關(guān)于保障納稅人合法權(quán)益的實(shí)踐與思考-文庫吧在線文庫
【正文】 申請退還多繳稅款權(quán)；八是依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)；九是委托稅務(wù)代理權(quán)；十是陳述與申辯權(quán)；十一是對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)；十二是稅收法律救濟(jì)權(quán)；十三是依法要求聽證的權(quán)利；十四是索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。20世紀(jì)90年代中后期，為了克服官僚體制的缺陷，以英國為代表的西方各國開啟 “公共服務(wù)”為主要內(nèi)容的政府改革運(yùn)動。正如西方學(xué)者對稅收自愿遵從深入研究后發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)部門如果想實(shí)現(xiàn)提高納稅人自愿遵從的目標(biāo)，就應(yīng)該摒棄傳統(tǒng)的高壓強(qiáng)制策略。稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅人為根本，服務(wù)納稅人、尊重納稅人就是要牢牢把握“服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收”這一新時期稅收工作的主題，從保護(hù)納稅人合法權(quán)益的角度出發(fā)，建立納稅人需求分析機(jī)制、納稅人各項(xiàng)訴求調(diào)節(jié)機(jī)制、納稅人合法權(quán)益受損的救濟(jì)機(jī)制，努力做到法治公平、規(guī)范高效、文明和諧、勤政廉潔。（一）納稅人權(quán)益保障組織機(jī)構(gòu)不斷健全2008年底，在國家稅務(wù)總局機(jī)構(gòu)改革中，新成立了納稅服務(wù)司納稅人權(quán)益保護(hù)處，專司納稅人權(quán)益保護(hù)的職能，寧夏也相應(yīng)成立省、市、縣三級納稅服務(wù)部門，明確由納稅服務(wù)部門承擔(dān)保護(hù)納稅人權(quán)益的具體工作。按照統(tǒng)一格局、統(tǒng)一設(shè)置、統(tǒng)一職責(zé)、統(tǒng)一標(biāo)識、統(tǒng)一崗位的“五統(tǒng)一”建設(shè)要求，設(shè)立綜合服務(wù)窗口，統(tǒng)一辦理各類涉稅事項(xiàng)，納稅人辦理涉稅事宜在各個窗口間來回跑的問題得到徹底解決。四是全面落實(shí)“兩個減負(fù)”，提供快捷便利的納稅服務(wù)。為此，寧夏國稅系統(tǒng)堅(jiān)持公平公正公開、有錯必究、過罰相當(dāng)、教育與懲處相結(jié)合的原則，嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法。（一）稅收法律在保障納稅人合法權(quán)益方面存在缺陷一是我國缺乏如澳大利亞《納稅人憲章》那樣的、較為完整的保障納稅人權(quán)益的高層次法典。如商貿(mào)企業(yè)一般納稅人管理，納稅人除要負(fù)擔(dān)購買計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、金稅器具以及后續(xù)維護(hù)費(fèi)用等貨幣成本之外，還要承擔(dān)6個月跟蹤管理帶來的資料報送、實(shí)地等時間成本，如果轉(zhuǎn)入輔導(dǎo)期則要承擔(dān)預(yù)繳稅款、限制發(fā)票數(shù)量與限額管理等遵從成本。（四）社會化的維權(quán)機(jī)制不夠規(guī)范維護(hù)納稅人合法權(quán)益是一個系統(tǒng)工程，需要全社會的廣泛參與，從納稅人自身來說，雖然一些地方和行業(yè)建立了納稅人自己的維權(quán)組織，但作用發(fā)揮的不是很好，更多的地方根本沒有這樣的組織，納稅人自我維權(quán)基本處于一種自然狀態(tài)。由于受中國傳統(tǒng)文化等多種因素的影響，加之缺乏法律常識，維護(hù)自身權(quán)益的意識不強(qiáng)。只有做到了依法治稅，才能營造良好的納稅環(huán)境，實(shí)現(xiàn)對納稅人合法權(quán)益的保護(hù)。主要是要建立健全聽證、行政復(fù)議和訴訟等制度，使之能與其他相關(guān)法律相銜接，使救助服務(wù)由行政性質(zhì)向司法性質(zhì)發(fā)展，從而保護(hù)納稅人救濟(jì)權(quán)等權(quán)益的真正實(shí)現(xiàn)。”原因主要以下五個方面：一是重管理的痕跡較為明顯；在現(xiàn)有模式中，措施有三種，即“集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”。一是建立內(nèi)部的工作規(guī)范。一是加強(qiáng)納稅人權(quán)利意識的宣傳。把12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站和公共媒體有機(jī)地結(jié)合起來，建立快速受理納稅人訴求、分析納稅人訴求、解決納稅人訴求、反饋處理結(jié)果的4個響應(yīng)機(jī)制，拓展維權(quán)服務(wù)空間，保障納稅人合法權(quán)益，維護(hù)社會的公平正義。4．寧夏國稅局2009年稅收執(zhí)法責(zé)任追究統(tǒng)計(jì)表?？傊Ｗo(hù)納稅人合法權(quán)益不僅要明確法律關(guān)系，規(guī)范執(zhí)法行為，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)，更重要的是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過整合自身資源，樹立平等理念，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，以此來實(shí)現(xiàn)對納稅人合法權(quán)益的保護(hù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)從維權(quán)服務(wù)的角度，積極組織納稅人建立維權(quán)中心、納稅人行業(yè)協(xié)會、稅收志愿者協(xié)會等社會維權(quán)組織，為納稅人權(quán)利的爭取、擴(kuò)展和維護(hù)提供有力的組織支撐。三是建立并落實(shí)執(zhí)法責(zé)任追究機(jī)制。稅收管理網(wǎng)絡(luò)化不能代表稅收管理信息化，現(xiàn)有征管模式“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”不能充分體現(xiàn)稅收管理信息化的要求，忽略人的能動性。（三）確立有利于提高稅法遵從的征管模式現(xiàn)代稅收的特點(diǎn)之一是中性稅收。二是要規(guī)范執(zhí)法。按照OECD提出對納稅遵從不同的納稅人采取不同措施的理論指導(dǎo)，遵照國家稅務(wù)總局提出稅收征管和納稅服務(wù)是稅收管理的核心業(yè)務(wù)的新思路，把納稅人按照信用等級，劃分為可能遵從、有可能不遵從和不遵從三種類型，針對不同類型實(shí)施不同的措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員“官本位”的意識濃厚，往往凌駕于納稅人之上，對納稅人義務(wù)強(qiáng)調(diào)多，權(quán)利重視不夠，與納稅人不能保持平等的法律關(guān)系，損害納稅人合法權(quán)益的現(xiàn)象時有發(fā)生。但在實(shí)際工作中，一些地方在“唯收入論”的支配下，“寅吃卯糧”，擾亂了稅收秩序，納稅人減、免、退稅的權(quán)益就難以全面保護(hù)。雖然《稅收征管法》規(guī)定納稅人有諸多權(quán)益，但是許多權(quán)益保護(hù)缺乏法律程序上的規(guī)定。（五）納稅人自我維權(quán)的意識明顯提升隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和民主法治的不斷完善，納稅人對于自身存在價值和自身權(quán)利義務(wù)的認(rèn)識正在理性回歸。五是“寧夏稅務(wù)12366直通車”，為納稅人快速高效維權(quán)。2010年上半年，共舉辦各類性質(zhì)的納稅輔導(dǎo)班194次，比去年下半年增加78次，參加人數(shù)達(dá)到2017人次。隨著寧夏其他地區(qū)納稅人維權(quán)機(jī)構(gòu)的設(shè)立，全區(qū)基本構(gòu)建起12366納稅服務(wù)熱線、12366稅務(wù)直通車、納稅人維權(quán)中心“三駕馬車”式的相互依托、相互支持的納稅人權(quán)益保障組織體系。3．建立現(xiàn)代稅收管理體制的需要?！笆加诩{稅人需求、基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”是當(dāng)前乃至今后一段時期實(shí)現(xiàn)納稅人自愿遵從稅法，不斷提高征收率的基本方法。稅收遵從是納稅人基于對國家稅法價值的認(rèn)同或自身利益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動服從稅法的態(tài)度。2009年底，該協(xié)會共有３４個國家的３９個成員組織，在布魯塞爾、巴黎、斯德哥爾摩和華盛頓特區(qū)都設(shè)有辦事處?！抖愂照鞴芊ā分饕獜膮⑴c行政管理、稅收征納關(guān)系確立、稅收司法活動、納稅人權(quán)利主張等幾個方面對納稅人的權(quán)益進(jìn)行了較為明確地規(guī)定。本文站在現(xiàn)代稅收理念的角度，依據(jù)法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的維權(quán)職能，借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)
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