【正文】 控制實務(wù)2授課目標(biāo) n 風(fēng)險管理的概念和思路風(fēng)險管理的概念和思路n 實施風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度需要考慮的關(guān)鍵因素實施風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度需要考慮的關(guān)鍵因素n 風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度關(guān)鍵因素的系統(tǒng)性及相關(guān)性風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度關(guān)鍵因素的系統(tǒng)性及相關(guān)性協(xié)助您們了解風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度的框架協(xié)助您們了解風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度的框架包括包括3一、中國企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)一、中國企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)4電子商務(wù)電子商務(wù)虛擬組織虛擬組織數(shù)字化集成數(shù)字化集成知識經(jīng)濟知識經(jīng)濟信息高速公路信息高速公路...正在改變整個商業(yè)世界正在改變整個商業(yè)世界合并與收購合并與收購WTO/全球化全球化世界經(jīng)濟的發(fā)展趨勢－表面現(xiàn)象5迅速的迅速的 逐步的逐步的改進改進 :?改進流程改進流程?新的管理軟件新的管理軟件重組：重組：? 合并、分立合并、分立? 戰(zhàn)略聯(lián)盟戰(zhàn)略聯(lián)盟重新定位重新定位 :?綜合成本管理綜合成本管理?綜合質(zhì)量管理綜合質(zhì)量管理變革變革 :? 價值鏈重新設(shè)計價值鏈重新設(shè)計? 企業(yè)文化重新定企業(yè)文化重新定位位速度速度戰(zhàn)術(shù)上的戰(zhàn)術(shù)上的戰(zhàn)略上的戰(zhàn)略上的程度程度世界經(jīng)濟的發(fā)展趨勢－轉(zhuǎn)變動力6目前在中國企業(yè)里觀察到一些現(xiàn)象n 上級部門考核缺乏具體可操作性的指標(biāo)，指標(biāo)往往單向考核，造成企上級部門考核缺乏具體可操作性的指標(biāo)，指標(biāo)往往單向考核，造成企業(yè)為達到指標(biāo)而不顧國家的整體利益企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)精力集中于向政府爭取業(yè)為達到指標(biāo)而不顧國家的整體利益企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)精力集中于向政府爭取和利用優(yōu)惠政策多于考慮企業(yè)長遠發(fā)展及企業(yè)內(nèi)部管理的完善。經(jīng)常會議結(jié)束問題照舊。13整體解決方案以經(jīng)營戰(zhàn)略為先導(dǎo)n 尋求企業(yè)潛在的商業(yè)機會及威脅，探討企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)和方向。27戰(zhàn)略方向設(shè)定框架主要戰(zhàn)略實施計劃戰(zhàn)略目標(biāo)與衡量指標(biāo)價值觀使命愿景企業(yè)未來的境界企業(yè)未來的境界業(yè)務(wù)定義與范圍業(yè)務(wù)定義與范圍決策綱領(lǐng)決策綱領(lǐng)具體行動安排具體行動安排衡量戰(zhàn)略實施績效衡量戰(zhàn)略實施績效企業(yè)經(jīng)營理念企業(yè)經(jīng)營理念我們將用以下框架確定戰(zhàn)略方向我們將用以下框架確定戰(zhàn)略方向28以公司的產(chǎn)品、服務(wù)和健康以公司的產(chǎn)品、服務(wù)和健康信息來源來提高公司顧客的信息來源來提高公司顧客的生活品質(zhì)；以永遠求新為公生活品質(zhì)；以永遠求新為公司發(fā)展的企業(yè)核心司發(fā)展的企業(yè)核心愿景 使命 價值觀提升在中國行業(yè)提升在中國行業(yè)在國際的領(lǐng)導(dǎo)地位在國際的領(lǐng)導(dǎo)地位創(chuàng)新團隊創(chuàng)新團隊以人為本以人為本追求卓越追求卓越戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標(biāo)目標(biāo)關(guān)鍵績關(guān)鍵績效指標(biāo)效指標(biāo)加強政府加強政府關(guān)系管理關(guān)系管理健全零售及健全零售及采購體系采購體系 降低營運成降低營運成 本與費用本與費用增強員工技增強員工技能并加強團能并加強團隊精神隊精神?銷售額銷售額?市場份額市場份額?品牌知曉度品牌知曉度?存貨周期存貨周期?采購成本采購成本?商品結(jié)構(gòu)商品結(jié)構(gòu)?員工流動員工流動率率?員工滿意員工滿意度度?營運收入營運收入?利潤利潤?銷售費用占銷售費用占總收入比例總收入比例?應(yīng)收帳款周應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率轉(zhuǎn)率建立客戶關(guān)建立客戶關(guān)系管理系統(tǒng)系管理系統(tǒng)及電子商務(wù)及電子商務(wù)?客戶滿意客戶滿意度度?內(nèi)容貢獻內(nèi)容貢獻?電子商務(wù)電子商務(wù)收入收入實現(xiàn)國際化實現(xiàn)國際化集團公司集團公司?投資收益投資收益率率?組織及協(xié)組織及協(xié)辦政府活辦政府活動的次數(shù)動的次數(shù)戰(zhàn)略目標(biāo)樣本提供明確提供明確的目標(biāo)導(dǎo)的目標(biāo)導(dǎo)向向 提供可提供可衡量的衡量的指標(biāo)以指標(biāo)以保證戰(zhàn)保證戰(zhàn)略目標(biāo)略目標(biāo)的實現(xiàn)的實現(xiàn)29三、風(fēng)險管理的概念與思路三、風(fēng)險管理的概念與思路30什么是風(fēng)險什么是風(fēng)險 31企業(yè)目標(biāo)管理企業(yè)目標(biāo)管理企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)目標(biāo)長期目標(biāo)（五年、十年）長期目標(biāo)（五年、十年）短期目標(biāo)（一年）短期目標(biāo)（一年）達到上述目標(biāo)的關(guān)鍵因素、達到上述目標(biāo)的關(guān)鍵因素如何設(shè)立公司政策、策略及程序來管理控制好、如何設(shè)立公司政策、策略及程序來管理控制好 上述關(guān)鍵因素，以確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)上述關(guān)鍵因素，以確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)32企業(yè)目標(biāo)管理企業(yè)目標(biāo)管理企業(yè)總企業(yè)總目標(biāo)目標(biāo)具體目標(biāo)具體目標(biāo)利 潤增長 10％變動成本增長 30％固定成本0 增長收 入增長 20％生產(chǎn)安排價格 采購成本核算人力資源營銷 物流關(guān)鍵因素關(guān)鍵因素33什么是經(jīng)營風(fēng)險什么是經(jīng)營風(fēng)險 n 經(jīng)營風(fēng)險的本義是指未來事項的不確定性經(jīng)營風(fēng)險的本義是指未來事項的不確定性n 從企業(yè)管理角度來看是指對實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)具有從企業(yè)管理角度來看是指對實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)具有關(guān)鍵作用的因素的不確定性關(guān)鍵作用的因素的不確定性34經(jīng)營風(fēng)險管理系統(tǒng)經(jīng)營風(fēng)險管理系統(tǒng)設(shè)定風(fēng)險管理流程q目的及目標(biāo)q共同語言q結(jié)構(gòu)決策資料訂立策略q 避 免q 利 用q 接 受q轉(zhuǎn)移q減低評估風(fēng)險q驗明q來源q量度不斷的改善管理能力設(shè)計或引進管理能力監(jiān)察風(fēng)險管理表現(xiàn)35建立經(jīng)營風(fēng)險管理系統(tǒng)的主要困難建立經(jīng)營風(fēng)險管理系統(tǒng)的主要困難n 如何比較全面的確認(rèn)風(fēng)險如何比較全面的確認(rèn)風(fēng)險n 如何采用行業(yè)最佳的風(fēng)險管理控制方法如何采用行業(yè)最佳的風(fēng)險管理控制方法n 如何確信所有的風(fēng)險控制方法、政策、程序均得如何確信所有的風(fēng)險控制方法、政策、程序均得到執(zhí)行到執(zhí)行n …...36安達信企業(yè)風(fēng)險模型安達信企業(yè)風(fēng)險模型 TM競爭者 敏感性 股東關(guān)系 資金充足性 金融市場災(zāi)難性損失 獨立／政治 法律 行政管理 行業(yè) 環(huán)境風(fēng)險信息技術(shù)風(fēng)險使用權(quán) 完整性 相關(guān)性 可得到性 基礎(chǔ)設(shè)施財務(wù)風(fēng)險貨幣 利率流動性 結(jié)算再投資 信用雙邊關(guān)系現(xiàn)金轉(zhuǎn)移或流速改變廉政風(fēng)險管理欺詐 雇員欺詐非法行為 無授權(quán)使用商譽授權(quán)風(fēng)險領(lǐng)導(dǎo)力 權(quán)力限制 表現(xiàn)激勵溝通營運風(fēng)險客戶滿意 人力資源產(chǎn)品開發(fā) 效率能力 表現(xiàn)差異循環(huán)時間 資源商品定價 過失或損失符合性 業(yè)務(wù)中斷健康和安全 環(huán)境產(chǎn)品或服務(wù)失敗 商標(biāo)或產(chǎn)品名侵蝕營運價格 合同投入衡量結(jié)盟 完整性和精確性管理報告決策信息風(fēng)險財務(wù)預(yù)算和計劃 完整性和精確性會計信息 財務(wù)報告評價稅收 養(yǎng)老基金投資評估 管理報告 戰(zhàn)略環(huán)境檢視 業(yè)務(wù)組合價值衡量 組織結(jié)構(gòu)資源分配 計劃生命周期企業(yè)需要按照以下的企業(yè)需要按照以下的 ““ 安達信企業(yè)風(fēng)險模型安達信企業(yè)風(fēng)險模型 ”” 設(shè)計企業(yè)內(nèi)部管理設(shè)計企業(yè)內(nèi)部管理及風(fēng)險控制體系來全面減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險及風(fēng)險控制體系來全面減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險37環(huán)境風(fēng)險1. 競爭者競爭者 －－ 競爭者令企業(yè)失去原有的市場競爭優(yōu)競爭者令企業(yè)失去原有的市場競爭優(yōu)勢勢2. 敏感性敏感性 －－ 企業(yè)無法對變化的環(huán)境作出有效及時企業(yè)無法對變化的環(huán)境作出有效及時的反應(yīng)的反應(yīng)3. 股東關(guān)系股東關(guān)系 －－ 直接關(guān)系到企業(yè)在資本市場上的籌資直接關(guān)系到企業(yè)在資本市場上的籌資能力能力4. 資本的可獲得性資本的可獲得性 －－ 公司可能無法籌措到足夠的資金來支公司可能無法籌措到足夠的資金來支持自持自 身發(fā)展身發(fā)展38環(huán)境風(fēng)險（續(xù)）5. 災(zāi)難性損失災(zāi)難性損失 －－ 自然災(zāi)害給企業(yè)造成巨大的損失自然災(zāi)害給企業(yè)造成巨大的損失6. 政策政策 .法規(guī)風(fēng)險法規(guī)風(fēng)險 －－ 由政策由政策 .法規(guī)的不可測性及變化給企業(yè)帶來損失法規(guī)的不可測性及變化給企業(yè)帶來損失7. 行業(yè)風(fēng)險行業(yè)風(fēng)險 －－ 由于行業(yè)有關(guān)要素變化，使企業(yè)喪失在行業(yè)中由于行業(yè)有關(guān)要素變化，使企業(yè)喪失在行業(yè)中 的優(yōu)勢地位的優(yōu)勢地位8. 金融市場風(fēng)險金融市場風(fēng)險 －－ 由于金融市場的價格波動給企業(yè)的金融性資產(chǎn)由于金融市場的價格波動給企業(yè)的金融性資產(chǎn)造成損失造成損失39流程風(fēng)險－營運風(fēng)險1. 客戶滿意客戶滿意 －－ 由于對客戶服務(wù)不夠重視造成營業(yè)額下由于對客戶服務(wù)不夠重視造成營業(yè)額下降降2. 人力資源人力資源 －－ 崗位人員資格和能力不夠崗位人員資格和能力不夠3. 產(chǎn)品開發(fā)產(chǎn)品開發(fā) －－ 新產(chǎn)品無法被市場接受新產(chǎn)品無法被市場接受4. 效率效率 －－ 企業(yè)效率底下令成本高居企業(yè)效率底下令成本高居5. 能力能力 －－ 企業(yè)生產(chǎn)能力過?；蛘卟蛔闫髽I(yè)生產(chǎn)能力過剩或者不足40流程風(fēng)險－營運風(fēng)險（續(xù)）6. 表現(xiàn)差異表現(xiàn)差異 －－ 企業(yè)的運作水平與國際先進水準(zhǔn)之間還存在巨大的企業(yè)的運作水平與國際先進水準(zhǔn)之間還存在巨大的差距差距7. 時間拖延時間拖延 －－ 業(yè)務(wù)流程耗時過多業(yè)務(wù)流程耗時過多8. 存貨遺失存貨遺失 －－ 由于管理不當(dāng)，存貨的遺失給企業(yè)業(yè)績造成巨大的由于管理不當(dāng)，存貨的遺失給企業(yè)業(yè)績造成巨大的損損 失失9. 符合符合 －－ 由于員工的失誤，造成產(chǎn)品不能符合市場的需要，由于員工的失誤，造成產(chǎn)品不能符合市場的需要，無無 法完成企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)法完成企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)41流程風(fēng)險－營運風(fēng)險（續(xù)）10. 業(yè)務(wù)中斷業(yè)務(wù)中斷 －－ 企業(yè)可能由于主要原材料供應(yīng)的突然中斷企業(yè)可能由于主要原材料供應(yīng)的突然中斷 .有經(jīng)驗人員有經(jīng)驗人員的流失等原因造成業(yè)務(wù)的中斷，給公司的發(fā)展造成不的流失等原因造成業(yè)務(wù)的中斷，給公司的發(fā)展造成不利利 影響影響11. 采采 購購 －－ 企業(yè)可能由于缺乏材料供應(yīng)商的選擇余地造成采購成企業(yè)可能由于缺乏材料供應(yīng)商的選擇余地造成采購成本本 偏高，影響企業(yè)產(chǎn)品競爭力偏高，影響企業(yè)產(chǎn)品競爭力12. 商品定價商品定價 －－ 定價的不合理，比如企業(yè)使用現(xiàn)行市價與客戶簽訂遠定價的不合理，比如企業(yè)使用現(xiàn)行市價與客戶簽訂遠期期 合同，由于市場價格的波動給企業(yè)帶來可能的損失合同，由于市場價格的波動給企業(yè)帶來可能的損失42流程風(fēng)險－營運風(fēng)險（續(xù)）13. 產(chǎn)品或服務(wù)失?。a(chǎn)品或服務(wù)失?。?由于某種產(chǎn)品的失敗給企業(yè)的整個形象造成由于某種產(chǎn)品的失敗給企業(yè)的整個形象造成影響影響14. 環(huán)環(huán) 境境 －－ 由于企業(yè)破壞環(huán)境而受到第三方或政府的罰由于企業(yè)破壞環(huán)境而受到第三方或政府的罰款款15. 健康和安全健康和安全 －－ 由于對安全生產(chǎn)不夠重視造成員工的傷亡，由于對安全生產(chǎn)不夠重視造成員工的傷亡，給企業(yè)造成不必要的損失給企業(yè)造成不必要的損失16. 商標(biāo)被侵蝕商標(biāo)被侵蝕 －－ 由于產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量不佳，造成企業(yè)名譽由于產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量不佳，造成企業(yè)名譽受損受損43流程風(fēng)險－財務(wù)風(fēng)險1. 貨幣風(fēng)險貨幣風(fēng)險 －－ 貨幣匯率的波動直接影響企業(yè)的業(yè)績貨幣匯率的波動直接影響企業(yè)的業(yè)績2. 利率風(fēng)險利率風(fēng)險 －－ 利率波動可能會增加企業(yè)的借款費用和減少投資利率波動可能會增加企業(yè)的借款費用和減少投資項目的產(chǎn)出項目的產(chǎn)出3. 流動性流動性 －－ 資產(chǎn)變現(xiàn)能力差可能企業(yè)陷入財務(wù)危機資產(chǎn)變現(xiàn)能力差可能企業(yè)陷入財務(wù)危機4. 現(xiàn)金轉(zhuǎn)移速度現(xiàn)金轉(zhuǎn)移速度 －－ 現(xiàn)金的回籠速度直接影響企業(yè)對現(xiàn)金的使用效率現(xiàn)金的回籠速度直接影響企業(yè)對現(xiàn)金的使用效率44流程風(fēng)險－財務(wù)風(fēng)險（續(xù)）5. 結(jié)算結(jié)算 －－ 企業(yè)資金在兩國市場上運作，可能由于兩個市場結(jié)算時企業(yè)資金在兩國市場上運作，可能由于兩個市場結(jié)算時間不同給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來影響間不同給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來影響6. 再投資再投資 －－ 資金在短期高回報投資項目結(jié)束回籠后無法再次獲得相資金在短期高回報投資項目結(jié)束回籠后無法再次獲得相同回報的投資機會同回報的投資機會7. 信用信用 －－ 客戶長期拖欠貨款造成企業(yè)現(xiàn)金被大量擠占客戶長期拖欠貨款造成企業(yè)現(xiàn)金被大量擠占45流程風(fēng)險－授權(quán)風(fēng)險1. 領(lǐng)導(dǎo)力領(lǐng)導(dǎo)力 －－ 業(yè)務(wù)流程的負(fù)責(zé)人沒有領(lǐng)導(dǎo)力業(yè)務(wù)流程的負(fù)責(zé)人沒有領(lǐng)導(dǎo)力2. 職職 權(quán)權(quán) －－ 員工或者不能盡職或者做本不應(yīng)由其完成的工作員工或者不能盡職或者做本不應(yīng)由其完成的工作3. 限限 制制 －－ 管理層超越職權(quán)限制，濫用權(quán)利管理層超越職權(quán)限制，濫用權(quán)利4. 表現(xiàn)激勵表現(xiàn)激勵 －－ 由于表現(xiàn)評估制度不合理致使員工對工作缺乏興趣由于表現(xiàn)評估制度不合理致使員工對工作缺乏興趣5. 溝溝 通通 －－ 公司內(nèi)部上下以及橫向溝通不夠造成內(nèi)部合作不夠公司內(nèi)部上下以及橫向溝通不夠造成內(nèi)部合作不夠緊密緊密46流程風(fēng)險－信息處理 /技術(shù)風(fēng)險1. 使用權(quán)使用權(quán) －－ 對數(shù)據(jù)使用的權(quán)限設(shè)置不夠安全對數(shù)據(jù)使用的權(quán)限設(shè)置不夠安全 ,造成機密的泄漏造成機密的泄漏2. 整合性整合性 －－ 公司兩個實體使用的系統(tǒng)不同，造成公司的數(shù)據(jù)不具公司兩個實體使用的系統(tǒng)不同，造成公司的數(shù)據(jù)不具整合性，給管理造成困難整合性，給管理造成困難3. 相關(guān)性相關(guān)性 －－ 所收集的數(shù)據(jù)與管理所需的數(shù)據(jù)無關(guān)所收集的數(shù)據(jù)與管理所需的數(shù)據(jù)無關(guān)4. 可得到性可得到性 －－ 急需的數(shù)據(jù)無法得到急需的數(shù)據(jù)無法得到47流程風(fēng)險－廉正風(fēng)險1. 管理欺詐管理欺詐 －－ 管理層在會計報表中作假蒙騙總公司領(lǐng)導(dǎo)和投資者管理層在會計報表中作假蒙騙總公司領(lǐng)導(dǎo)和投資者2. 雇員欺詐雇員欺詐 －－ 雇員私自挪用公司資產(chǎn)造成企業(yè)重大損失雇員私自挪用公司資產(chǎn)造成企業(yè)重大損失3. 非法行為非法行為 －－ 管理人員或員工擅自以公司名義作出違法行為使企管理人員或