【正文】 (總帳)帳戶,核算用非財政預算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日報表、銀行交款單一并交會計機構(gòu)的出納員核收記帳。余額一般在借方，反映應收票據(jù)未到期數(shù)額。 其他應收款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款以外的其他應收、暫付款項。 （經(jīng)營用) 借：材料，　　　　　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營支出 ④盤虧時， （事業(yè)用）借：事業(yè)支出　　　　　　　　　　　　　　　　貸：材料 （經(jīng)營用) 借：經(jīng)營支出　　　　　　　　　　　　　　　　貸：材料 屬于非正常性的毀損，應按規(guī)定的程序報經(jīng)批準后處理。　　屬于小規(guī)模納稅人按合同協(xié)議價值，借：對外投資， 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：材料(帳面含稅)。 ⑴購置固定資產(chǎn)時, 用事業(yè)經(jīng)費購置, 借：事業(yè)支出，貸：銀行存款 同時, 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 用專項撥款購置，借：?？钪С?，貸：銀行存款 同時, 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 ⑵接受捐贈的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 ⑶融資租入的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：其他應付款 支出租金時，借：經(jīng)營支出，貸：固定基金 同時，借：其他應付款，貸：銀行存款 ⑷盤盈的固定資產(chǎn)，按重值完全價值，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 ⑸盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按帳面價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn) 報廢固定資產(chǎn)的殘值變價收入，借：現(xiàn)金，貸：專用基金－修購基金 發(fā)生的清理費，借：專用基金－修購基金，貸：現(xiàn)金 ⑹處置固定資產(chǎn)時按實收價款，借：銀行存款，貸：專用基金－修購基金。 ⑸融資租入的固定資產(chǎn)，應按租賃協(xié)議價、運雜費、安裝費記帳。 ③不實行內(nèi)部成本核算的單位應一次記入事業(yè)支出， 借：事業(yè)支出，　　　　　　　貸：無形資產(chǎn)。 ①借入款項時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　貸：借入款項。 ③到期兌付時，借：應付票據(jù)(票面值），　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。 本科目應按供應單位設置明細帳。  三十四 應繳預算款 應繳預算款主要包括：納入預算管理的政府性基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主變價收入、其他按照預算管理規(guī)定應上繳預算的款項。 ①收到應上繳財政專戶的各項收入時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應繳財政專戶款?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金。 ②減少固定基金時，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。 ⑤年終，按規(guī)定比例從當年結(jié)余計提職工福利基金時， 借：結(jié)余分配－職工福利基金，貸：專用基金。 借：事業(yè)結(jié)余，貸：結(jié)余分配  四十一 經(jīng)營結(jié)余 經(jīng)營結(jié)余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項經(jīng)營收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當期實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，如為借方余額則是經(jīng)營虧損。 ③年終，應將當年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)余分配。一、款項和有價證券的收付　　會計核算的內(nèi)容，是指應當及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算的會計事項。目前實際工作中在這方面存在的突出問題是，有的單位款項收付未納入單位的統(tǒng)一核算，而是轉(zhuǎn)入了“小金庫”；或者單位資金管理失控，被非法挪用，甚至發(fā)生貪污、抽逃等問題?！　∽鳛闀嬋藛T，應當加強對財產(chǎn)物資的核算和管理?！　∷摹①Y本、基金的增減　　資本一般是企業(yè)單位的所有者對企業(yè)的凈資產(chǎn)的所有權，因此亦稱所有者權益，具體包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤?！　∈杖搿⒅С?、費用、成本都是重要的會計要素，體現(xiàn)著對一個單位的經(jīng)營管理水平和效率從不同角度進行的度量，是計算一個單位經(jīng)營成果及其盈虧情況的主要依據(jù)。單位在有這類事項時，應當按照各有關法律、法規(guī)或者會計制度的規(guī)定，認真、嚴格辦理有關會計手續(xù)，進行會計核算。　　六、財務成果的計算和處理　　財務成果主要是企業(yè)和企業(yè)化的事業(yè)單位在一定的時期內(nèi)通過從事經(jīng)營活動而在財務上所取得的結(jié)果，具體表現(xiàn)為盈利或是虧損。　　五、收入、支出、費用、成本的計算　　收入是一個單位在經(jīng)營活動中由于銷售產(chǎn)品、商品，提供勞務、服務或提供資產(chǎn)的使用權等取得的款項或收取款項的權利。對債權債務的發(fā)生和結(jié)算的會計核算，涉及單位與其他單位以及單位與其他有關方面的經(jīng)濟利益，關系到單位自身的資金周轉(zhuǎn)，同時從法律上講，債務還決定一個企業(yè)的生成問題，因而債權債務是會計核算的一項重要內(nèi)容。財物的收發(fā)、增減和使用業(yè)務，是會計核算中的經(jīng)常性業(yè)務，有關的核算資料往往是單位內(nèi)部進行業(yè)務成果考核，控制和降低成本費用的重要依據(jù)。有價證券是具有一定財產(chǎn)權利或者支配權利的票證，如股票、國庫券、其他企業(yè)債券等。其中，外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項；銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項；銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項；信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項；信用證存款是信用證保證金存款的簡稱，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金；備用金是企業(yè)財會部門為了便于日常零星開支（如差旅費、零星采購等）的需要，預付給企業(yè)內(nèi)部各單位或職工個人備用的款項。 借：經(jīng)營結(jié)余，貸：結(jié)余分配 　　四十二 結(jié)余分配 結(jié)余分配(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位當年結(jié)余分配的情況和結(jié)果，余額一般在貸方，反映未分配結(jié)余。  四十 事業(yè)結(jié)余 事業(yè)結(jié)余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當期實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余。 ①提取醫(yī)療基金時，借：事業(yè)支出－社會保障費，貸：專用資金－醫(yī)療基金。 同時按帳面原價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。 ①月終計提應交納的稅金，借：銷售稅金，　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應交稅金－－營業(yè)稅 ?。墙ǘ?其他應付款－教育附加 ②從本期結(jié)余分配中提取所得稅，借：應交稅金－所得稅，　貸：結(jié)余分配 ③交納稅金時，借：應交稅金，貸：銀行存款。 ②上繳國庫時，借：應繳預算款，　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。  三十三 其他應付款 其他應付款包括固定資產(chǎn)租金,存入保證金,應付統(tǒng)籌退休金,個人交存的住房金等。余額一般在貸方， ①購入材料已驗收入庫貨款未支付時，借：材料，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應付帳款。  三十 應付票據(jù) 應付票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務時開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。 本科目應按無形資產(chǎn)的類別設置明細帳。  二十八 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)包括專利權、非專利技術、著作權、商標權、土地使用權、商譽等。 固定資產(chǎn)入帳價值的確認： ⑴購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、調(diào)撥價加上發(fā)生的運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費記帳。  二十七 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)指一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上的資產(chǎn)。 ①購買各種證券對外投資，借：對外投資－債券投資，　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 同時借：事業(yè)基金－一般基金，　　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)基金－投資基金 ②以固定資產(chǎn)對外投資，應按評估價或合同、協(xié)議價， 借：對外投資　　　　　　　　　　貸：事業(yè)基金－投資基金 按帳面原價借：固定基金，　　　　　　　　　　貸：固定資產(chǎn) ③屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價值與應交增值稅之和，借記“對外投資”科目，按材料賬面價值（不含增值稅），貸記“材料”科目，按應交的增值稅銷項稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目。余額一般在借方，反映材料的實際庫存數(shù)。 二十二、預付帳款 預付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照購貨、勞務合同規(guī)定，預付給供應單位的款項，余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預付款項。應定期與銀行對帳，至少每月核對一次。 借：事業(yè)結(jié)余 　　　　　　　　　　　貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 十八、現(xiàn) 金 現(xiàn)金(總帳)帳戶,核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。 十四、銷售稅金 銷售稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位提供勞務或銷售產(chǎn)品應負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維