【正文】 用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)設(shè)置的企業(yè)。但是，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登賬工作。 （二）出納崗位基本職責(zé)和要求 ； ； 、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿； ； 、本票和匯票，并在會(huì)計(jì)和管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章； 、空白收據(jù)和空白支票等有關(guān)資金往來(lái)票證，但簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得全部交由出納一人保管； ； 、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)。 （三）大中型企業(yè)地計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求 ，由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作。其主要職責(zé)包括： ，并對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項(xiàng)提出方案，對(duì)會(huì)計(jì)人員的任免、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲提出建議，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的崗位培訓(xùn)，維護(hù)會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)； 、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析； 、會(huì)計(jì)管理制度，簽署財(cái)務(wù)專題報(bào)告和會(huì)計(jì)決策報(bào)告； ，組織進(jìn)行成本費(fèi)用 的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核； 、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策； 、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價(jià)和工資資金等方案，參與研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)協(xié)議； 、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全與完整； 、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。 （八）職工薪酬崗位基本職責(zé)和要求 、職工薪酬基金計(jì)劃，監(jiān)督和控制職工薪酬基金的使用。 （十五）檔案管理崗位基本職責(zé)和要求 、整理、裝訂、歸檔（包括會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他會(huì)計(jì)專業(yè)核算材料）； ； ，與檔案 管理部門(mén)辦理到期會(huì)計(jì)檔案的移交保管手續(xù)； 。會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)或合并設(shè)置，并且在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。 特殊要求： （一）日常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面 、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算制度和實(shí)施規(guī)則； ，加強(qiáng)有關(guān)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)； ，明 確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任； 、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，編制合并報(bào)表。 （二）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)崗位的設(shè)計(jì) 內(nèi)部銀行設(shè)立之后，需要?jiǎng)澬『怂銌挝唬黾雍怂銓哟?，需在企業(yè)內(nèi)部核算制下設(shè)責(zé)任中心或責(zé)任部門(mén)，并配備專職的核算人員，建立相對(duì)獨(dú)立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開(kāi)設(shè)賬戶，遵照一定的核算程序進(jìn)行往來(lái)業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運(yùn)用的核算及控制。 。 ，并按核定的資金定額外負(fù)擔(dān)指標(biāo)，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門(mén)。 ，撥付及上繳上級(jí)部門(mén)有關(guān)款項(xiàng)等。 考情分析 本章近三年來(lái)考情如下： 2020 年 5 題 23 分， 2020 年 2題 3分， 2020 年 7 題 14 分。 （三）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則及注意事項(xiàng)（識(shí)記） 的原則。 為了便于在不同時(shí)期分析比較會(huì)計(jì)核算指標(biāo)，并在一定范圍內(nèi)匯總指標(biāo)，不能經(jīng)常變動(dòng)。 ，進(jìn)行明細(xì)科目的設(shè)計(jì)。如： “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、“ 交易性金融資產(chǎn) ” 、 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ”“ 商譽(yù) ” 等。 。 （ 1）貨幣資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科 目的設(shè)計(jì)。 （ 4）投資類科目的設(shè)計(jì)。 “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 、 “ 累計(jì)攤銷 ” 、 “ 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 等。 （ 3）預(yù)計(jì)負(fù)債類科目的設(shè)計(jì)。 目的設(shè)計(jì)。 明細(xì)科目是對(duì)總分類科目核算內(nèi)容的進(jìn)一步分類，它的內(nèi)容和使用方法要與總分類科目保持一致。 債權(quán)債務(wù)類科目 “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 應(yīng)收股利 ” 、 “ 其他應(yīng)收款 ” 、 “ 預(yù)付賬款 ” 、 “ 應(yīng)付股利 ” 、 “ 其他應(yīng)付款 ” 、 “ 預(yù)收賬款 ” 等。會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)主要是解決會(huì)計(jì)科目的分類排列、科目編號(hào)及科目使用說(shuō)明等問(wèn)題。 。 由 09 分組，總分類科目和明 細(xì)科目用它后面的多位數(shù)表示。 。 （四）撰寫(xiě)主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例。 （ 2）企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的庫(kù)存現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目，貸記本科目。 ，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。 。 有無(wú)違反法令、制度的行為；是否按規(guī)定程序辦理，對(duì)作假、涂改、或業(yè)務(wù)不合法的憑 證，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)處理。 。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)該加蓋出具單位印章。 。 四、原始憑證的設(shè)計(jì) （一）原始憑證設(shè)計(jì)的要求。 如對(duì)于費(fèi)用分配表，需要在其上面注明 “ 費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn) ” ；對(duì)于一般性材料的領(lǐng)料單，只需在憑證上設(shè)計(jì) “ 用途 ” 項(xiàng)目； （二）原始憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容（識(shí)記） 按憑證取得的來(lái)源 ： 發(fā)票，火車票等 ： （ 1）一次憑證：入庫(kù)單 （ 2）累計(jì)憑證：限額領(lǐng)料單 （ 3）匯總憑證：匯總領(lǐng)料單 按憑證格式內(nèi)容 ：不需自行設(shè)計(jì) ：差旅費(fèi)報(bào)銷單，職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單 按憑證的用途 ：由通知單位設(shè)計(jì) ：產(chǎn)品制造費(fèi)用分配表，產(chǎn)品成本計(jì)算成本單 按業(yè)務(wù)的類別 （三）原始憑證的 設(shè)計(jì)方法 。收款收據(jù)。 （ 3）設(shè)計(jì)原始憑證在各環(huán)節(jié)停留的時(shí)限。 （ 2）外來(lái)原始憑證 既有外來(lái)憑證，也有自制憑證；既有通用憑證，也有專用憑證；都是一次憑證。設(shè)計(jì)發(fā)貨單時(shí)，除應(yīng)具備訂貨單內(nèi)容外，還應(yīng)設(shè)計(jì)發(fā)貨通知單號(hào)、發(fā)貨日期、發(fā)貨倉(cāng)庫(kù)和發(fā)貨人員。費(fèi)用分配憑證應(yīng)在明顯位置注明費(fèi)用函數(shù)的分配標(biāo)準(zhǔn)和分配率。 除使用正常銷售發(fā)票外，還應(yīng)有證明賒購(gòu)、賒銷等憑證。 基本內(nèi)容是必須體現(xiàn)的內(nèi)容。 轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)計(jì)。匯總收款憑證，匯總付款憑證，匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 （四）記賬憑證傳遞的設(shè)計(jì)。 ，月末將全部憑證集中到負(fù)責(zé)憑證匯總的會(huì)計(jì)人員，以編制匯總記賬憑證或科目匯總表，并據(jù)以登記總賬。 、付款憑證立即轉(zhuǎn)出納收付款，并編號(hào)和登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬。 。如一項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)科目，就需 填制兩張憑證。 可用于反映收付款及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，采用復(fù)式設(shè)計(jì)（有借方，有貸方）。一般不做固定格式的原始憑證，由會(huì)計(jì)人員說(shuō)明各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的書(shū)面摘要作為自制的原始憑證。 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及購(gòu)建、更新改造、折舊、報(bào)廢、盤(pán)點(diǎn)等。一式三聯(lián)：一聯(lián)為收貨人，一聯(lián)為收貨倉(cāng)庫(kù)，一聯(lián)為財(cái)務(wù)核算聯(lián)。 （ 1）從采購(gòu)業(yè)務(wù)來(lái)看，為防止重復(fù)采購(gòu)和對(duì)所采購(gòu)物資獎(jiǎng)金進(jìn)行估算，應(yīng)設(shè)計(jì)材料請(qǐng)購(gòu)單和詢 /報(bào)價(jià)單，當(dāng)采購(gòu)方案被批準(zhǔn)后，應(yīng)與供貨方簽訂訂貨合同和訂貨單，傳送給生產(chǎn)、銷售、保管和財(cái)務(wù)部門(mén)。 （四）主要原始憑證的設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)單應(yīng)用） 。制定合理的憑證流轉(zhuǎn)程序，有利于各部門(mén)明確分工，并相互協(xié)調(diào)和配合，有利于經(jīng)辦人員正確完成相關(guān)手續(xù)，明確崗位責(zé)任制。 （ 2）憑證的外形、紙張和尺寸，盡可能標(biāo)準(zhǔn)化。 流轉(zhuǎn)到外部的憑證：齊全。這樣，才能既要滿足會(huì)計(jì)核算與責(zé)任核算的要求，又要滿足內(nèi)部控制制度的需要。 三、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)原則 。 二、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)范圍 原始憑證設(shè)計(jì)主要是自制原始憑證的設(shè)計(jì)。 ，都必須有合法、真實(shí)、正確的原始憑證。同時(shí)，會(huì)計(jì)憑證的傳遞又使各部門(mén)之間與財(cái)會(huì)部門(mén)有關(guān)人員之間形成相互聯(lián)系相互制約，相互監(jiān)督的格局。 在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證時(shí)，應(yīng)體現(xiàn)會(huì)計(jì)憑證真實(shí)、完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和便于記賬的要求。 、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò) “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目核算；屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額，借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ” ，貸記本科目；屬于庫(kù)存現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ” 。 ，超出庫(kù)存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。寫(xiě)明借記本科目、貸記有關(guān)科目的業(yè)務(wù)，借記有關(guān)科目，貸記本科目的有關(guān)業(yè)務(wù)。 這種方式對(duì)賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或物資的存放地點(diǎn)都能明確，便于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。適用于業(yè)務(wù)不常發(fā)生變化，使用科目較少的情況。 作用：以編碼的形式體現(xiàn)會(huì)計(jì)科目的分類 和每類中各個(gè)會(huì)計(jì)科目的排列次序，為會(huì)計(jì)電算化奠定一定的基礎(chǔ)。 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 備用金 ” 等。 如： “ 原材料 ” 可按照材料的類別和項(xiàng)目設(shè)置 “ 原料及主要材料 ” 、 “ 輔助材料 ” 等二級(jí)科目，再據(jù)具體材料的名稱設(shè)置三級(jí)科目。 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 等。 。 （ 1）借款類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。 “ 在途物資 ” 或 “ 材料采購(gòu) ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 材料成本差異 ” 、 “ 庫(kù)存商品 ” 、 “ 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ” 、 “ 發(fā)出商品 ” 、 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 周轉(zhuǎn)材料 ” 等。 損益是指企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)各項(xiàng)收入、支出相抵后的結(jié)果。 核算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)的科目。 試行、修訂。 另外，要做到標(biāo)準(zhǔn)化，不同行業(yè)的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)名稱力求一致，編制詳細(xì)的科目使用說(shuō)明。 。 （二）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用 。 各部門(mén)資金定額。 ，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。 ，勞務(wù)協(xié)作的交易結(jié)算。 。 （五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財(cái)務(wù)分析方面 、使用情況及其效益； 、分支機(jī)構(gòu)所在地區(qū)的金融環(huán)境和法律環(huán)境等； ，并有效分配和調(diào)度資金； ； 。 （三）企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求。以母公司為核心。 （十一）總賬報(bào)表崗位基本職責(zé)和要求 ，并負(fù)責(zé)登記總賬，同時(shí)組織各會(huì)計(jì)崗位及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)憑證，督促其他會(huì)計(jì)人員及時(shí)登記明細(xì)賬； 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及相關(guān)附注，并綜合全套財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行核對(duì)； 、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案； ，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，提供財(cái)務(wù)決策資料等。 （三）財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位職責(zé)和要求 本企業(yè)的資金籌措、投放、收入分配等工作； ，結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和供應(yīng)等具體情況，按期編制財(cái)務(wù)成本劃、信貸計(jì)劃并監(jiān)督貫徹執(zhí)行； ，多渠道籌措資金，降低資金成本，提高資金使用效果并及時(shí)完成稅利上繳等任務(wù)； ，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改善經(jīng)營(yíng)管理的建議和措施，挖掘增收節(jié)支的潛力； ，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的考核，參與研究財(cái)務(wù)人員的任用和調(diào)整工作，協(xié)調(diào)與會(huì)計(jì)主管的關(guān)系和 業(yè)務(wù)銜接。 大中型企業(yè)各個(gè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理崗位的基礎(chǔ)職責(zé)內(nèi)容：一方面是企業(yè)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位以及是會(huì)計(jì)部各崗位 ，包括會(huì)計(jì)部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本計(jì)算、利潤(rùn)核算、往來(lái)結(jié)算、稽核、總賬報(bào)表、綜合明細(xì)核算會(huì)計(jì)師和車間會(huì)計(jì)崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和要求；另一方面是財(cái)務(wù)部各崗位包括財(cái)務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)、信貸和綜合分析崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和要求。如 “ 科 ” ， “ 組 ” 等。 ，以便在會(huì)計(jì)、出納臨時(shí)離開(kāi)工作崗位數(shù)天時(shí)，能由其接替，以保證連續(xù)處理會(huì)計(jì)的記錄及其他業(yè)務(wù)。當(dāng)業(yè)務(wù)量大時(shí)，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)部門(mén)，并在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部進(jìn)行簡(jiǎn)單分工，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)一般設(shè)置為科或室。會(huì)計(jì)部?jī)?nèi)也可分設(shè)若干子部門(mén)或 崗位。指企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)必須體現(xiàn)、高效的要求，防止崗位重疊，避免人力物力的浪費(fèi)和低效率的工作環(huán)境。 （三）責(zé)權(quán)對(duì)等原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效。 會(huì)計(jì)人員必須清楚財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系。 2020 年 2020 年 單項(xiàng)選擇題 多項(xiàng)選擇題 1 題 2 分 判斷題 1 題 1 分 簡(jiǎn)答題 1 題 4 分 合 計(jì) 1 題 2 分 2 題 5 分 第一節(jié) 企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì) 一、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)是開(kāi)展和組織會(huì)計(jì)工作的職能部門(mén)，由會(huì)計(jì)人員組成。 。 。 局部設(shè)計(jì)：與設(shè)計(jì)有關(guān)的資料。 二、會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的作用 （領(lǐng)會(huì)） （一）總體設(shè)計(jì)是具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。（ 2）修訂性設(shè)計(jì)。 。適合于稍具規(guī)模的企業(yè)?？傮w設(shè)計(jì)是計(jì)劃階段，主要了解被設(shè)計(jì)單位的基本情況和在此基礎(chǔ)上完成會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)任務(wù)，是具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)，具體設(shè)計(jì)應(yīng)在總體設(shè)計(jì)的規(guī)劃指導(dǎo)下進(jìn)行。 （三）流程圖法。 。 一是設(shè)計(jì)工作的 進(jìn)度。 （ 1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況： 企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、產(chǎn)品特點(diǎn)、生產(chǎn)工藝過(guò)程、生產(chǎn)設(shè)備情況等。 。 關(guān)系密切，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制的精神。 ① 內(nèi)部牽制階段。會(huì)計(jì)控制是按照既定的會(huì)計(jì)