【正文】 通知采購部門聯(lián)絡供應商進行處理。財務部應根據(jù)“退貨單”調(diào)整應付賬款或催辦退貨貨款的回收手續(xù)；（4）采購員因?qū)徹涃|(zhì)量不滿意而向供應商提出的折扣，需要同供應商商議確定。正確確認、計量和記錄折扣：財務部將可享受的折扣按規(guī)定條件加以確認、計量和記錄，以確定實際支付的款項。 存貨管理控制崗位職責存貨管理控制崗位主要職責不相容職責總經(jīng)理審批存貨管理的采購、保管、使用、處置等政策和制度；審查、審閱存貨管理重要財務報表；審批盤盈、盤虧的應對策略和方法。采購員審核存貨使用部門提出的采購申請；編制存貨采購的制度、預算、計劃；組織實施存貨采購的市場調(diào)研、詢價、比價、合同談判、合約簽署等工作。觀察包裝完好程度，并清點實物數(shù)量。收發(fā)頻繁的商品需在進出便捷的庫位存放。倉庫工作人員應定期或隨時檢查存貨的防水、防火、防盜、防鼠安全設施。所有出入庫物資，均需按品種登記入庫單和出庫單，并將收、發(fā)貨數(shù)量登記后結(jié)出余額，隨時與實存數(shù)量進行核對，并做到賬實相符。存貨核算人員與倉庫工作人員相互配合，確保倉庫存貨明細賬與財務部存貨明細分類賬相符。 自制存貨成本的核算（1）公司自制的存貨，以制造過程中的各項實際支出，作為實際成本。四、工程項目控制（一）工程項目管理風險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 工程項目管理風險 工程項目的風險是指影響項目目標實現(xiàn)的各種事件發(fā)生的可能性，工程項目必然存在風險，公司應當關(guān)注的涉及工程項目的風險，具體如下：（1） 工程項目立項準備不充分和工程項目立項無審批；（2） 工程項目決策失誤，可能造成公司資產(chǎn)損失或資源浪費；（3） 工程項目預算不準確、不科學，可能導致預算支出失去有效控制；（4） 工程項目預付款、進度款的支付與合同不一致，與會計記錄不符；（5） 工程項目施工過程質(zhì)量不合格，可能導致工程項目成本支出加大和存在安全隱患；（6） 工程項目進度掌握不合理，進度款支付與實際進度不一致，導致進度控制失效；工程項目造價方法、依據(jù)和程序不合理，導致工程造價不準確，存在較大差異；（7） 工程項目決算未經(jīng)領(lǐng)導審批或?qū)徟鞒滩灰?guī)范，可能導致決算不準確、不規(guī)范；（8） 工程項目轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的原始依據(jù)不完整、不充分、不合規(guī)，影響工程項目按時投入；（9） 工程項目會計處理和相關(guān)信息不合法、不真實、不完整，可能導致資產(chǎn)損失或賬實不符。支付工程款項。審批工程項目進度控制計劃；審批工程進度報告；審批工程進度款支付申請；審批工程更改申請；糾正、處罰施工單位違章行為；審批決算報告。（2）工程變更申請程序：施工單位填報變更報審表；項目經(jīng)理審核（重大項目需監(jiān)理機構(gòu)簽認）；工程部經(jīng)理按審批權(quán)限審批；財務部審查核算；總經(jīng)理審批。規(guī)模較大、較復雜的項目，應先進行初驗，然后進行全部項目的竣工驗收；規(guī)模較小，較簡單的項目，可以一次進行全部項目的竣工驗收；施工單位按照國家規(guī)定，整理好文件、技術(shù)資料，提出交工報告；工程部接到報告后組織財務、設計及使用等有關(guān)部門進行驗收；經(jīng)過各單項工程的驗收，確認工程項目全部完成，符合設計要求，并具備竣工圖表、竣工決算、工程總結(jié)等必要文件資料，工程部負責向上逐級匯報，由總經(jīng)理最終審批；根據(jù)工程規(guī)模不同，將工程驗收情況報告報送不同級別政府部門進行審批。（6）審計報告應當征求被審計部門的意見，審計報告中的結(jié)論性意見與其它有關(guān)部門的審查結(jié)論不一致的，由審計部會同有關(guān)部門協(xié)商形成一致意見；經(jīng)協(xié)商未達成一致意見的，提請總經(jīng)理審批。擬定固定資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)章制度；編制固定資產(chǎn)投資預算；編制固定資產(chǎn)報廢、維修保養(yǎng)、轉(zhuǎn)移、處置等報告。匯總整理固定資產(chǎn)投資預算；編制固定資產(chǎn)各項會計報表；決定固定資產(chǎn)投資決策；辦理固定資產(chǎn)的付款結(jié)算；編制固定資產(chǎn)盤虧、盤盈等報告。提出固定資產(chǎn)投資預算申請。 驗收成立驗收組，由工程部、使用部門、行政部、財務部組成，必要時可以聘請中介機構(gòu)和相關(guān)專家參與。（2） 增減登記薄以固定資產(chǎn)調(diào)撥（增減變動）通知單作為增減登記的依據(jù)，對固定資產(chǎn)的增減進行序時核算，每月結(jié)出余額。 制定公司財務管理的規(guī)章制度； 編制籌資預算； 編寫籌資方案； 擬寫籌資合同或協(xié)議。 審核籌資預算； 審核籌資方案。 籌資方案的合格標準（1） 籌資方案需確定籌資總額、籌資結(jié)構(gòu)、借款期限；（2） 籌資方案需根據(jù)公司的具體情況，確定籌資方式和籌資渠道；（3） 籌資方案需分析、計算和比較各種籌資方式和籌資渠道的利弊；（4） 籌資方案需分析各種方案的可行性；（5） 籌資方案需具體說明籌資時機的選擇、預計籌資成本、潛在的籌資風險和具體的應對措施以及償債計劃等。（四）籌資償付控制 籌資償付的申請（1） 會計人員根據(jù)籌資合同或協(xié)議的條款，在償還本金或繳納利息的規(guī)定時間前計算出應繳納的數(shù)額并提出申請；（2） 籌資償付申請需經(jīng)財務部經(jīng)理、財務負責人、總經(jīng)理逐級審核、批示，并就此過程做好書面記錄。 預算管理崗位職責預算管理控制崗位主要職責不相容職責股東大會 審批年度預算方案； 審批預算調(diào)整方案。財務經(jīng)理 實施會計監(jiān)督； 協(xié)助預算委員會整理、分析預算編制相關(guān)信息。（二）預算授權(quán)批準控制 預算編制責任部門（1） 公司預算審批機構(gòu)——股東大會。（3） 審查平衡公司預算委員會對各部門上報的預算方案進行審查、匯總和平衡。（2） 申請審批預算委員會匯總各部門提交的預算調(diào)整申請，編制預算變更對照表，并說明總變更數(shù)對公司目標的影響程度，提交董事會審議，最終由股東大會審批；預算委員會根據(jù)審批意見對預算調(diào)整方案進行平衡協(xié)調(diào)，形成新的預算調(diào)整方案；預算委員會將新的預算調(diào)整方案下達到各部門，各部門執(zhí)行新預算。經(jīng)營預算包括銷售預算、采購預算、人工預算、銷售費用預算、管理費用預算、財務費用預算。②彈性預算：以業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預算期內(nèi)可預見的各種業(yè)務量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應多種情況的預算的方法。 臨時預算編制程序（1） 臨時預算是由特殊項目或接受某項臨時交辦任務負責人，根據(jù)管理需要提出某一時期或階段的預算；（2） 由項目負責人編制，其直接上級和預算委員會負責審查，具體指標按審批權(quán)限批準，在審批權(quán)限以外的項目，由董事會批準；（3） 董事會批準后實施，要求在項目正式啟動之前完成這類預算的編審工作。 預算執(zhí)行情況總結(jié)和反饋（1） 公司建立信息反饋系統(tǒng)，對各部門執(zhí)行預算的情況進行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預算目標的實現(xiàn)；（2） 在預算執(zhí)行過程中各級預算部門應定期召開預算例會，對照預算指標及時總結(jié)預算執(zhí)行情況、計算差異、分析原因、提出改進措施，同時確定下期的工作重點，預算例會按照召開的頻度應當形成不同形式的預算反饋表；（3） 將本部門預算反饋表連同預算工作總結(jié)送交財務部；（4） 財務部每月按照部門編制預算執(zhí)行表，比較實際與預算目標的差異，并進行差異分析，填寫分析結(jié)論，作為預算委員會檢查和考評預算執(zhí)行情況的依據(jù)。 核查和批準財務部、預算委員會、總經(jīng)理、董事會在各自的權(quán)限范圍內(nèi)履行各類預算事項申請的核查和批準職責。以月份為單位進行滾動編制預算的方式，稱為逐月滾動預算；以季度為單位進行滾動編制預算的方式，稱為逐季滾動預算。 預算編制方式及方法（1） 公司預算編制采用自上而下與自下而上相結(jié)合的方式。（4） 根據(jù)審批的獎懲方案，及時對各責任中心進行獎懲，以調(diào)動部門及相關(guān)人員的積極性。（2） 各項業(yè)務預算的執(zhí)行各責任部門按照預算責任分解情況分別承擔業(yè)務預算、費用預算及資金預算等各類預算的執(zhí)行職能。（5） 預算執(zhí)行機構(gòu)——公司各部門/各代理門店。審計經(jīng)理 對預算執(zhí)行過程實施審計； 監(jiān)督，及時上報審計中發(fā)現(xiàn)的問題。總經(jīng)理 權(quán)限范圍內(nèi)審批超預算的資金支出申請； 審閱預算執(zhí)行情況報告。七、預算控制（一）預算管理風險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 預算管理風險預算是指公司結(jié)合整體目標及資源調(diào)配能力，經(jīng)過合理預測、綜合計算和全面平衡，對當年或者超過一個年度的生產(chǎn)經(jīng)營和財務事項進行相關(guān)額度、經(jīng)費的計劃和安排的過程。 籌資合同或協(xié)議的擬寫、審核（1） 擬寫的籌資合同或協(xié)議需嚴格按照批準的籌資方案的內(nèi)容撰寫；（2） 擬訂好的籌資合同或協(xié)議，需由擬定合同人員的上級領(lǐng)導逐級審核并報法律顧問進行審核，以確保合同或協(xié)議的合法性、合理性及完整性；（3） 逐級審核籌資合同或協(xié)議時需做好書面記錄，否則視為瀆職；（4） 公司變更原籌資合同或協(xié)議的，需按照原程序?qū)徍恕⑴静⒆龊脮嬗涗洝?審核籌資的會計憑證； 計算公司籌資應付的利息。 審核公司的財務管理制度； 審核籌資預算； 審核籌資方案； 審核籌資合同或協(xié)議。公司在籌資過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)如下：（1） 設置崗位時，主要職責與不相容職責分開設置，并明確各自的權(quán)限；（2） 明確審批的流程并嚴格按照流程執(zhí)行，禁止超越審批；（3） 建立籌資決策的流程與制度并嚴格執(zhí)行；（4） 在籌資過程中加強管理與控制，確?；I資順利進行；（5） 根據(jù)合同約定，公司到期要償還利息或本金；（6） 財務會計部門準確、真實地對籌資業(yè)務進行會計記錄。 記賬（1） 固定資產(chǎn)會計應當核對原始憑證與記賬憑證是否相符，根據(jù)原始憑證和記賬憑證及時登記固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)登記簿和開設固定資產(chǎn)登記卡登記完畢后，應在記賬憑證上簽名或蓋章，并與原始憑證一并轉(zhuǎn)交總賬會計登記總分類賬；（2） 總賬會計人員應當審查記賬憑證的對應關(guān)系是否合規(guī)，借、貸方金額是否一致，根據(jù)記賬憑證直接或者匯總登記總分類賬，登記或匯總完畢，并在記賬憑證上簽名或蓋章，將憑證歸檔保管?！豆潭ㄙY產(chǎn)采購申請表》由各部門購置申請人，報部門負責人審核簽字。審核固定資產(chǎn)原始單據(jù)并入賬。編制固定資產(chǎn)投資預算；編制固定資產(chǎn)維修,報廢和投保等各項計劃；辦理固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、外借等各類手續(xù)。 固定資產(chǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司在建立與實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制時，至少應當強化以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：（1） 建立固定資產(chǎn)業(yè)務的崗位職責制和嚴格的授權(quán)審批制度；（2） 固定資產(chǎn)取得依據(jù)應當充分、適當，決策過程應當科學、規(guī)范；（3） 加強固定資產(chǎn)的日常管理工作，保證固定資產(chǎn)的安全與完整；（4） 明確固定資產(chǎn)處置范圍、標準和審批權(quán)限，避免固定資產(chǎn)流失或浪費；（5） 固定資產(chǎn)的確認、計量和報告應當符合國家統(tǒng)一的會計準則、制度的規(guī)定；（6） 固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應清晰、嚴密。（2）內(nèi)部審計范圍：1　 新建、擴建、改建基本建設工程竣工決算；2　 零星基建工程、維修工程竣工決算；3　 裝飾、裝修工程竣工決算。（3）竣工決算的編制：所有竣工驗收的項目在辦理驗收手續(xù)之前，必須對所有財產(chǎn)和物資進行清理，編制竣工決算，分析概預算執(zhí)行情況，考核投資效果，報上級審查；竣工項目經(jīng)驗收交接后，應及時辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。（2）審查重點：是否執(zhí)行國家、地方概、預算定額標準；是否按國家或地方政策調(diào)整材料價格、調(diào)整定額等的文件規(guī)定執(zhí)行；是否正確套用定額標準；是否按國家或地方政府規(guī)定標準收取費用；主要材料價格的真實性；是否按施工圖及更改資料計算工程工作量，同時審查更改資料的合規(guī)性和有效性；是否按國家規(guī)定的計費程序操作，有無違反操作程序多計費的問題；其它重要事項。審批竣工決算。編制工程項目建議書；編制工程項目可行性報告；編制工程項目的概預算；編制工程項目招標文件；編制工程更改報告；編制工程項目驗收報告?？蛇x用的分配方法通常有以生產(chǎn)工人工資、按生產(chǎn)工人工時、按機器工時、按耗用原材料的數(shù)量或成本、按直接成本（原材料、燃料、動力、生產(chǎn)工人工資及福利費之和）、按產(chǎn)品產(chǎn)量等。發(fā)出的存貨，按照會計人員已確定的賬面實際價格計價，計算發(fā)出存貨的金額。（二）存貨核算工作規(guī)范 存貨的核算與計價（1）建立存貨核算體系：財務部進行存貨的總分類核算和二級明細分類核算，存貨倉庫進行存貨的三級明細核算。倉庫工作人員按照財務要求及時記錄所有貨物進出倉賬目情況，每天做好盤點對數(shù)工作，保證賬目和實物一致。每次進出貨，及時更改存量，做到卡、賬、貨相符。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的退貨，應分清責任，妥善處理。存貨會計編制存貨采購、保管、使用、調(diào)撥、處置形成的財務和會計報表；審核存貨采購費用和金額，審核存貨采購貨款的支付；復核倉庫臺賬和倉庫出入庫單、盤點表、匯總表等。倉管員進行貨物驗收和出入庫手續(xù)辦理；填寫、更新倉庫臺賬、卡片；進行在庫存貨的日常盤點；編制在庫存貨的日常盤點表；參與月度盤點和年度盤點；制作月收貨、出貨報告。同應付賬款相關(guān)的應付票據(jù)的簽發(fā)必須經(jīng)財務部審核，按權(quán)限批準。應付賬款的確認和計量應真實和可靠：應付賬款的確認和計量必須根據(jù)審核無誤的各種必要的原始憑證。已確認的應付款應及時支付，以便按規(guī)定獲得現(xiàn)金折扣，加強與供應商的良好關(guān)系，并維持企業(yè)信用。（2）驗收過程中如發(fā)現(xiàn)貨物與“訂單”或“合同”所載內(nèi)容不符，應通知辦理采購的人員及相關(guān)部門進行處理。（2）合同訂貨方式①采購部與供應商通過談判，就采購的貨物的質(zhì)量、數(shù)量、價格水平、運輸條件、結(jié)算方式等項內(nèi)容達成一致，并且以購銷合同的形式確定下來；②供應商按合同提供貨物并取得貨款，公司按合同驗收貨物并支付款項。物流部門參與外購商品、物資的出入庫驗收；外購商品、物資的標識、保管、收發(fā)；提出外購物資的補倉申請。批準付款。審批年度采購預算和采購計劃；