【正文】 大量的管理資料下載 13 答案： （ 1）計算東方公司 20xx年應(yīng)確認的合同收入 ,合同毛利 ,合同費用和匯兌損益 。 事項（ 2）董事會改變固定資產(chǎn)折舊方法的決定不正確。理由：甲公司對乙公司仍然具有控制能力，應(yīng)予合并。 借：年初未分配利潤 200（ 1000 20%） 貸：主營業(yè)務(wù)成本 200 借：主營業(yè)務(wù)成本 100 貸：存貨 100（ 1000 50％ 20％） 借：主營業(yè)務(wù)收入 3000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 3000 借：壞賬準備 100 貸：年初未分配利潤 50 管理費用 50 借：所得稅 年初未分配利潤 貸：遞延稅款 33 （注：因所得稅采用納稅影響會計法核算，所以應(yīng)考慮遞延稅款的抵銷。但是在將 20xx 年“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅” 2310 萬元調(diào)整后，報表出現(xiàn)勾稽關(guān)系不對的局面。 事項（ 4）董事會決議改變所得稅會計處理方法正確；將計提的壞帳準備和產(chǎn)品保修費用不確認可抵減時間性差異的所得稅影響不正確。 東方公司 20xx年向 B公司支付合同進度款＝ 200 80％ ＝ 1328（萬元） 東方公司 20xx年合同成本＝ 1328+332＝ 1660（萬元） 東方公司 20xx年完工進度＝ 1660/（ 1660+4980） 100%＝ 25% 當期應(yīng)確認的合同收入 =1000 25% =2075萬元 當期應(yīng)確認的合同毛利 =[（ 1000 ） （ 1660+4980） ] 25%=415萬元 當期應(yīng)確認的合同費用 =2075415=1660萬元 當期應(yīng)確認的匯兌損益＝ 400（ ） 200 80% ()+1000 40% ()=80(萬元 )（收益） (2)計算上述交易或事項對東方公司 20xx年度利潤總額的影響 對東方公司 20xx年度利潤總額的影響 =415+80=495（萬元） (3)分別計算東方公司 20xx年應(yīng)確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益。 （ 2）對 20xx年 12月 25日甲公司董事會會議所做決定內(nèi)容不正確的部分，請按正確的會計處理方法，結(jié)合資產(chǎn)負債表日后事項，調(diào)整甲公司 20xx 年度個別會計報表相關(guān)項目的金額（請將答題結(jié)果填入給定的“資產(chǎn)負債表及利潤表”中“調(diào)整后甲公司數(shù)”欄內(nèi)） （ 3）編制甲公司 20xx年度合并會計報表（請將答題結(jié)果填入答題卷“資產(chǎn)負債表及利潤表”中“合并數(shù)欄內(nèi)。按稅法規(guī)定，公司按照經(jīng)濟合同的規(guī)定支付的違約金和訴訟費可從當其應(yīng)納稅所得額中扣除。至甲公司 20xx年度財務(wù)報告批準對外報出時，二審法院尚未對該起訴訟作出判決。該批汽車配件的銷售價格為 3000萬元?？铐椧呀?jīng)結(jié)算。預(yù)計從 20xx 年起未來五年內(nèi)每年可產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額 20xx萬元。 (3) 至 20xx年 12月 31日 ,B公司已完成合同的 80%。 8）借入短期借款 240萬元，借入長期借款 460萬元，長期借款年末余額中包括確認的 20萬元長期借款利息費用。 年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為 252 萬元：工資及福利費為 315 萬元，制造費用為 63 萬元，其中折舊費 13萬元；其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。 Ａ、 4680 Ｂ、 4740 Ｃ、 4800 Ｄ、 4860 二 .多選題 20xx年度發(fā)生的下列交易或事項中 ,應(yīng)采用未來適用法進行會計處理的有 ( ). ,將某專利權(quán) 的攤銷年限由 15年改為 7年 ,將該濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷 ,將其折舊由 10年改為 5年 ,將長期股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算 ,將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算 ,符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有 () ,銷售方按凈價法確認應(yīng)收債權(quán) 發(fā)生的凈損失 ,計入當期損益 ,在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷 ,將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入帳價值 ,在剩余租賃期煜租賃資產(chǎn)尚可使用壽命孰低的期限內(nèi)計提折舊 ,正確的有 () ,應(yīng)同時將該報告分部以前年度相關(guān)分部信息予以重編 ,所得稅費用無需作為分部會計信息予以披露 大量的管理資料下載 3 資產(chǎn)總額中存在不歸屬于任何一個分部的資產(chǎn)時 ,應(yīng)將該資產(chǎn)作為未分配項目在分部報告中列示 ,營業(yè)利潤 (虧損 )及可辨認資產(chǎn)均達到全部分部合計數(shù) 90% 時 ,不許單獨提供分部報告 ,應(yīng)采用業(yè)務(wù)分部作為主要分部報告形式 ,下列有關(guān)借款費用會計處理的表述中 ,正確地有 () ,應(yīng)予以資本化 幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額 ,不得超過當期專門借款實際發(fā)生的利息 ,不得超過當期專門借款實際發(fā)生的利息 ,全部計入當期損益 ,每期按面值和 。20xx年３月３１日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為５０００萬元，已計提折舊為３０００萬元，未計提減值準備；該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料５００萬元，發(fā)生人工費用１９０萬元，領(lǐng)用工程用物資１３００萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的京戲價凈收入為１０萬元。丁產(chǎn)成品的市場價格總額為３５０萬元，預(yù)計銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為１８萬元。假定不考慮其他因素，丙公司該項無形資產(chǎn)于20xx年７月１日的賬面余額為（ ）萬元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價為 300萬無，已計提折舊 15萬元，已計提減值準備 5萬元。 大量的管理資料下載 1 20xx 年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試 《 會計 》 試題 及參考答案 一、單項選擇題 ，不符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的是（ ）。 20xx年 5月 31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈 100萬元。 Ａ、 3302 Ｂ、 3900 Ｃ、 3950 Ｄ、 4046 ６、甲公司以公允價值為２５０萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司公允價值為２２０萬元的短期投資，另從乙公司收取現(xiàn)金３０萬無。假定不考慮其他因素，甲公司２００３年１２月３１日應(yīng)計提的存貨跌價準備為（ ） A、 23 B、 250 C、 303 D、 323 大量的管理資料下載 2 ８．下列關(guān)于資產(chǎn)減值會計處理的表友誼賽中，錯誤的是（ ）。假定該技術(shù)改造工程于20xx年９月２５日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資預(yù)計可收回金額為３９００萬無，預(yù)計尚可使用壽命為１５年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。票面利率減去按直線法攤銷的溢價后的差額 ,應(yīng)予以資本化 ,正確的有 () ,應(yīng)調(diào)整相關(guān)比較會計期間的凈損益和相關(guān)項目 ,在 提供可比中期會計報表時應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負債表及利潤表項 目 ,不應(yīng)將該子公司納入合 并范圍 ,因無法提供可比中期合并會計報表 ,不應(yīng)將該子公司納 入合并范圍 ,如無法對比較會計報表的有關(guān)項目金額進行重新分類 ,應(yīng)在 中期會計報表附注中說明原因 企業(yè)些列有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)的交易或事項在會計報表的列示中 ,正確的有 () ,應(yīng)作為管理費用核算的有 () ,正確的有 () ,合并資產(chǎn)負債的期初數(shù)應(yīng)進行調(diào)整 ,合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)合并被購買子公司自購買日至年末的現(xiàn)金流 量 ,合并利潤表中應(yīng)合并被出售子公司年初至出售日止的相關(guān)收 入和費用 內(nèi)上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負數(shù) ,但仍持續(xù)經(jīng)營的 ,則該子公 司仍應(yīng)納入合并范圍 司的會計 政策不一致時 ,合并會計報表的期初數(shù)應(yīng)按國外子公司新的會計政策予以調(diào)整 大量的管理資料下載 4 ,正確的有 () ,應(yīng)直接計入當期損益 ,應(yīng)計入當期營業(yè)外收入 ,應(yīng)按應(yīng)收融資租賃款余 額全額計提壞帳準備 ,應(yīng)停止確認融資收入 ,并將已確認的融資收入予以沖回 ,應(yīng)重新計算租賃內(nèi)含利率 ,并將由此而引起的租賃投資凈額的減少確 認為當期損失 ,正確的有 () ,計入當期的補貼收入 ,計入其他業(yè)務(wù)支出 ,沖減收到當期的主營業(yè)務(wù)稅 金及附件 ,委托方應(yīng)將代扣代繳的消費稅款沖減當期應(yīng)交稅金 ,應(yīng)將按銷售數(shù)量計算的應(yīng)交資源稅計入當期主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ,正確地有 () ,計入營業(yè)外支出 ,計入其他業(yè)務(wù)支出 ,計入相關(guān)原材料的成本 ,將相關(guān)存貨跌價準備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 幣性交易換出存貨而同時結(jié)轉(zhuǎn)的已計提跌價準備 ,不沖減當期管理費用 三 .計算及會計處理題 股份有限公司 (下稱 A公司 )為增值稅一般納稅人 .A公司 20xx 年至 20xx年與 X 公司股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下 : (1)20xx年 1月 1日 ,A公司與債務(wù)人 B公司達成債務(wù)重組協(xié)議 ,同意 B公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償部分債務(wù)并將債務(wù)的其余部分延期 .A公司重組債權(quán)的帳面余額為 1368萬元 ,未計提壞帳準備。 本年已銷產(chǎn)成品的成本（即主營業(yè)務(wù)成本）中，原材料為 1840萬元；工資及福利費為 2300萬元；制造費用為 460萬元，其中折舊費 60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。 預(yù)提費用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息，本年度的財務(wù)費用均為利息費用。東方公司于 20xx年 12月 31日向 B公司支付了合同進度款 . 20xx年 10月 1日到 12月 31日 ,除支付 B公司合同進度款外 ,東方公司另發(fā)生合同費用 332萬元 ,12月 31日 ,預(yù)計為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費 用 4980萬元人民幣 ,其中包括應(yīng)向 B公司支付的合同余款 .假定東方公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定該安裝工程完工進度 。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為 17%；適用的所得稅率為33%；除增值稅，所得稅外不考慮其他相關(guān)稅費。至 20xx年末，該批汽車配件已全部對外銷售。增值稅額為 510萬元。 上述訴訟事項系甲公司與丁公司于 20xx年 2月簽訂的供銷合同所致。 3） 3月 5 日，董事會決 定，于 20xx 年內(nèi)以 15000 萬元收購某專門生產(chǎn)汽車發(fā)動機的公司，暗藏擬擁有該公司有表決權(quán)資本的 52%。 參考答案（僅供參考） 一、 單選題 1 A 2 A 3 A 4 C 5 D 6 D 7 C 8 A 9 C 10 B 11 D 二、 多選題答案： 1 ACE 2 BCE 3 ABCDE 4 ABC 5 ACE 6 ABCDE 7 DE 8 BCD 9 ADE 10 ABCE 11 ABE 三、 多選題答案： 答案 （ 1）計算 20xx年 1月 1日 A公司所取得專利權(quán)和 X公司股權(quán)的入賬價值 ,并說明 A公司在債務(wù)重組日是否應(yīng)確認損益及其原因。 東方公司 20xx年向 B公司支付合同進度款＝ 200 20％ =324（萬元） 東方公司累計合同成本 =1660+324+4136=6120（萬元） 大量的管理資料下載 14 東 方公司累計完工進度 =6120/（ 6120+680） 100%=90% 當期應(yīng)確認的合同收入 =1000 90% =5440（萬元） 當期應(yīng)確認的合同毛利 =[1000 （ 6120+680） ] 90%415=980（萬元） 當期應(yīng)確認的合同費用 =5440980=4460（萬元） 當期應(yīng)確認的匯兌損益 =（ 400160+400）（ ） 200 20% ()+400 ()＝22（萬元） (4)計算上述交易或事項對東方公司 20xx年 度利潤總額的影響 東方公司 20xx年度利潤總額的影響 =980+22=1002（萬元） 答案： 資產(chǎn)負債表及利潤表（簡表） 項目 調(diào)整后甲公司數(shù) 資產(chǎn)負債表項目： 貨幣資金 7000 應(yīng)收賬款 5250 ＝ 5000＋ 500*（ 100%－ 50%） 存貨 12150 ＝ 10000＋ 2250－（ 1500－ 1000） *20% 長期股權(quán)投資 對乙公司 投資 4300 對丙公司投資 0 固定資產(chǎn)原價 40000 減：累計折舊 7500 ＝ 8000－（ 1500－ 1000）