證券公司財(cái)務(wù)規(guī)范(存儲(chǔ)版)
【正文】 業(yè)收入 (扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入)的5‰以?xún)?nèi)掌握使用，超過(guò)部分作納稅調(diào)整。公司的壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后， 仍然不能收回的應(yīng)收賬款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)3年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。 第五十三條 營(yíng)業(yè)外支出是指與本公司經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。 (三)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收購(gòu)物的損失。同一計(jì)算期內(nèi)的成本與收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑必須一致。指證券發(fā)行差價(jià)收入和手續(xù)費(fèi)收入。指公司為客戶辦理各種業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入，包括代買(mǎi)賣(mài)證券手續(xù)費(fèi)收入、代兌付證券手續(xù)費(fèi)收入、代保管證券手續(xù)費(fèi)收入等。 第六十二條 公司取得投資收益依法交納或者補(bǔ)交所得稅。 第六十八條 繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，按照下列順序分配： (一)彌補(bǔ)公司以前年度虧損。公益金按稅后利潤(rùn)(減一項(xiàng))5－10％的比例提取，用于公司職工集體福利設(shè)施支出。月份終了，不論實(shí)行外幣分賬制還是不實(shí)行外幣分賬制的，各種外幣賬戶的月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。 第七十九條 財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、 利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及其他附表。公司合并或匯總編制的財(cái)務(wù)報(bào)表一律按人民幣進(jìn)行折算編制，外幣報(bào)表作為附表。 (五)某些主要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法及其變動(dòng)情況和原因；對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出期內(nèi)發(fā)生的對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)；為便于正確理解財(cái)務(wù)報(bào)告需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤(rùn)／凈資產(chǎn)平均余額100％ 資產(chǎn)利潤(rùn)率＝凈利潤(rùn)／((資產(chǎn)期初余額＋資產(chǎn)期末余額) ／2)100％ 人均利潤(rùn)＝凈利潤(rùn)／年平均人數(shù) 費(fèi)用率＝營(yíng)業(yè)費(fèi)用／收入100％ 成本率＝成本／收入100％ 利潤(rùn)率＝凈利潤(rùn)／收入100％ 第十章 公司清算 第八十三條 公司按照章程規(guī)定解散或者破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時(shí)， 應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。 (二)非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)。 (三)尚未償付的債務(wù)。 第十一章 附則 第九十三條 本制度自實(shí)施之日起， 財(cái)政機(jī)關(guān)和其他部門(mén)以前制定的各種規(guī)章制度，與本制度有抵觸的，以本制度為準(zhǔn)。 第九十二條 清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告，并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表。 第八十九條 清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按照下列順序清償債務(wù)： (一)應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。 第八十六條 清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、 盤(pán)虧、變賣(mài)、無(wú)力歸還的債務(wù)或者無(wú)法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收益或損失等，計(jì)入公司清算損益。 (一)經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)。本會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)收益、負(fù)債成本情況及原因。其他附表主要包括：損益明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、資本及各項(xiàng)準(zhǔn)備金情況表、業(yè)務(wù)量、機(jī)構(gòu)、人員情況表、稅利解繳情況表等。 第七十七條 公司各種外幣賬戶的期末金額， 按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益。 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第七十條 外幣(人民幣以外的貨幣) 業(yè)務(wù)量較大的公司應(yīng)實(shí)行外幣分賬制，平時(shí)以外幣記賬，每期終了將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額；不實(shí)行外幣分賬制的公司；應(yīng)隨外幣業(yè)務(wù)的發(fā)生將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額。法定盈余公積累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50％時(shí)，可不再提取。下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)、5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。 第六十條 公司應(yīng)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)合同簽訂以后， 在規(guī)定的計(jì)算期內(nèi)按應(yīng)計(jì)收入的數(shù)額確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，或者在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款權(quán)利的憑證時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價(jià)格買(mǎi)入證券，到期日再按合同規(guī)定的價(jià)格將該批證券返售給其他企業(yè)，返售價(jià)與買(mǎi)入價(jià)的差價(jià)收入。指公司與銀行及其他證券、金融機(jī)構(gòu)之間資金往來(lái)(包括公司進(jìn)入銀行間同業(yè)市場(chǎng)拆入資金)所發(fā)生的利息收入。 第五十六條 公司的成本核算， 要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、營(yíng)業(yè)支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。 第五十五條 公司的下列開(kāi)支不得計(jì)入成本： (一)購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等資本性支出。下一季度終了，按當(dāng)季末自營(yíng)證券的總市價(jià)與其總成本的差額調(diào)整自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備，即如上季末提取的自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備不足彌補(bǔ)當(dāng)季自營(yíng)證券總市價(jià)低于其總成本差額的，按不足部分補(bǔ)提；如總市價(jià)高于或等于總成本，全額沖回已提取的自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備。 第四十九條 從事長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的公司，每年按年末長(zhǎng)期投資余額的1％差額提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，用于核銷(xiāo)公司長(zhǎng)期投資的損失。指上述項(xiàng)目以外的業(yè)務(wù)支出。董事會(huì)費(fèi)是指公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)(如董事會(huì))及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。郵電通汛費(fèi)是指辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)支付的郵費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、電話費(fèi)、電話初裝費(fèi)、電傳及傳真設(shè)備安裝、使用費(fèi)和線路租用等費(fèi)用。職工福利費(fèi)按照公司職工工資總額的14％提取，用于職工集體福利方面的開(kāi)支。指公司與銀行及其他證券、金融機(jī)構(gòu)之間資金往來(lái)(包括公司進(jìn)入銀行間同業(yè)市場(chǎng)拆出資金)所發(fā)生的利息收支出。開(kāi)辦費(fèi)自營(yíng)業(yè)之日起分5年平均攤?cè)霠I(yíng)業(yè)費(fèi)用。 (二)法律未規(guī)定有效期限，公司合同或申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定有受益期限的，按規(guī)定的受益期限確定。 第四十一條 無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)： (一)投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。 (四)年數(shù)總和法的計(jì)算公式：年折舊率＝2(折舊年限－已使用年數(shù))／ 折舊年限(折舊年限＋1) 100％ 月折舊額＝原值(1－預(yù)計(jì)凈殘值率) 年折舊率／12折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。 第三十六條 公司按月計(jì)提折舊。 第三十四條 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊： (一)已估價(jià)單獨(dú)入賬的土地。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 (七)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。 (二)購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以買(mǎi)價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。 第四章 固定資產(chǎn) 第二十七條 固定資產(chǎn)是指使用年限在1年(不含1年)以上、單位價(jià)值在2000元(含2000元) 以上，并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 第二十一條 配股以配股價(jià)及支付的相關(guān)費(fèi)用為實(shí)際成本， 自營(yíng)證券的配股按實(shí)際成本計(jì)入自營(yíng)證券，長(zhǎng)期投資的配股按實(shí)際成本計(jì)入長(zhǎng)期投資。 第十六條 貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、 銀行存款、存放證券清算代理
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