【正文】 期?？茖W(xué)化也包括了手段，其中很重要的就是現(xiàn)代科學(xué)的結(jié)晶信息化手段。從94年分稅制改革到2004年，在十年左右的時(shí)間內(nèi)，我們在征管體制上進(jìn)行了一系列得改革。在2004 年的全國稅收征管工作會上，謝局長提出了新時(shí)期稅收征管工作的指導(dǎo)思想和總體要求，指出：“強(qiáng)化管理，既是對稅收征管的總要求，貫穿于稅收征管模式規(guī)定的各個(gè)管理環(huán)節(jié)，也是對應(yīng)于征管查分工，要加強(qiáng)稅源管理。經(jīng)過二十幾年的不斷努力，“一部分人、一部分地區(qū)先富起來”。《建議》對今后五年我國稅收改革也提出明確的要求，即要實(shí)行有利于經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變、科技進(jìn)步和能源資源節(jié)約的財(cái)稅制度。但是，應(yīng)當(dāng)看到當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度，單純地靠經(jīng)濟(jì)自然增長來拓展稅收收入增長的空間已經(jīng)越來越狹小，若要在稅收基數(shù)逐年增大的前提條件下，繼續(xù)保持較高的稅收收入增長速度，為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷提供強(qiáng)有力的支持，解決的辦法只有一個(gè)，就是強(qiáng)化稅源管理，依靠對稅源的深度發(fā)掘，最大限度地做到應(yīng)收盡收。稅源只有通過稅收征管才能轉(zhuǎn)化為稅收。另一方面與各級黨委政府、社會各界對稅收工作的支持；全國稅務(wù)系統(tǒng)推進(jìn)依法治稅、加強(qiáng)稅收征管也是分不開的。去年第一、二、%、%%，如果把第一產(chǎn)業(yè)的增加值去掉，第二、三產(chǎn)業(yè)增加值現(xiàn)價(jià)增長要高于總的GDP現(xiàn)價(jià)增長，與稅收的現(xiàn)價(jià)增幅差距還會進(jìn)一步縮小。外貿(mào)在GDP中核算的是進(jìn)出口凈值（出口減進(jìn)口），即進(jìn)口作減項(xiàng)，出口作增項(xiàng)，所以進(jìn)口數(shù)量越多，對于GDP減去的數(shù)字就越多。我國個(gè)人所得稅中的工資、薪金所得實(shí)行九級超額累進(jìn)稅率，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營和承包承租所得實(shí)行五級超額累進(jìn)稅率，這樣當(dāng)應(yīng)稅所得達(dá)到一定規(guī)模時(shí)，適用稅率提高從而使稅收收入呈現(xiàn)跳躍式增長，導(dǎo)致個(gè)人所得稅增幅往往會高于城鄉(xiāng)居民可支配收入增幅。從含社會保障稅或社?；鸬暮暧^稅負(fù)看：1990年—2002年，工業(yè)國家含社會保障稅的宏觀稅負(fù)為37%—41%，同期發(fā)展中國家含社會保障稅的宏觀稅負(fù)為26%—29%。這說明我們強(qiáng)調(diào)的稅源管理是符合國際發(fā)展趨勢的，也是稅收征管理念的提升，正在與國際接軌。（六）稅源管理的主要內(nèi)容稅源管理的內(nèi)容非常豐富和廣泛的，貫穿于稅收征管全過程，建立稅源管理相關(guān)制度，包括稅收管理員管戶制度、分類管理制度；、業(yè)務(wù)重組、流程優(yōu)化、簡化程序；稅務(wù)登記，戶籍管理；發(fā)票及稅控裝置的管理；減免緩抵退稅審批、認(rèn)定核定管理；采集、應(yīng)用和維護(hù)征管數(shù)據(jù)，進(jìn)行稅收分析、稅源和稅負(fù)分析；納稅評估和稅務(wù)檢查，處理違法違章行為；納稅服務(wù)，進(jìn)行稅法宣傳、輔導(dǎo)、政策送達(dá)；信息化建設(shè)等等，這里我講一下當(dāng)前稅源管理要做的主要工作。今年，全面換發(fā)稅務(wù)登記證的工作正在進(jìn)行之中，要通過此次換證，維護(hù)和充實(shí)已有稅務(wù)登記信息，進(jìn)一步鞏固稅源管理的基礎(chǔ)。納稅評估納稅評估是一項(xiàng)國際通行的稅收征管制度，在我國尚處于起步和探索階段。建立稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查良性互動機(jī)制，就是要將稅源管理的分析、評估和實(shí)施三個(gè)不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動、有機(jī)統(tǒng)一的工作格局。重點(diǎn)是依據(jù)涉稅的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對某一稅種在某個(gè)行業(yè)或區(qū)域的稅源狀況、稅負(fù)水平及其變化趨勢進(jìn)行監(jiān)測和分析評價(jià)，從而為納稅評估建立評估指標(biāo)體系、科學(xué)確定預(yù)警值、篩選評估分析對象、進(jìn)行評估分析提供科學(xué)依據(jù)。；如計(jì)算增值稅抵頂留抵稅額和應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)虧損。綜合利用納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)資料、發(fā)票信息、生產(chǎn)經(jīng)營等數(shù)據(jù)開展宏觀稅負(fù)、稅收彈性、收入與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)系分析等，為納稅評估、稅務(wù)稽查提供有效信息，進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理。通過分析各類宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，如對GDP、社會消費(fèi)品零售總額、工業(yè)增加值、工業(yè)用電量等每一經(jīng)濟(jì)分指標(biāo)，建立模型進(jìn)行預(yù)測，測出單個(gè)指標(biāo)對稅收指標(biāo)的影響，再通過數(shù)學(xué)模型來確定每個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對稅收指標(biāo)的影響程度，綜合分析這些指標(biāo)和稅收指標(biāo)的相關(guān)彈性系數(shù)，研究宏觀經(jīng)濟(jì)和稅收之間的關(guān)聯(lián)度，通過經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢來預(yù)測稅收的發(fā)展趨勢，預(yù)測一個(gè)地區(qū)或者行業(yè)的納稅能力，從而使組織稅收收入工作建立在客觀經(jīng)濟(jì)稅源的基礎(chǔ)上，把“依法治稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅”的組織收入原則落實(shí)到稅源管理工作中。該問題后面有同志專門講解，我就不具體講了。要把對納稅人逐筆開具發(fā)票的制度要求，與鼓勵(lì)消費(fèi)者介入的“發(fā)票有獎(jiǎng)”、“發(fā)票查詢”（識別真?zhèn)危┗顒雍腿嫒∠止ぐl(fā)票的稅控收款機(jī)推廣結(jié)合起來，逐步建立“逐筆開具發(fā)票，獎(jiǎng)勵(lì)索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)危菩袡C(jī)器開票”的發(fā)票管理新機(jī)制，使得稅務(wù)監(jiān)督、消費(fèi)者監(jiān)督、電子監(jiān)督三管齊下，養(yǎng)成“要發(fā)票，開真票”的社會氛圍，打壓“開假票，虛開票”的生存空間。為了考核執(zhí)法規(guī)范，設(shè)計(jì)了包括稅務(wù)登記率、納稅申報(bào)率、稅款入庫率、處罰率、欠稅率、結(jié)案率、案件移送率、強(qiáng)制執(zhí)行率等一系列指標(biāo)，它們還可以分解為許多二級指標(biāo)；為了考核征收率高低，設(shè)計(jì)了微觀稅負(fù)考核指標(biāo)、宏觀稅負(fù)考核指標(biāo)和稅收彈性等三類指標(biāo)，也按需要分解成一系列二級指標(biāo)；為了考核成本降低與否，從納稅成本和征稅成本兩個(gè)方面進(jìn)行考核，并分解為一系列二級指標(biāo)；社會滿意度方面主要考核執(zhí)法滿意度、服務(wù)滿意度，也分解為一系列二級指標(biāo)（尚未正式下發(fā)，還在討論中）。分片管理是指在一個(gè)基層征收管理單位內(nèi)，按照屬地管理原則，依據(jù)行政區(qū)劃（如鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村、街道、社區(qū)等）或管轄區(qū)域內(nèi)主要標(biāo)志（鐵路、公路、河道等）為標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行具體劃分，以確定相應(yīng)管理責(zé)任人的一種管理方式。且不直接從事稅款征收（在交通不便的地區(qū)、農(nóng)村偏遠(yuǎn)的地區(qū)和集貿(mào)市場除外）、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等事宜。有些地方片面地認(rèn)為除稽查部門外，稅務(wù)管理部門是不能下戶檢查。所謂管事就是按照管理的業(yè)務(wù)規(guī)程，對每一戶具體納稅事項(xiàng)進(jìn)行有效的控管。（二）稅收管理員制度的發(fā)展與演變過程新中國成立以來，稅收管理員從名稱到管理職責(zé)到管理方式等，都在隨著稅收征管模式的演變而演變，隨著對納稅人的管理方式的變化而變化，在五十多年的歷史中，大致經(jīng)歷了初建與逐步完善、改革、規(guī)范三個(gè)階段的發(fā)展與變化過程。到1953年改為定期定額征收方式，一定一年不變。60年代至70年代初，由于十年動亂，許多有效的管理制度遭到扼殺。對上交利潤的，則稅利統(tǒng)管；城鎮(zhèn)小型集體企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營者和集貿(mào)市場，實(shí)行按地段分工負(fù)責(zé)，各稅統(tǒng)管；對街道居委會及農(nóng)村周邊，則劃分專管片，各稅統(tǒng)管。隨著這一改革的逐步實(shí)施到位，在基層的稅收管理人員分為征管和檢查人員，或征收、管理和檢查人員，逐步淡化了專管員制度。這是適應(yīng)當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟(jì)客觀發(fā)展的需要，是依法治稅、準(zhǔn)確掌握稅源、強(qiáng)化稅收征管基礎(chǔ)性工作的重要措施。兩者之間的主要聯(lián)系： 二者共同之處：一是管理對象相同。多種所有制經(jīng)濟(jì)的共同發(fā)展，形成了不同的利益群體，征納雙方的博弈關(guān)系形成，利益沖突日漸凸現(xiàn)，對稅收工作及其稅收管理員自身素質(zhì)都提出了更高的要求。三是所依托的手段不同。實(shí)行稅收管理員制度的目的，就是要把管事與管戶有機(jī)結(jié)合起來，既要充分發(fā)揮管事專業(yè)化、集約化、過程監(jiān)控的優(yōu)勢，也要重視發(fā)揮管戶綜合分析、直接監(jiān)控的作用，實(shí)現(xiàn)管事與管戶的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。這些都要求必須建立規(guī)范的稅收管理員制度來保證。（五）建立稅收管理員制度的原則建立稅收管理員制度，應(yīng)遵循管戶與管事相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則，做到權(quán)力分離,職能分解,相互監(jiān)督,相互制約，相互配合。稅收管理員履行稅源管理職責(zé)的過程，也是優(yōu)化納稅服務(wù)的過程，在稅源管理中擔(dān)任好“稅收宣傳員、信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、納稅評估員、稅收監(jiān)督員”五員角色，寓管理于服務(wù)之中。負(fù)責(zé)調(diào)查核實(shí)所管納稅人納稅申報(bào)各類有關(guān)事項(xiàng)的真實(shí)性和生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算情況，了解掌握欠稅納稅人處理資產(chǎn)等情況，定期定額納稅戶稅收定額的調(diào)查和初步核定等。實(shí)行定期報(bào)告制度。實(shí)行執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度。會運(yùn)用一定的方法和程序，依法對所轄納稅人相關(guān)信息資料進(jìn)行審核分析，從而對其申報(bào)的真實(shí)性、合理性進(jìn)行綜合評定和處理。二是依照規(guī)定的程序辦理。因此，建立比較完善的稅收管理員制度，是強(qiáng)化稅源管理的必然要求，也是落實(shí)稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化的必然結(jié)果，讓我們共同努力，建立起比較完善的稅收管理員制度，實(shí)現(xiàn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化。為使稅務(wù)機(jī)關(guān)的各類執(zhí)法文書標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，國家稅務(wù)總局制定下發(fā)了統(tǒng)一的執(zhí)法文書式樣。掌握基本寫作知識，對相關(guān)公文的文種體式、表達(dá)方式、語言風(fēng)格、制作程序等做到熟練運(yùn)用。具備基本業(yè)務(wù)素質(zhì)：稅收管理員應(yīng)具備基本的業(yè)務(wù)素質(zhì)。崗位輪換時(shí)應(yīng)同時(shí)移交管戶資料，并對移交前的稅收執(zhí)法行為承擔(dān)責(zé)任。（七）稅收管理員的管理與監(jiān)督稅收管理員要嚴(yán)格按照所在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的管戶責(zé)任和工作要求開展工作；嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，履行崗位職責(zé)，自覺接受監(jiān)督。（六）稅收管理員工作職責(zé)在不同時(shí)期，不同的稅收征管模式下，其工作職責(zé)是不一樣的。管戶可以豐富管理的內(nèi)容，從具體事務(wù)入手，使管理更具針對性。 建立稅收管理員制度是全面提高稅收征管質(zhì)量和效率的重要保證。其中，強(qiáng)化管理是賦予新時(shí)期稅收工作新的工作重點(diǎn)，而要有效地實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化征管的目的，必須通過建立稅收管理員制度。四是職權(quán)范圍不同。在稅收專管員時(shí)代，稅收法制體系尚不健全，難以對稅收專管員的權(quán)力使用進(jìn)行有效規(guī)范。二者區(qū)別所在：一是所處的社會經(jīng)濟(jì)背景不同。會后各地結(jié)合本地實(shí)際情況逐步開始建立稅收管理員制度，特別是2005年3月國家稅務(wù)總局以國稅發(fā)（2005）40號文下發(fā)了《稅收管理員制度》，對稅收管理員的概念、主要工作職責(zé)、工作要求和管理與監(jiān)督等進(jìn)行了明確。由于這一征管模式明確了管理對象的自行申報(bào)納稅的基礎(chǔ)地位，凡財(cái)務(wù)制度健全的企業(yè)，其應(yīng)繳的稅款均自行計(jì)算，自行到銀行繳納，即凡財(cái)務(wù)制度健全的企業(yè)，其應(yīng)繳的稅款均自行計(jì)算、自行到銀行繳納；對財(cái)務(wù)制度不健全的企業(yè)和個(gè)體工商戶，則由其在法定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、繳納，改變了長期以來專管員分戶專管諸事統(tǒng)理的傳統(tǒng)方式，實(shí)行按稅收征管事務(wù)分事項(xiàng)管理。1989年12月國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于全國稅收征管改革的意見》。如幫聯(lián)系購買原材料、推銷產(chǎn)品、清收貨款等；負(fù)責(zé)所管戶一年一度的所得稅匯算清繳工作。在日常具體征管上，貫徹“公私區(qū)別對待，繁簡不同”原則，對資本主義工商業(yè)嚴(yán)于個(gè)體手工業(yè)和小商販。為做好日常的稅收征收管理工作，當(dāng)時(shí)，在全國稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍開展了四建活動，即建段專營（基層稅務(wù)專管人員以路段管理為主，具體執(zhí)行上是以公安派出所或街道、門牌號等為界址進(jìn)行劃分，每一專管員以其工作能力決定管戶多少，一般在100戶左右）；建業(yè)歸檔（將各類工商業(yè)主按實(shí)際經(jīng)營門類劃分其所屬行業(yè)，行業(yè)不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收方式及確定的人員也不同）；建帳簿（要求各工商業(yè)主按規(guī)定建立會計(jì)帳簿，核算和反映實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營額、所得額及資本額）；建發(fā)貨票（規(guī)定各座商、行商的攤販、均必須建立統(tǒng)一的發(fā)貨票，實(shí)行統(tǒng)一印制、統(tǒng)一編號、稅務(wù)蓋章、領(lǐng)銷登記的控管方式）。 四是認(rèn)為“屬地管理”就是“按片管轄”。當(dāng)然，對在納稅評估和檢查過程中發(fā)現(xiàn)有涉嫌偷逃稅的案件應(yīng)及時(shí)移交稽查部門查處。過去的專管員是“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，集征管查于一身”，存在工作環(huán)節(jié)封閉，權(quán)力不受制約，個(gè)人說了算的弊端。從管理對象看，是依法具有納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人。關(guān)于稅收管理員我講八個(gè)問題，一是稅收管理員制度的含義，二是稅收管理員制度的發(fā)展與演變，三是稅收管理員與稅收專管員的異同，四是建立稅收管理員制度的目的意義，五是建立稅收管理員制度的原則，六是稅收管理員的工作職責(zé)，七是稅收管理員的管理與監(jiān)督，八是稅收管理員的綜合素質(zhì)要求。　　在鞏固增值稅防偽稅控系統(tǒng)成果、抓緊落實(shí)“一機(jī)多票”推廣的同時(shí)，嚴(yán)格按照“標(biāo)準(zhǔn)化、市場化、行政監(jiān)督”的推行思路，認(rèn)真貫徹推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)稅源監(jiān)控的規(guī)定和要求，有計(jì)劃、分步驟地在商業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)以及其他適合使用的行業(yè)推行稅控收款機(jī)。首先要強(qiáng)化對跨區(qū)域經(jīng)營并實(shí)行匯總繳納企業(yè)所得稅的大企業(yè)、跨國公司、集團(tuán)公司或者國內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營大企業(yè)等重點(diǎn)稅源的管理；其次積極開展納稅信用等級評定，對不同信用等級的納稅人采取相應(yīng)的管理與服務(wù)措施；第三對集貿(mào)市場稅收實(shí)行分類管理，個(gè)體工商戶稅收定期定額推行電腦定稅，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)集貿(mào)市場稅收和個(gè)體稅收征收管理。具體地講，一是要深化納稅咨詢輔導(dǎo)服務(wù)。如：一是運(yùn)用“稅收負(fù)擔(dān)率”這個(gè)指標(biāo)，縱向監(jiān)控企業(yè)發(fā)展變化情況，對企業(yè)的長期和短期經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行分析，掌握企業(yè)的稅負(fù)情況和變化趨勢，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在某一時(shí)期的納稅異常問題，為稅源管理提供依據(jù)；二是橫向監(jiān)控行業(yè)稅負(fù)。要提升稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理水平，必須拓展數(shù)據(jù)分析職能，設(shè)立數(shù)據(jù)處理分析崗位，科學(xué)劃分工作職責(zé)，規(guī)范運(yùn)作模式，探索集約化處理、集成化應(yīng)用、集中化控制的數(shù)據(jù)綜合利用辦法，通過建立數(shù)據(jù)處理分析的長效工作機(jī)