關于保障納稅人合法權益的實踐與思考-文庫吧在線文庫
【正文】 申請退還多繳稅款權；八是依法享受稅收優(yōu)惠權；九是委托稅務代理權；十是陳述與申辯權；十一是對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權；十二是稅收法律救濟權；十三是依法要求聽證的權利；十四是索取有關稅收憑證的權利。20世紀90年代中后期，為了克服官僚體制的缺陷，以英國為代表的西方各國開啟 “公共服務”為主要內(nèi)容的政府改革運動。正如西方學者對稅收自愿遵從深入研究后發(fā)現(xiàn)，稅務部門如果想實現(xiàn)提高納稅人自愿遵從的目標，就應該摒棄傳統(tǒng)的高壓強制策略。稅務機關以納稅人為根本，服務納稅人、尊重納稅人就是要牢牢把握“服務科學發(fā)展、共建和諧稅收”這一新時期稅收工作的主題，從保護納稅人合法權益的角度出發(fā)，建立納稅人需求分析機制、納稅人各項訴求調(diào)節(jié)機制、納稅人合法權益受損的救濟機制，努力做到法治公平、規(guī)范高效、文明和諧、勤政廉潔。（一）納稅人權益保障組織機構不斷健全2008年底，在國家稅務總局機構改革中，新成立了納稅服務司納稅人權益保護處，專司納稅人權益保護的職能，寧夏也相應成立省、市、縣三級納稅服務部門，明確由納稅服務部門承擔保護納稅人權益的具體工作。按照統(tǒng)一格局、統(tǒng)一設置、統(tǒng)一職責、統(tǒng)一標識、統(tǒng)一崗位的“五統(tǒng)一”建設要求，設立綜合服務窗口，統(tǒng)一辦理各類涉稅事項，納稅人辦理涉稅事宜在各個窗口間來回跑的問題得到徹底解決。四是全面落實“兩個減負”，提供快捷便利的納稅服務。為此，寧夏國稅系統(tǒng)堅持公平公正公開、有錯必究、過罰相當、教育與懲處相結合的原則，嚴格落實執(zhí)法過錯責任追究辦法。（一）稅收法律在保障納稅人合法權益方面存在缺陷一是我國缺乏如澳大利亞《納稅人憲章》那樣的、較為完整的保障納稅人權益的高層次法典。如商貿(mào)企業(yè)一般納稅人管理，納稅人除要負擔購買計算機、打印機、金稅器具以及后續(xù)維護費用等貨幣成本之外，還要承擔6個月跟蹤管理帶來的資料報送、實地等時間成本，如果轉入輔導期則要承擔預繳稅款、限制發(fā)票數(shù)量與限額管理等遵從成本。（四）社會化的維權機制不夠規(guī)范維護納稅人合法權益是一個系統(tǒng)工程，需要全社會的廣泛參與，從納稅人自身來說，雖然一些地方和行業(yè)建立了納稅人自己的維權組織，但作用發(fā)揮的不是很好，更多的地方根本沒有這樣的組織，納稅人自我維權基本處于一種自然狀態(tài)。由于受中國傳統(tǒng)文化等多種因素的影響，加之缺乏法律常識，維護自身權益的意識不強。只有做到了依法治稅，才能營造良好的納稅環(huán)境，實現(xiàn)對納稅人合法權益的保護。主要是要建立健全聽證、行政復議和訴訟等制度，使之能與其他相關法律相銜接，使救助服務由行政性質向司法性質發(fā)展，從而保護納稅人救濟權等權益的真正實現(xiàn)?！痹蛑饕韵挛鍌€方面：一是重管理的痕跡較為明顯；在現(xiàn)有模式中，措施有三種，即“集中征收、重點稽查、強化管理”。一是建立內(nèi)部的工作規(guī)范。一是加強納稅人權利意識的宣傳。把12366納稅服務熱線、稅務網(wǎng)站和公共媒體有機地結合起來，建立快速受理納稅人訴求、分析納稅人訴求、解決納稅人訴求、反饋處理結果的4個響應機制，拓展維權服務空間，保障納稅人合法權益，維護社會的公平正義。4．寧夏國稅局2009年稅收執(zhí)法責任追究統(tǒng)計表?？傊Ｗo納稅人合法權益不僅要明確法律關系，規(guī)范執(zhí)法行為，加強隊伍建設，提高人員素質，更重要的是稅務機關通過整合自身資源，樹立平等理念，提供優(yōu)質服務，以此來實現(xiàn)對納稅人合法權益的保護。稅務機關從維權服務的角度，積極組織納稅人建立維權中心、納稅人行業(yè)協(xié)會、稅收志愿者協(xié)會等社會維權組織，為納稅人權利的爭取、擴展和維護提供有力的組織支撐。三是建立并落實執(zhí)法責任追究機制。稅收管理網(wǎng)絡化不能代表稅收管理信息化，現(xiàn)有征管模式“以計算機網(wǎng)絡為依托”不能充分體現(xiàn)稅收管理信息化的要求，忽略人的能動性。（三）確立有利于提高稅法遵從的征管模式現(xiàn)代稅收的特點之一是中性稅收。二是要規(guī)范執(zhí)法。按照OECD提出對納稅遵從不同的納稅人采取不同措施的理論指導，遵照國家稅務總局提出稅收征管和納稅服務是稅收管理的核心業(yè)務的新思路，把納稅人按照信用等級，劃分為可能遵從、有可能不遵從和不遵從三種類型，針對不同類型實施不同的措施。稅務機關和稅務人員“官本位”的意識濃厚，往往凌駕于納稅人之上，對納稅人義務強調(diào)多，權利重視不夠，與納稅人不能保持平等的法律關系，損害納稅人合法權益的現(xiàn)象時有發(fā)生。但在實際工作中，一些地方在“唯收入論”的支配下，“寅吃卯糧”，擾亂了稅收秩序，納稅人減、免、退稅的權益就難以全面保護。雖然《稅收征管法》規(guī)定納稅人有諸多權益，但是許多權益保護缺乏法律程序上的規(guī)定。（五）納稅人自我維權的意識明顯提升隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和民主法治的不斷完善，納稅人對于自身存在價值和自身權利義務的認識正在理性回歸。五是“寧夏稅務12366直通車”，為納稅人快速高效維權。2010年上半年，共舉辦各類性質的納稅輔導班194次，比去年下半年增加78次，參加人數(shù)達到2017人次。隨著寧夏其他地區(qū)納稅人維權機構的設立，全區(qū)基本構建起12366納稅服務熱線、12366稅務直通車、納稅人維權中心“三駕馬車”式的相互依托、相互支持的納稅人權益保障組織體系。3．建立現(xiàn)代稅收管理體制的需要?！笆加诩{稅人需求、基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”是當前乃至今后一段時期實現(xiàn)納稅人自愿遵從稅法，不斷提高征收率的基本方法。稅收遵從是納稅人基于對國家稅法價值的認同或自身利益的權衡而表現(xiàn)出的主動服從稅法的態(tài)度。2009年底，該協(xié)會共有３４個國家的３９個成員組織，在布魯塞爾、巴黎、斯德哥爾摩和華盛頓特區(qū)都設有辦事處?！抖愂照鞴芊ā分饕獜膮⑴c行政管理、稅收征納關系確立、稅收司法活動、納稅人權利主張等幾個方面對納稅人的權益進行了較為明確地規(guī)定。本文站在現(xiàn)代稅收理念的角度，依據(jù)法律賦予稅務機關的維權職能，借鑒發(fā)達國家的經(jīng)
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