【正文】 中國最大的管理資源中心 第 13 頁 共 42 頁 逃后， ABC 公司立即以注冊會計 師工作有過失導致其大額款項無法收回為由，向法院提出訴訟。 20xx 年 5 月五一黃金周結束后，正在考慮與下列單位簽署審計業(yè)務約定書。并自 20xx 年起，為了保證審計的獨立性， KMP 會計師事務所停止執(zhí)行 R 公司年度報表審計業(yè)務，但參與 R 公司的業(yè)務策劃。（ 6）注冊會計師小 N 三年來一直是 M 銀行會計報表審計業(yè)務的項目組成員。 Y 公司對土地使用權評估增值從 20xx 年 10 月 1 日起分 10 年平均攤銷。（ 2） 針對 ABC 股份有限公司和 Y 公司發(fā)生的關聯(lián)交易， A 和 B 注冊會計師應當提請 ABC 股份有限公司在合并會計報表附注中披露哪些信息？（ 3）假定 ABC 股份有限公司和 Y 公司接受了所有審計調整建議，在不考慮其他因素的情況下，請代 A 和 B 注冊會計師確定關于 ABC 股份有限公司 20xx 年度合并會計報表審計的審計意見，并簡單說明原因?？屏址茽柟疚唇泴徲嫷馁Y產負債表列示的資產總額為 60000萬元，主營業(yè)務收入為 55000 萬元，主營業(yè)務成本為 46000 萬元，利潤總額為 10000 萬元。 12 月 20 日當日交換完畢，科林菲爾公司作了以下會計處理：借記“應收賬款 —— J 公司” 60 萬元、“固 中國最大的管理資源中心 第 19 頁 共 42 頁 定資產 —— A” 15 萬元、“固定資產 —— B” 10 萬元，貸記“應收賬款 —— K 公司” 80 萬元、“營業(yè)外收入” 5 萬元。（ 5）科林菲爾公司 20xx 年度僅銷售 A、 B 兩種產品，年初年末存貨除產成品庫存外，無其他庫存，存貨發(fā)出采用先進先出法核算。年底編制會計報 表時，科林菲爾公司未對該筆發(fā)行債券業(yè)務做進一步處理?？屏址茽柟緦Υ斯P交易作了如下會計處理（假定不考慮相關稅費）： 借記“應付賬款 —— Z 公司” 800 萬元、“短期投資跌價準備” 60 萬元，貸記“短期投資” 500 萬 中國最大的管理資源中心 第 21 頁 共 42 頁 元、“營業(yè)外收入” 360 萬元。如認為無需建議調整，請簡要說明理由；如 果認為需要建議調整，指出在科林菲爾公司不接受調整建議的情況下注冊會計師應發(fā)表何種類型的審計意見；（三）綜合分析所述各種情況，在科林菲爾公司均不接受審計意見的情況下，確定這些情況對科林菲爾公司的資產的影響額，并基于這一影響，作為注冊會計師，確定應出具何種意見類型的審計報告；（四）綜合分析所述各種情況，在科林菲爾公司均不接受審計意見的情況下，確定這些情況對科林菲爾公司的利潤總額的影響，基于這一影響，作為注冊會計師，確定應出具何種意見類型的審計報告；（五）假定科林菲爾公司接受了注冊會計 中國最大的管理資源中心 第 22 頁 共 42 頁 師關于問題（ 1）、（ 2）、（ 3）、（ 5）、（ 7）、（ 9）的處理建議，但拒絕接受關于問題（ 4）、（ 6）、（ 8）的處理建議，請代為確定審計意見的類型，并代為起草審計報告的說明段。該公司對此項變更采用未來適用法進行會計處理。由于宏光偉業(yè)公司未能按照合同發(fā)貨，致使西方公司發(fā)生重大經濟損失。在對外公布的 20xx 年度的財務會計報告中，將實際支付的賠 中國最大的管理資源中心 第 24 頁 共 42 頁 償款調整了 20xx 年度資產負債表的貨幣資金及相關負債項目的年末數(shù)，并在現(xiàn)金流量表正表中調增加經營活動的現(xiàn)金流出 350 萬元（假設稅法允許此項賠償款在應納稅所得額前扣除）。宏光偉業(yè)公司對上述交易進行會計處理如下（單位：萬元，下同）： ①確認該項股權轉讓的收益借：其他應收款 —— 丙公司 8000 貸：長期股權投資 ——乙公司 6000 投資收益 20xx 同時此項投資收益調整了應交所得稅和所得稅費用。新產品于 20xx 年 1 月 1 日研制成功并于當月正式投產。 答案 :C 解析 :對于 C 是存在內部控制缺陷的，因為對于購買設 備需要支付的價款很大，所以應當經過授權批準程序的。 答案 :A 解析 :B、 C 和 D 均不足以證明已按照合同要求在 20xx 年底以前安裝完畢。 答案 :AB 解析 :A 中工作應由銷售部門進行； B：應由財務部門配合銷售部門收款； C 看似嚴重制約了正常的賒銷業(yè)務，但如此嚴格規(guī)定的賒銷審批制度是注冊會計師可以信賴的； D 是防止漏記銷售退回的有效措 施。 中國最大的管理資源中心 第 30 頁 共 42 頁 三、判斷題 答案 : 解析 :除非有明顯跡象表明證據(jù)不可靠，審計人員一般無須對證據(jù)的真?zhèn)芜M行鑒定。在沒有明顯異常跡象的情況下，審計準則并不要求審計人員調查客戶的債務人。普通的同學關系不影響獨立性。 應當建議沖回土地使用權的評估增值。 ② Y公司出售產品給 P公司的交易，并著重說明交易價格比市場價高 1000萬元的事實。應將“利潤分配明細表”改為“會計報表”，并在結尾處增加“我們相信，我們的審 計工作為發(fā)表審計意見提供了合理的基礎”； （ 4）意見段存在兩處不當。此外，該交易不削弱其持續(xù)經營能力，也不屬于不確定事項，故亦不應在意見段后增加強調事項段。審計調整分錄如下： 借：無形資產 —— 土地使用權 萬元 貸：管理費用 —— 土使用權攤銷 萬元 ③ Y 公司不應將銷售給 P 公司產品的 5000 萬元銷售額全部確認為當年主營業(yè)務收入。 （ 6）影響獨立性。 （ 2）執(zhí)行 20xx 年度報表審計業(yè)務前，雙方簽署的協(xié)議表明會計師事務所將于 20xx年起受雇于 R公司。 答案 : 解析 :在出具法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定遵循情況的審計報告時，應在意見段中以消極保證方式指明是否發(fā)現(xiàn)相關規(guī)定未得到遵循的情況。 答案 :ABD 解析 :A 并無不妥，需要保密的是抽查的范圍而非監(jiān)盤的范圍；對于B，大型零售商場停業(yè)，哪怕是一天，損失也是很大的，應盡量選擇不停業(yè)的盤點方式；程序 C 不失為較合理的方法；程序 D 將需要多個工作日，時間成本太高。 B 屬于異?，F(xiàn)象。 答案 :B 解析 :對涉及并已判決的對外擔保，取得并審閱相關法院判決書。）借：銀行存款 100 無形資產減值準備 10 貸：無形資產 90 應交稅金 —— 應交營業(yè)稅 5 營業(yè)外收入 15 要求： [從獨立審計角度 ] （ 1）根據(jù)會計準則規(guī)定，說明宏光偉業(yè)公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的 [只需注明上述資料的序號即可，如事項（ 1）處理正確，或事項（ 1）處理不正確 ]。在 20xx 年 2 月，銀行正式同意延長該貸款的期限至 20xx年 9 月 30 日。宏光偉業(yè)公司轉讓的大眾公司 4000 萬股股份的賬面價值為 6000 萬元。（ 8）20xx 年 12 月 5 日與丙公司發(fā)生經濟訴訟事項，經咨詢有關法律顧問，估計很可能支付 350 萬元的賠償款。（ 6） 20xx年 2 月 5 日，因產品質量原因，宏光偉業(yè)公司收到退回 20xx 年度銷售的甲商品（銷售時已收到現(xiàn)金且存入銀行），并收到稅務部門開具的進貨退出證明單。該公司 20xx 年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：（ 1） 20xx 年 3 月 20 日，宏光偉業(yè)公司發(fā)現(xiàn) 20xx 年度購入的一項專利權尚未入賬，其累積影響利潤數(shù)為 500 萬元（達到重要性標準），該公司將該項累積影響數(shù)計入到 20xx 年利潤表的管理費用項目中。 20xx 年 2 月 20 日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由科林菲爾公司支付借款本息 120 萬元，并于 20xx 年 2 月 28 日執(zhí)行完畢。（ 8）科林菲爾公司與 Z 公司均系 U 公司的子公司，兩公司之間并無投資關系。注冊會計師周敏在審計中發(fā)現(xiàn)科林菲 中國最大的管理資源中心 第 20 頁 共 42 頁 爾公司在 20xx 年度未作存貨跌價準備的轉銷和轉回等會計處理。公司依據(jù)交通管理部門的處理和保險協(xié)議的規(guī)定應向保險公司索賠 萬元，其余損失由科林菲爾公司承擔（不考慮其他費用）。至 20xx 年12 月 31 日，貨款尚未收回。我們認為，上述會計報表在所有重大方面按照專利 技術合作協(xié)議約定的基礎，公允反映了貴公司 20xx 年度的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。（ 5） Y 公司會計記錄反映的所有者權益為； 20xx年 7 月 31 日為 4000 萬元（其中包括 20xx 年 1~7 月凈利潤 1000 萬元）， 中國最大的管理資源中心 第 16 頁 共 42 頁 9 月 30 日為 5200 萬元（其中包括 20xx 年 1~9 月凈利潤 1200 萬元和評估值 1000 萬元）， 12 月 31 日為 5500 萬元（其中包括 20xx 年 1~12 月凈利潤為 1500 萬元和評估增值 1000 萬元）。交易發(fā)生后， Y 公司仍保留其法人資格。（ 4） KMP 會計師事務所與 W 銀行共同投資興建了職工住宅樓， 雙方共同聘請物業(yè)公司進行日常管理。制度實施后， V 保險公司的同類案件大為減少。孫某認為自己的工作符合審計準則的要求，不存在工作過失?！保? ） ABC 公司是 KMP 會計師事務所的審計客戶， A 公司是與 ABC 公司在同一城市、往來頻繁的客戶，也是 ABC 公司的最大的債務人。（ ） WYZ 公司是 ABC 公司的常年客戶，雙方往來頻繁。注冊會計師認為，能證實這一銷售業(yè)務真實性的關鍵證據(jù)是雙方簽訂的供貨合同。在注冊會計師選擇的以下消極式函證對象中，不應認可的是（ ）。 KMP 會計師事務所接受委托對 S 公司 20xx 年度會計報表進行審計。丁股份有限公司由 A、 B、 C 三方共同出資組建。 A、按 20xx 年 12 月 31 日之前各月退貨部分的金額占附有銷售退回條件的銷售金額的比例確認 1012 月份附有銷售退回條件的銷售業(yè)務的主營業(yè)務收入 B、 將 20xx 年 12 月 31 日之前已發(fā)出商品并已收到貨款的銷售業(yè)務確認為主營業(yè)務收入 C、將 20xx 年 9 月 30 日之前已銷售、 12 月 31 日之前未退貨銷售業(yè)務確認為主營業(yè)務收入 D、將 20xx 年 12 月 31 日之前的未退貨銷售業(yè)務確認為主營業(yè)務收入 注冊會計師 Z 是丙公司 20xx 年度會計報表審計業(yè)務的項目負責人。則只有在下列（ ）情況下，才能認可 ABC 公司的此筆收入。 20xx 年 10 月， WYZ 公司