 :管理費(fèi)用 1000 制造費(fèi)用(生產(chǎn)成本) 3800 貸:銀行存款 4800 :銀行存款 9500 貸:短期投資 8500 投資收益 1000 :累計(jì)折舊 42000 固定資產(chǎn)清理 8000 貸:固定資產(chǎn) 50000 10. 借:生產(chǎn)成本 800 貸:制造費(fèi)用 800 :在建工程 3600 應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增殖稅 2000 貸:銀行存款 5600 :短期投資 9700 應(yīng)收利息 800 貸:銀行存款 10500 :制造費(fèi)用 5850 貸:銀行存款 585正保股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱正保公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。（4）12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。商品已運(yùn)往F公司。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。 :原材料（庫(kù)存商品） 應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng) 貸：應(yīng)付票據(jù) 借：原材料 應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng) 貸：銀行存款 ：應(yīng)付工資 財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 貸：銀行存款 3. 借:應(yīng)付工資 貸:其他應(yīng)付款 ：管理費(fèi)用福利 貸:其他應(yīng)付款福利（養(yǎng)老保險(xiǎn)金） 其他應(yīng)付款福利(住房公積金） 其他應(yīng)付款福利（醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)） 其他應(yīng)付款福利（醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)） 其他應(yīng)付款福利（失業(yè)保險(xiǎn)金） 借：管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：預(yù)提費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借：預(yù)提費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款 借：管理費(fèi)用教育經(jīng)費(fèi) 貸：預(yù)提費(fèi)用教育經(jīng)費(fèi) 會(huì)計(jì)分錄題題目12月2日，用現(xiàn)金350元支付廠部辦公費(fèi)。12月11日，采購(gòu)員王洪預(yù)借差旅費(fèi)現(xiàn)金1000元。112月18日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)13295元，其中A產(chǎn)品7000元，B產(chǎn)品6295元。其他業(yè)務(wù)成本10000元，營(yíng)業(yè)外支出2000元，所得稅費(fèi)用82170元，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。上述乙采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)。1計(jì)算本月應(yīng)交的城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)568元，教育附加費(fèi)243元。2根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)收乙公司貨款36000元，存入銀行。向宏光工廠采購(gòu)甲材料，買(mǎi)價(jià)50000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，運(yùn)雜費(fèi)2000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。1銷售A產(chǎn)品1000件，每件100元，銷售B產(chǎn)品1200件，每件80元，增值稅銷項(xiàng)稅33320元，款項(xiàng)尚未收到。2將本月實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000元，營(yíng)業(yè)外收入5000元，其他業(yè)務(wù)收入20000元，投資收益8000元，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶。 會(huì)計(jì)等式反映了資產(chǎn)和權(quán)益之間如下關(guān)系：（1） 資產(chǎn)和權(quán)益直接愛(ài)你存在著相互依存、相互制約的關(guān)系，沒(méi)有資產(chǎn)就沒(méi)有權(quán)益，同樣，沒(méi)有權(quán)益就沒(méi)有資產(chǎn)；（2） 從數(shù)量方面看，一個(gè)企業(yè)有多少資源就必定有多少權(quán)益，反之有多少權(quán)益就有多少資產(chǎn)；（3）無(wú)論企業(yè)發(fā)生什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)破環(huán)資產(chǎn)和權(quán)益之間的平衡關(guān)系。B產(chǎn)品月末均未完工； 借：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品 535440 貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 535440 銀行存款支付本月份銷售A、B產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等計(jì)15000元； 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 15000 貸：銀行存款 15000 東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 因?qū)ν馔顿Y收到投資單位分來(lái)的投資利潤(rùn)220000元，存入銀行； 借：銀行存款 220000 貸：投資收益 220000 取得罰款收入3000元，存入銀行； 借：銀行存款 3000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3000 向希望工程捐贈(zèng)人民幣150000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付； 借：營(yíng)業(yè)外支出 150000 貸：銀行存款 150000 月末將收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1050000元，其他業(yè)務(wù)收入50000元，投資收益220000元，營(yíng)業(yè)外收入30000元； 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1050000 其他業(yè)務(wù)收入 50000 投資收益 220000 營(yíng)業(yè)外收入 30000 貸：本年利潤(rùn) 1350000 月末將費(fèi)用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本510000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1547元，其他業(yè)務(wù)支出30238元，管理費(fèi)用18760元，賬務(wù)費(fèi)用4000元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用15000元，營(yíng)業(yè)外支出150000元； 借：本年利潤(rùn) 729545 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 510000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1547 其他業(yè)務(wù)支出 30238 管理費(fèi)用 18760 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 15000 營(yíng)業(yè)外支出 150000 計(jì)算全年應(yīng)交的所得稅，； 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 將上述所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)； 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅 結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)817704. 85元； 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 817704. 85 按凈利潤(rùn)的10%； 借：利潤(rùn)分配 貸：盈余公積 經(jīng)董事會(huì)決定向投資者分配股利400000元。 。管理部門(mén)報(bào)廢設(shè)備1臺(tái)，原價(jià)50000元，已計(jì)提折舊42000元，將報(bào)廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，對(duì)方開(kāi)來(lái)的專用發(fā)票上注明修理費(fèi)5850元，計(jì)入本期成本費(fèi)用，款項(xiàng)從銀行存款支付?！按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備”帳戶無(wú)余額。 【例29】深圳南山公司于2006年2月28日將公司在2006年2月8日購(gòu)入作為短期投資的甲公司股票全部出售，出售所得價(jià)款為78000元。 【例34】華夏公司于2007年2月23日收到A公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利的通知，應(yīng)分得現(xiàn)金股利7000元。 【例38】深圳光華公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款50000元，支付的增值稅稅額8500元，另支付運(yùn)輸費(fèi)1200元，包裝費(fèi)500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。 【例39】深圳光華公司購(gòu)入需要安裝的動(dòng)力設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100000元，支付的增值稅額17000元，另支付運(yùn)輸費(fèi)700元，支付安裝費(fèi)2700元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該股票每股單價(jià)為12元，另外，華夏公司購(gòu)買(mǎi)該股票時(shí)發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)13000元，款項(xiàng)已由銀行存款支付。 【例30】深圳招商公司于2005年1月5日購(gòu)買(mǎi)H公司發(fā)行的股票60000股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，從而擁有H公司9%的股份?！按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備”帳戶貸方余額為16000。扣除預(yù)付款50000元，余額43600元東方公司用銀行存款支付，甲材料已驗(yàn)收入庫(kù)； 借：原材料—甲材料