消費稅法培訓(xùn)教材-文庫吧在線文庫
【正文】 、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費稅。子午線輪胎免征消費稅，翻新輪胎停止征收消費稅。對最大設(shè)計車速不超過5km/h，發(fā)動機(jī)氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車不征收消費稅。未經(jīng)涂飾的素板屬于本稅目征收范圍。糧食、黃酒每噸240元，啤酒每噸出廠價格（含包裝物及包裝物押金）在3000元以上的（不含增值稅）是250元，每噸在3000元以下的是220元，自制的每噸250元。從從價定率角度看，增值稅的計稅依據(jù)和消費稅是同一個計稅依據(jù)，特殊情況除外。(2) 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量。（1+35%）實際銷售價格高于計稅價格和核定價格的卷煙，按實際銷售價格征收消費稅；實際銷售價格低于計稅價格和核定價格的卷煙，按計稅價格或核定價格征收消費稅；（二）納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。（選擇題）教材107頁的例34。如果是耗用扣稅就是實際生產(chǎn)的產(chǎn)品中對外銷售這部分產(chǎn)品，這部分產(chǎn)品原材料所支付的消費稅應(yīng)該予以提出，這是最合理的，但是計算起來比較麻煩，所以采用生產(chǎn)領(lǐng)用。例如，北京首飾廠購進(jìn)翡翠界面，然后加工成18K金的鑲嵌戒指，賣給北京菜市口百貨商場。計算公式為：減征稅額＝按法定稅率計算的消費稅額30%應(yīng)征稅額＝按法定稅率計算的消費稅額－減征稅額七、酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易消費稅問題處理（了解）教材109頁最后一段，白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”應(yīng)該作為價外費用處理。組成計稅價格的計算公式在教材111頁。（選擇題）原材料如果是委托方提供的，這個業(yè)務(wù)就是委托加工業(yè)務(wù)；如果原材料是受托方提供的，不管是以什么理由提供的，都應(yīng)該按照自制產(chǎn)品征稅。二、代收代繳稅款的規(guī)定一般由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅，但個體戶除外。（二）加工費加工費含輔料，不含增值稅。掌握教材114頁的公式：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款＝期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款＋當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款－期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款總結(jié)：舉例說明委托加工業(yè)務(wù)涉及的稅種和處理：有甲、乙兩個企業(yè)，甲企業(yè)是生產(chǎn)煙絲的，乙企業(yè)是生產(chǎn)卷煙的，乙企業(yè)從庫房領(lǐng)出煙絲成本價6萬，賬面價值也是6萬，委托甲企業(yè)加工，甲企業(yè)收了3萬的加工費和墊付了1萬的輔料。甲企業(yè)還應(yīng)該代收代繳城建稅和教育費附加。教材115頁例題。（1－消費稅稅率）。（二）出口免稅但不退稅（三）出口不免稅也不退稅。消費稅的計稅依據(jù)，特別是從價計征和復(fù)合計稅。納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。第八節(jié) 出口應(yīng)稅消費品退（免）稅一、出口應(yīng)稅消費品退（免）稅政策（教材117頁）（一）出口免稅并退稅適用這個政策的是：有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費品直接出口的，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品。二、實行從量定額辦法應(yīng)納稅額的計算（了解）三、實行從價定率和從量定額混合征收辦法應(yīng)納稅額的計算（了解）四、進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費稅的計算（重點掌握）進(jìn)口卷煙比較特殊，原來的成本比我國的低，價格也低，對國內(nèi)市場有沖擊，因此，在計稅的辦法上采用了特殊的辦法，不同于國內(nèi)生產(chǎn)卷煙的。如果收回后直接對外銷售的，將煙絲被代收代繳的消費稅和加工費都計入委托加工材料，借委托加工物資，貸銀行存款。雙方都要交4萬‰的印花稅。（1－30％）30%如果是從庫房領(lǐng)出農(nóng)產(chǎn)品一批，入庫時就抵扣了稅款，領(lǐng)出時就沒有稅款了，就不用像上述那樣處理。收回加工產(chǎn)品以后直接對外銷售的，按實際銷售收入補(bǔ)繳消費稅，如果是用于連續(xù)生產(chǎn)的，就按委托加工業(yè)務(wù)征稅。估計這批卷煙耗料6萬元，借應(yīng)收賬款6萬，貸原材料6萬。教材111頁最后一行的例題。例如，一個全能企業(yè)，外購煙葉加工煙絲，用煙絲生產(chǎn)卷煙，這個過程中煙絲是中間產(chǎn)品，煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙是不納稅的，如果煙絲納稅，最后還要從卷煙的應(yīng)納稅款中把煙絲的稅減下去，在全能企業(yè)對煙絲這個中間產(chǎn)品就不再征稅了，也就不存在從最終產(chǎn)品的應(yīng)納稅款中把煙絲的稅減下去這樣的問題了。（計算）例如，117萬買來化妝品的半成品，234萬賣給另外一個納稅人，并沒有生產(chǎn)成最終消費品。卷煙的應(yīng)納稅額如果是50萬，借營業(yè)稅金及附加50萬，貸應(yīng)交稅費——消費稅50萬，50萬減30萬，本期交20萬，借應(yīng)交稅費——消費稅20萬，貸銀行存款20萬。從2001年5月1日起，停止執(zhí)行生產(chǎn)領(lǐng)用外購酒和酒精已納消費稅稅款準(zhǔn)予抵扣的政策。非獨立核算門市部對外銷售價格是多種多樣的，有批發(fā)價、成本價、零售價、批零差價中的某一種價格，存在多種價格情況下，很可能有些不法的納稅人交稅時從低不從高，價格上選用低價格，稅率上選用低稅率。（選擇題）計算題角度掌握教材107
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