【正文】 會計制度設(shè)計的概念及意義 。 （ 3）協(xié)同度高。 二、會計制度設(shè)計的對象（領(lǐng)會） 會計制度設(shè)計的對象，是指設(shè)計企業(yè)會計制度的具體內(nèi)容。主要是設(shè)計科學(xué)合理的會計科目。包括：貨幣資金，采購與付款，存貨，成本費用 ，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，銷售與收款，對外投資與籌資的內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序（四）其它輔助的會計制度。 。適用于政府各部門。 。 （四）設(shè)計思路。 局部設(shè)計：與設(shè)計有關(guān)的資料。 。 。通過設(shè)計科學(xué)的會計組織機(jī)構(gòu)使會計內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強(qiáng)內(nèi)部會計控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。集團(tuán)企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計組織機(jī)構(gòu)通常是一個獨立于其他管理部門的單位 ——財務(wù)公司。 五、小型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計 （一）小型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)計特點（領(lǐng)會） 經(jīng)營規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡單，業(yè)務(wù)量不大通常將會計與財務(wù)合并設(shè)置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。 ，按部就班進(jìn)行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統(tǒng)。 （一）與大中型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)計的相同點。 （一）結(jié)算存款崗位職責(zé)設(shè)計 ，為每一獨立核算的責(zé)任部門設(shè)立內(nèi)部核算賬戶，編制賬號，辦理存款，定期計算利息，同時辦理印鑒登記業(yè)務(wù)，以便辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時查對。 。 來源： 。 ，進(jìn)行明細(xì)科目的設(shè)計。 （四）撰寫主要會計事項會計分錄舉例。應(yīng)加蓋 “收訖 ”， “付訖 ”， “注銷 ”等印記，嚴(yán)格保管。 ，非保管人員不得私自接觸歸檔的憑證。登記明細(xì)賬和總分類賬的職務(wù)要分開。 ，出納人員每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫存現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金總賬要由其他人員編 制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫存現(xiàn)金日記賬替代庫存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現(xiàn)金總賬的編制和登記必須由其他人員擔(dān)任。企業(yè)關(guān)鍵財會崗位，可以實行強(qiáng)制休假制度，并在最長不超過五年的時間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。 本節(jié)重點：貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計。 。 （ 2）費用報銷前，必須由業(yè)務(wù)郡門主管和會計部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費用支付。 （ 4）出納部門和會計部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。（識記） （ 3）盤存制度的確定 （二）存貨的特點 （三）存貨業(yè)務(wù)設(shè)計的內(nèi)容 二、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)和要求（領(lǐng)會） （一）存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo) 、完整、有用信息； 來源：考試大 ； ； 、落實存貨的經(jīng)營責(zé)任； ，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。 。采用領(lǐng)料登記表可以節(jié)省領(lǐng)料單，便于匯總。月終，倉庫匯總實際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會計部門記賬，一聯(lián)留倉庫登記賬簿歸檔備查。 在材料的總分類核算按實際成本進(jìn)行、明細(xì)分類賬按計劃成本進(jìn)行的情況下，收發(fā)料匯總表既要列示計劃成本，又要列示實際成本；收發(fā)料匯總表同樣是既有計劃成本，又要有應(yīng)攤銷材料成本差異和實際成本，這樣便于總分類核算按實際成本記賬。 為了保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全 與完整，保證賬實相符，應(yīng)當(dāng)制定盤點制度。 投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類，可以分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（在會計核算上設(shè)置 “交易性金融資產(chǎn) ”會計科目，下面將這一類投資按其會計科目名稱，稱為交易性金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等。投資計劃是否有效，需要經(jīng)過嚴(yán)格的復(fù)核審批，對外投資計劃的編制人員與計劃的審批人員不能由同一人擔(dān)任，以保證審批人員能獨立地、客觀地分析投資的可行性、合理性。 為了保證投資資產(chǎn)的安全性和完整性，證券的保管人不能同時又負(fù)責(zé)投資交易活動的會計記錄和披露工作。 （一）持有至到期投資購入業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計 “股票或債券投資計劃建議書 ”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制證券購入通知單，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計 部門審批后交出納部門。 ，編制收款憑證，并登記 “銀行存款日記賬 ”或 “其他 貨幣資金存出投資款 ”明細(xì)賬。 。設(shè)計一套完善的固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬和登記卡，可幫助管理者分析固定資產(chǎn)的取得和處置、復(fù)核折舊費用和修理支出。 。 三、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計 （一）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程中主要介紹：固定資產(chǎn)更新申請批準(zhǔn)；固定資產(chǎn)采購、驗收、入庫、付款；固定資產(chǎn)報廢清理等。 ① 設(shè)備更新計劃必須經(jīng)過審批才能實施。 ④ 廠內(nèi)運輸部門到車站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門驗收設(shè)備，設(shè) 備部門驗收后登記設(shè)備庫存賬，并通知財會部門付款。 （ 1）設(shè)備報廢清理業(yè)務(wù)的處理流程。 。企業(yè)所擁有的資產(chǎn)來源于債權(quán)人的借貸資金和股東提供的股本金。 。溢折價要按照規(guī)定的方法進(jìn)行攤銷。 三、職責(zé)分離制度的設(shè)計 為保證籌資業(yè)務(wù)控制目標(biāo)的實現(xiàn)，單位應(yīng)當(dāng)建立籌資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制。 （一）授權(quán)批準(zhǔn)制度 應(yīng)授權(quán)批準(zhǔn)一名總經(jīng)理負(fù)責(zé)籌資業(yè)務(wù)，對其所負(fù)的責(zé)任及授權(quán)范圍予以明確。因此，在企業(yè)發(fā)行股票或債券的內(nèi)部會計控制制度中應(yīng)規(guī)定： ，必須經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)成員共同簽發(fā)。 。 （ 4）證券部門據(jù)以在應(yīng)付債券明細(xì)表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會計部門。 （ 3）出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門。成本計算是指生產(chǎn)階段成本的計算。 指成本會計工作必須建立在廣泛的群眾基礎(chǔ)之上。 三、成本計算期的設(shè)計（領(lǐng)會） 成本計算期，是指企業(yè)按成本計算對象歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的起止日期。對于有對應(yīng)成本項目的直接計入費用，直接記入基本生產(chǎn)成本總賬和明細(xì)賬；對于有對應(yīng)成本項目的間接計入費用，經(jīng)分配后記入基本生產(chǎn)成本總賬和明細(xì)賬；對于沒有對應(yīng)成本項目的間接費用，分別記入輔助生產(chǎn)成本、制造費用和廢品損失等總賬和明細(xì)賬。 （二）實際成本計算方法及核算流程 實際成本計算有品種法、分批法、分步法三種基本方法，分類法、定額法等輔助方法，輔助方法必須與基本方法結(jié)合應(yīng)用。企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費用記入 “管理費用明細(xì)賬。同時；成本預(yù)測應(yīng)當(dāng)服從企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)，考慮各種成本降低方案，從中選擇最優(yōu)成本方案。 （二）成本分析的內(nèi)容 。加強(qiáng)對銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計，有利于規(guī)范銷售與收款業(yè)務(wù)活動，全面與系統(tǒng)地 記錄銷售過程，監(jiān)督和控制商品的發(fā)出和貨款收回，提高企業(yè)營業(yè)收入的質(zhì)量。 來源：考試大 正因為銷售與收款是一個相當(dāng)復(fù)雜的過程，它不僅僅是將商品移交給客戶，更重要的是只有款項的收回，才能實現(xiàn)銷售的最終目標(biāo)，但是，在現(xiàn)實的交易中，由于各種因素的影響，企業(yè)發(fā)出商品 后可能無法收回相應(yīng)的貨款。 對于銷售與收款人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位實際情況實行崗位輪換制度。并利用國家政策性出口信用保險機(jī)構(gòu)的政策支持，防范風(fēng)險。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。為此，應(yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和愈期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度。 （ 2）貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。 （ 1）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。財務(wù)報表是財務(wù)報告的核心內(nèi)容，但是除了財務(wù)報表之外，財務(wù)報告還應(yīng)當(dāng)包括其他相關(guān)信息，具體可以根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和外部使用者的信息需求而定。 （ 1）靜態(tài)財務(wù)報表是綜合反映企業(yè)在特定日期資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益狀況的報表，如資產(chǎn)負(fù)債表。 （ 2）年度財務(wù)報表是指年度終了對外提供的財務(wù)報表。 （二）統(tǒng)一 性與靈活性 統(tǒng)一性是指遵照現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定設(shè)計對外會計報表。 （四）簡便易行，便會計信息迅速生成 簡便易行，使會計信息迅速生成是指報表內(nèi)容及指標(biāo)要力求簡明易懂，能使會計信息迅速生成。以保持不同時期報表指標(biāo)的可比性。 （ 2）合并財務(wù)報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會計主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的財務(wù)報表，由母公司編制的綜合反映 企業(yè)集團(tuán)財務(wù)狀況，經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。 （ 1）中期財務(wù)報表是指以中期為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表。這些對外報表 的具體格式、編制方法和報送時間均由財政部統(tǒng)一設(shè)計頒布的?？荚嚧笫占? 第十二章 一、財務(wù)報告設(shè)計的內(nèi)容 （一）財務(wù)報告的概念及組成（識記） 財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件?？荚嚧笫占? （ 1）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管； （ 2）嚴(yán)格按合同發(fā)運商品，結(jié)算貨款； （ 3）定期進(jìn)行賬賬、賬實核對。 （三）加強(qiáng)壞賬的控制與管理 來源：考試大 企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項的價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。已注銷的壞賬又收回時，應(yīng)當(dāng)及時入賬，防止形成賬外款。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。防范銷售人員將企業(yè)客戶資源變?yōu)閭€人私屬資源從事舞弊活動，損害企業(yè)利益的風(fēng)險。 。另外，銷售收入的確認(rèn)也相對復(fù)雜，按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 4 號收入》中的規(guī)定，銷售商品的收入同時滿足下列條件的，才 能予以確認(rèn)：一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；二是企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；三是收入的金額能夠可靠地計量；四是相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量；五是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能夠流入企業(yè)。另一方面，涉及企業(yè)內(nèi)部的多個部門。 。 （四）成本預(yù)測設(shè)計的一般程序 成本預(yù)測一般可按因素分析，收集資料，建立模型，計算成本預(yù)測值，定性預(yù)測與修正預(yù)測值幾個基本程序進(jìn) 行。 五、成本預(yù)測的設(shè)計 成本預(yù)測是指依據(jù)掌握的經(jīng)濟(jì)信息和歷史成本資料以及成本與各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)因素的相互依存關(guān)系，采用科學(xué)的方法，對企業(yè)未來成本水平及其變化趨勢作出的科學(xué)推測。 品種法是以產(chǎn)品品種為成本計算對象，歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的一種方法。將不可修復(fù)廢品成本由基本生產(chǎn)成本賬戶轉(zhuǎn)至廢品損失總賬與明細(xì)賬。 （二）不定期計算成本 小批單件生產(chǎn)的企業(yè)，其成本計算期與生產(chǎn)周期一致，從投入生產(chǎn)的月份開始到產(chǎn)品完工月份的月末作為成本計算期。具體包括投入進(jìn)度控制、產(chǎn)出進(jìn)度控制、在制品管理控制和工序進(jìn)度控制。 。 （ 2）股票交款單合計數(shù)額與銀行收款通知金額合計應(yīng)核對一致。 （二）股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的設(shè)計 、記賬、收款業(yè)務(wù)的處理步驟。審批合格后，企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)議一式兩份。企業(yè)在發(fā)行債券或股票時應(yīng)做到： 、資本雄厚的銀行、信托投資公司、證券交易商來代理發(fā)行債券，這樣就能包銷或代銷發(fā)行公司的全部或大部分債券。 。 ，利息或股利計算及會計核算的人員與支付利息或股利的人員適當(dāng)分離，并盡可能應(yīng)聘請獨立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付業(yè)務(wù)。 。 。 會計部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》進(jìn)行籌資業(yè)務(wù)賬務(wù)處理，合理攤銷債券溢價和折價。 （ 1）申請、采購、驗收、付款分管。 ① 設(shè)備報廢必須經(jīng)過審核后才能辦理。 ② 設(shè)備驗收、付款均要核對有關(guān)合同和有關(guān)憑證。 （ 1）固定資產(chǎn)購人、驗收到付款時的業(yè)務(wù)流程。 ① 設(shè)備部門編制設(shè)備更新計劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設(shè)備，編制購買通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書交輔助生產(chǎn)部門安排制造。 要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，對末使用、不需用固定資產(chǎn)及時辦理封存和申報手續(xù)；發(fā)現(xiàn)多余、閑置或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，應(yīng)及時反映匯報給有關(guān)部門。 對固定資產(chǎn)的定期盤點，是驗證賬面各項固定資產(chǎn)是否真實存在、了解固定資產(chǎn)放置地點和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在末入賬固定資產(chǎn)的必要手段。 （三）會計核算控制制度的設(shè)計 。 （二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)和要求（領(lǐng)會） 。 （二）持有至到期投資收益業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計 表，編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記 “投資收益 ”等有關(guān)賬簿；出 納根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的股利收入收賬通知單，編制收款憑證，登記 “銀行存款日記賬 ”或 “其他貨幣資金存出投資款明細(xì)賬 ”。這種人員的安排同時能實現(xiàn)不同崗位職能上相互牽制、相互制衡的機(jī)制，以防止工作人員利用職務(wù)之便謀取個人利益，虛報有價證券的損毀、遺失等情況。 、出售的經(jīng)辦人員必須與 會計核算人員相分離。投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度設(shè)計的內(nèi)容主要包括以下四個方面： （一）對外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離 考試大自考站，你的自考專家！ 對外投資業(yè)務(wù)的決策人員與執(zhí)行人員在崗位設(shè)置上應(yīng)相互分離。 （二）儲存業(yè)務(wù)主要處理程序的設(shè)計 材料存貨業(yè)務(wù)處理程序包括收料程序和發(fā)料程序。 來源：考試 大的美女編輯們 為了便于對材料進(jìn)行保管，倉庫對于每種材料要設(shè)置材料吊卡 （也稱料牌，懸掛在料架上的卡片）記錄