【正文】 五、企業(yè)在國(guó)內(nèi)航線上(包括國(guó)際航線國(guó)內(nèi)段和國(guó)際專包機(jī)回程段)承運(yùn)收取的由本企業(yè)銷售的票證，列入本企業(yè)收入時(shí)，借記“國(guó)內(nèi)票證結(jié)算”科目，貸記本科目。 四、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)。 企業(yè)從利潤(rùn)中提取的盈余公積，借記本科目(提取盈余公積)，貸記“盈余公積”科目。 第321號(hào)科目 本年利潤(rùn) 一、本科目核算企業(yè)在本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)(或虧損)總額。 三、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。 三、本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)賬。 支付租金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，外幣折合差額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。 企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門(mén)等在備查簿中進(jìn)行登記。 三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目(債券溢價(jià)或債券折價(jià))。 第241號(hào)科目 長(zhǎng)期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以上的各種借款。上交各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第224號(hào)科目 應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金 一、本科目核算企業(yè)按照國(guó)家及民航局規(guī)定應(yīng)交納的民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金的計(jì)提和解交情況。 三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。 支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 三、本科目貸方余額反映尚未結(jié)算的款項(xiàng)。 六、企業(yè)收到外航承運(yùn)票證(本企業(yè)發(fā)售的國(guó)際票證)結(jié)算付款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 五、本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的溢余。 三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和外購(gòu)工程物資設(shè)置明細(xì)賬。 企業(yè)進(jìn)行工程而使用本企業(yè)的其他材料，應(yīng)按實(shí)際成本結(jié)算，借記本科目(工程)，貸記“普通器材”“長(zhǎng)期借款”等科目。 清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”“普通器材”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失入賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款” “銀行存款”等科目，貸記本科目。 二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“運(yùn)輸成本”“通用航空成本”“機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，等確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 2．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。 六、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目(其他投資)，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、器材、無(wú)形資產(chǎn)等，借記本科目(其他投資)，貸記“銀行存款”“航材消耗件”“高價(jià)周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。 股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目。 二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“低值易耗品”等科目。 二、購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的機(jī)上供應(yīng)品，比照“普通器材”科目的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行核算。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，用藍(lán)字登記；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記。第131號(hào)科目 器材成本差異 一、本科目核算企業(yè)各種器材的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。 一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“運(yùn)輸成本”“通用航空成本”“機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用” “其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 月份終了，按照發(fā)出各種器材的計(jì)劃成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“運(yùn)輸成本”“通用航空成本”“機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用”“委托加工器材”“在建工程”等科目，貸記“器材成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)。高價(jià)周轉(zhuǎn)件計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。銷售給其他單位的高價(jià)周轉(zhuǎn)件，按實(shí)際成本或計(jì)劃成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 四、本科目的月末余額，反映月末庫(kù)存航材消耗件的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 二、購(gòu)人航材消耗件時(shí)，根據(jù)入庫(kù)單，借記本科目，貸記“器材采購(gòu)”“銀行存款”“預(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目，按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)器材成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“器材成本差異”科目，貸記“器材采購(gòu)”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 四、本科目的期末余額為已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開(kāi)出承兌商業(yè)匯票，但器材尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途器材。 4．由企業(yè)運(yùn)輸部門(mén)以自備運(yùn)輸工具，將外購(gòu)的大宗器材運(yùn)回企業(yè)，應(yīng)計(jì)算購(gòu)入器材應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“運(yùn)輸成本”“機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用”等科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)戶進(jìn)行明細(xì)核算。 二、企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款 處理時(shí)，借記“應(yīng)收賬款“等科目，貸記“短期借款”科目。 債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。賣(mài)出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。 外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 7．低值易耗品較少的企業(yè)，可以將其并入“普通器材”科目。 (五)本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送財(cái)政部門(mén)、業(yè)務(wù)主管部門(mén)、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，望及時(shí)函告我們。企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。 向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章，封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。 4．國(guó)家撥給特種儲(chǔ)備資金的企業(yè)，可以增設(shè)“特種儲(chǔ)備物資”科目和“特種儲(chǔ)備基金”科目。 (二)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 第101號(hào)科目 現(xiàn) 金 一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。 企業(yè)的外埠存款，銀行匯票存款、銀行本票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。 企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)人外匯額度，所支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“器材采購(gòu)”等科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目，按照應(yīng)收的勝利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到 承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記 本科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)接收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 第119號(hào)科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 三、本科目的使用方法如下： 1．根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)入器材，開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)分別器材科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估人賬，借記“航材消耗件”“高價(jià)周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“低值易耗品” “機(jī)上供應(yīng)品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行器材日常核算的企業(yè)，器材計(jì)劃單位成本應(yīng)盡可能接近實(shí)際。對(duì)不同的航材消耗件可以來(lái)用不同的計(jì)價(jià)方法。按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)高價(jià)周轉(zhuǎn)件成本差異，實(shí)際成本大子：計(jì)劃成本的差異，借記“器材成本差異”科目，貸記“器材采購(gòu)”科日；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的企業(yè)， 日常領(lǐng)用、發(fā)出高價(jià)周轉(zhuǎn)件均按計(jì)劃成本(攤銷部分)計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“運(yùn)輸成本”科目，貸記“器材成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)。 二、購(gòu)人并已驗(yàn)收入庫(kù)的器材，借記本科目，貸記“器材采購(gòu)”“銀行存款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目，按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)器材成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“器材成本差異”科目，貸記“器材采購(gòu)”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，作相反會(huì)計(jì)分錄。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。 按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟钠鞑某杀静町?，記人有關(guān)成本費(fèi)用等科目。 三、發(fā)出器材應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月的成本差異率計(jì)算，也可以按上月的差異率計(jì)算。 三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱，加工合同號(hào)數(shù)，發(fā)出加工器材的名稱、數(shù)量、計(jì)劃成本及成本差異，發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，以及加工完成器材的計(jì)劃成本及成本差異等資料。 五、本科目的期未余額，反映期末所有庫(kù)存的機(jī)上供應(yīng)品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。 股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的情況，分別采用成本法和權(quán)益法核算。 債券的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理： 面值購(gòu)人的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，貸記“投資收益”科目。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 融資租入的固定資產(chǎn)交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。 六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。 二、企業(yè)購(gòu)人為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)用外幣借款進(jìn)行的工程因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目(工程)，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目，辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。 企業(yè)用已入賬的無(wú)形資產(chǎn)向外投資，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的各種器材，盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入一固定資產(chǎn)盤(pán)盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損，按殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償，借記有關(guān)科目，貸記本科目；剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤(pán)虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出一固定資產(chǎn)盤(pán)虧”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 二、企業(yè)購(gòu)入器材、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證， (發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款，或暫估價(jià)值)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、企業(yè)接受外航的客票、旅費(fèi)證、預(yù)付票款通知等運(yùn)輸票