證券公司財(cái)務(wù)規(guī)范-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 機(jī)構(gòu)的清算備付金，以及其他形式的貨幣資金。 第十二條 負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 在經(jīng)營(yíng)期間，投資者對(duì)投入公司的資本，除依法轉(zhuǎn)讓、減資外，不得以任何方式抽走。 第七條 實(shí)收資本(股本) 是指公司投資者按出資合同、協(xié)議規(guī)定實(shí)繳的出資額及公司設(shè)立后按法定程序轉(zhuǎn)增和新增部分。綜合類證券公司的自營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)必須分類管理、分別核算。公司終止清算后，應(yīng)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提供注銷手續(xù)的復(fù)制件。采取發(fā)行股票方式籌集的資本，按照股票面值計(jì)價(jià)。一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備從公司稅后利潤(rùn)中提取，用于先于盈余公積之前彌補(bǔ)虧損。 第十三條 各項(xiàng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。應(yīng)收款項(xiàng)技實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類管理。 (四)投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的凈值計(jì)價(jià)。 (二)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置。 第三十二條 公司的固定資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定采用個(gè)別或分類折舊辦法計(jì)提折舊， 提取的折舊計(jì)入成本。 (四)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。 公司可根據(jù)實(shí)際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限(見(jiàn)附表)基礎(chǔ)上；確定具體的固定資產(chǎn)折舊年限。盤(pán)盈、盤(pán)虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)核實(shí)情況，查明原因，及時(shí)處理。 (四)自行開(kāi)發(fā)并按法律程序取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用計(jì)價(jià)。交易所席位費(fèi)按10年攤銷。 第六章 成本費(fèi)用 第四十四條 公司成本費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)支出、 營(yíng)業(yè)稅及附加和營(yíng)業(yè)外支出。 (四)手續(xù)費(fèi)支出。％計(jì)提， 用于職工教育方面的開(kāi)支。租賃費(fèi)是指公司租賃營(yíng)業(yè)和辦公房屋、車輛、電子設(shè)備等所發(fā)生的支出。 (六)自營(yíng)證券跌價(jià)損失。 第四十七條 業(yè)務(wù)招待費(fèi)指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi)用。公司發(fā)生的壞賬損失，超過(guò)當(dāng)年壞賬準(zhǔn)備余額部分，計(jì)入當(dāng)期成本；收回已確認(rèn)核銷的壞賬損失，增加環(huán)賬準(zhǔn)備。 包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢和出售而發(fā)生的凈損失、證券交易差錯(cuò)損失、非常損失、違約和賠償支出、捐贈(zèng)支出等。 (四)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。第七章 收入、利潤(rùn)及分配第五十八條 公司收入包括營(yíng)業(yè)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入。證券發(fā)行差價(jià)收入指公司采用全額承購(gòu)包銷方式代理客戶發(fā)行證券時(shí)，承購(gòu)價(jià)與包銷價(jià)之間的差價(jià)收入。不包括以代銷和余額包銷方式發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入。 第六十三條 公司依據(jù)合同、 協(xié)議的規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回的投資額與賬面價(jià)值的差額；如為凈收益，計(jì)入投資收益；如為凈損失，沖減投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，不足沖減部分，計(jì)入當(dāng)期損益。 (二)提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 (五)向投資者分配利潤(rùn)。 第七十二條 外幣匯率， 以中國(guó)人民銀行公布的人民幣對(duì)外幣的基準(zhǔn)匯價(jià)為準(zhǔn)；沒(méi)有中國(guó)人民銀行公布的人民幣對(duì)外幣的基準(zhǔn)匯價(jià)的，根據(jù)美元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)和國(guó)家外匯管理局提供的紐約外匯市場(chǎng)美元對(duì)主要貨幣的匯價(jià)進(jìn)行套算。公司按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。 第八十條 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)主要包括以下內(nèi)容： (一)資產(chǎn)負(fù)債情況。 (六) 重大案件、重大差錯(cuò)、重大損失情況。清算機(jī)構(gòu)在清算期間負(fù)責(zé)制定清算方案，清理公司財(cái)產(chǎn)；編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；處理公司的債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取已認(rèn)繳而未繳的出資；清結(jié)納稅事宜以及處置公司剩余財(cái)產(chǎn)等。 (三)對(duì)原來(lái)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保。不足以清償同一順序債務(wù)的，按比例清償。 第九十四條 本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。 (三)股份有限公司的剩余財(cái)產(chǎn)按照股東的持股比例分配。 第八十八條 清算期間發(fā)生的清算機(jī)構(gòu)的人員工資、 辦公費(fèi)、差旅費(fèi)公告費(fèi)、訴訟費(fèi)以及清算過(guò)程中所必須的其他支出，計(jì)入清算費(fèi)用，從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。 第八十五條 清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以賬面凈值為依據(jù)； 也可以重估價(jià)值或變現(xiàn)收入為依據(jù)。 第八十二條 公司應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核。 (三)經(jīng)營(yíng)效益情況?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)充分揭示公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等方面的現(xiàn)金流入和流出狀況。 第七十六條 公司籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后， 計(jì)入公司的開(kāi)辦費(fèi)。 第六十九條 公司當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)，不得向投資者分配利潤(rùn)。法定盈余公積按稅后利潤(rùn)(減一項(xiàng))10％的比例提取。按下列公式計(jì)算： 凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅 利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)支出－營(yíng)業(yè)稅及附加第六十六條 公司發(fā)生的年度虧損， 可用下一年度的利潤(rùn)在所得稅前彌補(bǔ)。包括租賃收入、咨詢收入、擔(dān)保收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)管理收入等。 (五)買入返售證券收入。 (二)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入。 (八) 國(guó)家規(guī)定不得在成本中開(kāi)支的其他支出。待攤費(fèi)用的攤銷期一般不超過(guò)1年。 季度終了，將當(dāng)季末自營(yíng)證券的總市價(jià)與其總成本進(jìn)行比較，如總市價(jià)低于總成本的，按其差額提取自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備。 第四十八條 公司的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。 (八) 其他業(yè)務(wù)支出。綠化費(fèi)是指公司用于綠化方面的支出。安全防衛(wèi)費(fèi)是指公司用于安全防范所購(gòu)置的不符合固定資產(chǎn)和低值易耗品條件的安全保衛(wèi)器械支出及其他支出。職工工資是指所有在職職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，包括公司支付工資的聘用人員工資、國(guó)家規(guī)定特殊工作崗位的職工保健津貼等。 (二)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出。公司籌建期間的下列費(fèi)用不得計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的匯兌損益、利息支出等。 無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定： (一)法律和合同或公司申請(qǐng)書(shū)中分別規(guī)定有法定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與受益期限孰短的原則確定。 第五章 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 第四十條 無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、 土地使用權(quán)、商譽(yù)、非專利技術(shù)、交易所席位費(fèi)、經(jīng)營(yíng)房屋使用權(quán)等。具體計(jì)算方法如下： (一)平均年限法的計(jì)算公式 年折舊率＝(1－預(yù)計(jì)凈殘值率)／固定資產(chǎn)折舊年限100％ 月折舊率＝原值年折舊率／12 (二)工作量法的計(jì)算公式 ＝原值(1－預(yù)計(jì)凈殘值率)／規(guī)定的總行駛里程 ＝原值(1－預(yù)計(jì)凈殘值率)／規(guī)定的工作小時(shí)數(shù) (三)雙倍余額遞減法的計(jì)算公式 年折舊率＝2／折舊年限100％ 月折舊率＝凈值年折舊率／12 實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，公司在其折舊年限到期前2年內(nèi)，將凈值平均攤銷。 第三十五條 公司投入使用的固
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