【正文】 屬企業(yè)的企業(yè)可以增設(shè)“撥付所屬資金”科目，附屬企業(yè)可相應(yīng)增設(shè)“上級撥人資金”科目。 9．企業(yè)如發(fā)行1年期以下的短期債券，可增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。 四、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，可在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算。買入外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目 (外幣戶)(同時登記外幣金額和折合率)，按照實際支付的款項，貸記本科目(人民幣戶)。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。 四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存人銀行的款項。采用信用證付款方式向國外付款的企業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細科目核算。 第112號科目 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 第113號科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)因承運由國內(nèi)、外企業(yè)銷售的國內(nèi)、國際客、貨、郵運輸票證或由其他單位組織的國內(nèi)、國際專包機業(yè)務(wù)，和對外提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向銷售運輸票證、組織專、包機或接受勞務(wù)的單位收取的款項。 第114號科目 壞賬準備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準備。補付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回的多付貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 委托外單位加工器材的加工成本，應(yīng)直接在“委托加工器材”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再作處理。 六、器材的日常核算，可以采用計劃成本，也可以采用實際成本。維修部門退回未用的航材消耗件，用紅字作與領(lǐng)用相同的記錄。 第123號科目 高價周轉(zhuǎn)件 一、本科目核算企業(yè)庫存高價周轉(zhuǎn)件的實際成本或計劃成本，以及攤?cè)脒\輸成本的高價周轉(zhuǎn)件的價值。收回的價款，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 六、本科目應(yīng)按高價周轉(zhuǎn)件的種類和機型設(shè)置明細賬。 四、本科目的月末余額，反映月末庫存器材的計劃成本或?qū)嶋H成本。 分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。高價周轉(zhuǎn)件發(fā)生的修理費用等，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。 五、本科目應(yīng)分別“航材消耗件”“高價周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“機上供應(yīng)品”“低值易耗品”等，按照器材類別或品種進行明細核算，不能使用一個綜合差異率。對外銷售的機上供應(yīng)品，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目，按銷售收入，借記“銀行存款” “應(yīng)收賬款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 三、本科目應(yīng)按費用種類進行明細核算。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。 收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目，收回投資數(shù)額與賬面數(shù)差額，借記或貸記“投資收益”科目。 4．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議或合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等記賬。 四、購入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購人的需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。 五、企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。 三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。 企業(yè)進行工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目(工程)，貸記“銀行存款”“長期借款”等科目。 第171號科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 五、本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。 二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個明細科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損溢； 2．待處理流動產(chǎn)損溢。企業(yè)借入的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。 第204號科目 國際票證結(jié)算 一、本科目核算企業(yè)國際銷售業(yè)務(wù)待結(jié)算的款項，本科目專用于國際運輸票證結(jié)算。 八、本科目期末貸方余額為尚未結(jié)算的國際運輸票證款項。 二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”“管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回財會部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金不在本科目核算。 四、本科目月末借方余額為多交的稅金，貸方余額為末交的稅金。 2．企業(yè)應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金應(yīng)及時上交民航局。收到時借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目，上交時借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 長期借款的利息支出和有關(guān)費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計入當期損益。 四、企業(yè)債券應(yīng)按期計提利息；溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券面值的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。 第261號科目 長期應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，如采用補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備價款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。 五、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細賬。 二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)按實際收到的捐款數(shù)，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實物捐贈，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑證所確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。 第313號科目 盈余公積 一、本科目核算企業(yè)從利潤中提取的盈余公積。將投資收益科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會計分錄。 年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的利潤總額， 自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)，如為虧損總額，作相反的會計分錄。 二、企業(yè)在國際航線上(不包括國際航線國內(nèi)段)承運國際運輸票證(包括本公司和外航的)，根據(jù)承運航線所適用的運價(或比例分攤)計算的收人中，凡屬本公司發(fā)售的票證收入借記“國際票證結(jié)算”科目，貸記本科目；凡屬國內(nèi)其他企業(yè)銷售的國際票證收入，按規(guī)定比例計算支付的手續(xù)費，借記“銷售費用一代理手續(xù)費”科目，扣除手續(xù)費后的凈額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按全額貸記本科目；與對方結(jié)算收款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；凡收取外航填開而由本企業(yè)承運的票證時，按規(guī)定比例計算的應(yīng)支付的手續(xù)費，借記“銷售費用一代理手續(xù)費”科目，扣除代理手續(xù)費后的凈額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按全額貸記本科目。收到該款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 當組織和執(zhí)行國際專包機任務(wù)不在同一企業(yè)時，由組織收款單位按全額借記“銀行存款”科目，按規(guī)定收取的手續(xù)費貸記“其他業(yè)務(wù)收入一手續(xù)費收人”科目，按扣除手續(xù)費收入后的凈額貸記“國際票證結(jié)算”科目，付款時，借記“國際票證結(jié)算”科目，貸記“銀行存款”科目。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目(未分配利潤)；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目 (未分配利潤)，貸記有關(guān)科目。 三、本科目使用方法如下： 企業(yè)計算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 企業(yè)按規(guī)定對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值，借記“航材消耗件”“高價周轉(zhuǎn)件”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。收到投資人投入的無形資產(chǎn)、器材等，應(yīng)按確認的價值，借記“無形資產(chǎn)”“航材消耗件”“高價周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“機上供應(yīng)品”等科目，貸記本科目。 歸還引進設(shè)備款時，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目。 五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目(債券面值和應(yīng)計利息)，貸記“銀行存款”等科目。 有發(fā)行1年期以下短期債券的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付短期債券”科目核算。實際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計入實際支出期的成本、費用，如實際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀?。包括教育費附加、旅游發(fā)展基金和機場管理建設(shè)費等。 支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 7．“應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅” 核算企業(yè)應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。 二、企業(yè)提取福利費時，借記“運輸成本”“通用航空成本”“機場服務(wù)費用”“銷售費用”“管理費用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目 ，貸記本科目。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。 2．企業(yè)收到完成國內(nèi)航線(包括國際航線、國際包機國內(nèi)段)客、貨、郵、逾重行李及專包機運輸?shù)钠渌髽I(yè)按規(guī)定計算的賬單時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，按規(guī)定收取的手續(xù)費，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 四、售票部門發(fā)生退票業(yè)務(wù)時借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目。 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。 第202號科目 應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 四、器材在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計入器材的采購成本，能確定由過失入負責的，應(yīng)自“器材采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款” “其他應(yīng)收款”等科目外，尚等查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。攤銷時，借記“運輸成本”“通用航空成本”“機場服務(wù)費用”“管理費用”等科目，貸記本科目。 企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收人，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。因外幣折合率變動而少付的人民幣，應(yīng)作相反會計分錄。 企業(yè)自營工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目(工程)，貸記本科目(工程物資)。第166號科目 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。 七、經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記，不在本科目核算。融資租賃中發(fā)生的回扣款、加價返回款、于收到器材、款項時，借記“航材消耗件”“高價周轉(zhuǎn)件”“銀行存款”等科目，貸記“長期應(yīng)付款”科目。 7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。 企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標準，進行固定資產(chǎn)的核算。 企業(yè)溢價或折價購人的債券，其溢價或折價應(yīng)當在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷，溢價購入的債券，按當期應(yīng)計的利息，借記本科目 (應(yīng)計利息)，按當期應(yīng)分攤的實際支付價款中溢價部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價購人的債券，按當期應(yīng)計利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按當期應(yīng)分攤的實際支付價款中的折價部分，借記本科目(債券投資)，按應(yīng)計利息與分攤數(shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。 三、本科目設(shè)置以下4個明細科目： 1．股票投資； 2．債券投資； 3．其他投資； 4．應(yīng)計利息。 第139號科目 待攤費用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的分攤期在1年以內(nèi)的各項費用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費以及一次購買印花稅票和—“次交納印花稅額較大需分攤的數(shù)額等。 四、本科目的期末余額，反映委托外單位加工但尚未完成的器材的實際成本和發(fā)出加工器材的運雜費等。計算方法一經(jīng)確定，不得任意變動。 四、低值易耗品應(yīng)按照類別、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額的明細核算。 二、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，比照“普通器材”科目的有關(guān)規(guī)定，進行核算。自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的器材，借記本科目，貸記“運輸成本”“通用航空成本”“機場服務(wù)費用”“委托加工器材”科目，采用計劃成本進行器材日常核算的企業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)器材成本差異。 采用實際成本進行高價周轉(zhuǎn)件日常核算的企業(yè)，發(fā)出高價周轉(zhuǎn)件的實際成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法計算確定。 為本單位飛機維修領(lǐng)用的高價周轉(zhuǎn)件，技實際成本或計劃成本，借記本科目(高價周轉(zhuǎn)件攤銷)，貸記本科目(在庫高價周轉(zhuǎn)件)。航材消耗件計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。計劃單位成本除有特殊情況應(yīng)隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。以便下月付款或開出承兌商業(yè)匯票后，校正常程序，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目。 2．器材已經(jīng)收到，但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”等科目。包括：各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取和各種墊付款項等。 三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞賬準備。 三、提取壞賬準備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；末