【正文】 ；（6）按規(guī)定可以稅前扣除的各項資產評估損失；（7）因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產損失；（8）國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務之外的企業(yè)間的直接借款損失。工資薪金支出規(guī)定①、工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資、書報費、夜餐費；以及與任職或者受雇有關的其他支出。③、工資薪金支出實行計稅工資扣除辦法，工資薪金支出統(tǒng)一在每人每月1000元范圍內據實扣除。關于利息支出問題⑴納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數在稅前扣除。⑺股份合作制企業(yè)的職工股金和各級供銷合作社社員股金的股息，不得在稅前扣除。 ④納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：⑴廣告是通過經工商部門批準的專門機構制作的；⑵已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；⑶通過一定的媒體傳播。1關于壞帳損失規(guī)定①納稅人發(fā)生的壞帳損失，原則上應按實際發(fā)生額據實扣除。主管稅務分局在年度納稅申報時對納稅人確認的上述壞帳損失，應著重審核納稅人申報扣除的壞帳損失的合理性和真實性。⑥商業(yè)企業(yè)按財務制度規(guī)定提取的商品削價準備金，允許在稅前扣除。企業(yè)為全體雇員按國務院或省級人民政府規(guī)定的比例或標準補繳的基本或補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補繳當期直接扣除；金額較大的，可要求企業(yè)在不低于三年的期間內分期均勻扣除。2關于勞動保護費問題⑴納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，可在每人每年600元標準內在稅前據實扣除。社會團體包括中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、全國老年基金會、減災委員會、中國殘疾人聯(lián)合會、老區(qū)促進會、中國青年志愿者協(xié)會、中國綠化基金會、中國初級衛(wèi)生保健基金會、中國癌癥研究基金會、中國光彩事業(yè)促進會、中華國際科學交流基金會、中華民族團結進步協(xié)會、閻寶航教育基金會、中國癌癥研究基金會以及經民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織。（6）納稅人通過國家批準成立的非營利性的公益組織或國家機關對下列宣傳文化事業(yè)的捐贈，在應納稅所得額10%以內部分，在繳納企業(yè)所得稅前準予扣除。如企業(yè)在一個納稅年度發(fā)生的捐贈收入占應納稅所得額50%以上的，可在不超過5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得。⑤納稅人的固定資產應當從投入使用月份的次月起計提折舊，停止使用的固定資產，應當從停止使用月份的次月起，停止計提折舊。納稅人試制新產品所購置的儀器儀表測試設備，價值在10萬元以下的，允許在稅前扣除。采用雙倍余額遞減法計算年折舊額時，每年固定資產的凈值第一年為平均年限法計算后的固定資產凈值，第二年以后為扣除加速折舊后的固定資產凈值。④納稅人為取得土地使用權支付給國家或其他納稅人的土地出讓價款應作為無形資產管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內平均攤銷。2納稅人對外投資的成本不得折舊或攤銷，也不得作為投資當期費用直接扣除，但可以在轉讓、處置有關投資資產時，從取得的財產轉讓收入中減除，據以計算財產轉讓所得或損失。3企業(yè)因業(yè)務需要，從其他企業(yè)聘用技術人員、供銷人員等業(yè)務骨干，支付給對方單位或個人的一次性補償費，憑合法有效憑證，經主管稅務機關審核后，在計算企業(yè)應納稅所得額時，允許五年內分期扣除。③實行“免、抵、退”辦法有進出口經營權的生產性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口產品不予抵扣和退稅的稅額，可計入當期出口產品成本，在企業(yè)所得稅前扣除。（3）、企業(yè)改制領導小組確定企業(yè)資產轉讓基價時核減的資產和一次性優(yōu)惠，作為政府對改制企業(yè)的優(yōu)惠，按核減的金額全額計入改制后新企業(yè)的資本公積。4對有自營進出口經營權的生產性企業(yè)提取的出口風險基金，不得在稅前扣除。盈利工業(yè)企業(yè)需“加計扣除”的，應在年度申報自主直接抵扣時附送以下資料（一式二份）：技術開發(fā)費分項目決算，上年及當年技術開發(fā)費實際發(fā)生項目和發(fā)生額的匯總表（按技術開發(fā)項目和具體費用項目編制），以及發(fā)生額的有效憑據。4除條例第七條的規(guī)定以外，在計算應納稅所得額時，下列支出也不得扣除：(1)賄賂等非法支出；(2)因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金；(3)存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資、固定資產、在建工程、無形資產減值準備金、風險準備基金（包括投資風險準備基金），以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備；(4)稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標準(比例或金額)，實際發(fā)生的費用超過或高于法定范圍和標準的部分。如按月發(fā)給無房老職工和停止實物分房以后參加工作的新職工的住房補貼資金，可在稅前據實扣除。5企業(yè)參加廣交會發(fā)生的攤位費，在符合真實性、合法性及合理性原則的前提下，允許在稅前扣除。（8）、關聯(lián)方之間發(fā)生的含有一方向另一方轉移利潤的讓步條款的債務重組，有合理的經營需要，并符合以下條件之一的，經主管稅務分局核準，可以分別按照上述第（3）條至第（7）條的規(guī)定處理：①經法院裁決同意的；②有雙方全體債權人同意的協(xié)議；③經批準的國有企業(yè)債轉股。納稅人采用核定征收方法期間（包括帶征征收期間）所發(fā)生的虧損，不得用以后年度所得彌補。企業(yè)發(fā)生虧損，其對外投資的收益（包括股息、紅利、聯(lián)營分利等）允許不再還原為稅前利潤，直接用于彌補虧損，剩余部分再按有關規(guī)定補稅。企業(yè)在股權重組前尚未彌補的經營虧損，可在剩余的虧損彌補期內，由股權重組后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補。（六）稅務機關查出的以前年度的所得額，應并入以前所屬年度的所得額計征企業(yè)所得稅。（下同）（八）關于股權投資轉讓所得和損失的稅務處理清算企業(yè)或全資子公司以及持股95%以上企業(yè)的股權轉讓所得和損失的稅務處理企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)因轉讓股權投資而發(fā)生的股權投資損失，報市地稅局批準后，可在稅前扣除。（二）、根據國稅函[2001]739號規(guī)定，司法公證機構改制后由原行政體制改為事業(yè)單位或者合作性質的公證機構的，可視為新辦從事咨詢業(yè)的經營單位，依法繳納企業(yè)所得稅，并自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅。（九）關于醫(yī)療衛(wèi)生機構的征免規(guī)定對非營利性醫(yī)療機構按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入，免征企業(yè)所得稅。（十三）對司法行政機關與勞動和社會保障部門共同開辦或認定的刑釋解教人員就業(yè)實體，安置刑釋解教人員達到職工總數的40%以上的，由安置企業(yè)提出書面申請，寧波市級司法機關、勞動和社會保障部門審核，報寧波市地稅局批準，三年內免征企業(yè)所得稅。達不到擴面要求的，不得享受減免稅及其他稅收優(yōu)惠政策。四、其他規(guī)定（一）、除國家另有規(guī)定外，納稅人在收到減免企業(yè)所得稅時，應沖減“所得稅”費用，不再計入“盈余公積—國家扶持基金”。（十）對政府部門和企事業(yè)單位社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構，暫免征收企業(yè)所得稅。（六）、納稅人以廢水作為原料生產的產品，自生產經營之日起，免征企業(yè)所得稅五年。 (十)關于少提、少攤、少列費用的計稅調整問題納稅人在計算應納稅所得額時，未按財務制度或稅法規(guī)定計提、攤銷或列支費用或少提、少攤、少列費用的，稅務機關允許企業(yè)在年度申報時予調整，但必須在年度申報期限內調整有關會計帳戶。投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得（投資收益額）。除另有規(guī)定外，不論企業(yè)會計帳務中對投資采用何種方法核算，被投資企業(yè)會計帳務上實際做利潤分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤轉增資本）時，投資方企業(yè)應確認投資所得的實現(xiàn)。企業(yè)故意多報虧損，在行為當年或相關年度造成不繳或少繳應納稅款的，稅務機關應依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定處理。企業(yè)從中外合資企業(yè)分回的利潤也可參照上述規(guī)定辦理。當年發(fā)生的虧損在匯算清繳檢查工作未結束前不得在次年預繳申報中自行計算彌補。（11）債務人以非現(xiàn)金資產清償債務應確認的有關資產的轉讓損失，債務人應主動向主管稅務分局報告，并提供資產作價處理依據，經主管稅務分局審核，報市地稅局批準后，可在稅前扣除。（4）、在以債務轉換為資本方式進行的債務重組中，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，債務人（企業(yè)）應當將重組債務的賬面價值與債權人因放棄債權而享有的股權的公允價值的差額，確認為債務重組所得，計入當期應納稅所得；債權人（企業(yè)）應當將享有的股權的公允價值確認為該項投資的計稅成本。主要指債權人單位變更登記或撤銷等原因無法支付的應付款項和三年以上應付未付帳款且納稅人不能提供債權人主管稅務機關出具的未在稅前核銷的證明的。③企業(yè)已出售給職工的住房，不得再扣除有關住房的折舊和維修等費用。從2005年1月1日開始需享受技術開發(fā)費“加計扣除”的企業(yè)，應能從不同會計科目單獨準確歸集技術開發(fā)費用實際發(fā)生額。如實際發(fā)生額的50%大于當年應納稅所得額，可就其不超過應納稅所得額的部分，予以抵扣；超過部分，當年和以后年度均不得再抵扣。3企業(yè)上交主管部門（包括企業(yè)主管部門、行業(yè)主管部門及由主管部門過渡為控股公司）的管理費，不得在稅前扣除?？倷C構當年提取的管理費有結余的，應按規(guī)定征收企業(yè)所得稅，對稅后部分應結轉下一年度使用，或者經市地稅局批準全部結轉下一年度使用并相應核減下一年度的提取比例或金額，對結余部分不征收企業(yè)所得稅。3納稅人按物價、財政部門核定的標準向經市級民政部門批準成立的協(xié)會、學會等社會組織繳納的會費，經主管稅務分局審核后，允許在稅前據實扣除。納稅人不得借用某種名義（如追加保證金等）留在期貨公司，否則，按偷稅論處。⑦納稅人的固定資產修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。②無形資產應采用直線法攤銷。折舊年限100%年折舊額=每年固定資產的凈值年折舊率實行雙倍余額遞減法的固定資產，應當在其固定資產折舊年限到期前兩年內，將固定資產凈值扣除凈殘值后的凈額平均攤銷，該平均攤銷額作為最后兩年的折舊額。（二）根據國家稅務總局國稅函[2003]1095號文件規(guī)定，企業(yè)取得已使用過的固定資產的折舊年限，主管分局應當根據已使用過固定資產的新舊磨損程度、使用情況以及是否進行改良等因素合理估計新舊程度，然后與該固定資產的法定折舊年限相乘確定。固定資產的價值確定后，除下列特殊情況外，一般不得調整：⑴國家統(tǒng)一規(guī)定的清產核資；⑵將固定資產的一部分拆除；⑶固定資產發(fā)生永久性損害，經市地稅局審核，可調整至該固定資產可收回金額，并確認損失；⑷根據實際價值調整原暫估價值或發(fā)現(xiàn)原計價有錯誤。農村義務教育的范圍是指政府和社會力量舉辦的農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村的小學和初中以及屬于這一階段的特殊學校。（3）納稅人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業(yè)、福利性、非營利性的老年服務機構、中華健康快車基金會、中國法律援助基金會、孫冶方經濟科學基金會、中華慈善總會、中華見義勇為基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會的捐贈，在計算企業(yè)所得稅時準予全額扣除。⑵對企業(yè)參照行政事業(yè)單位標準發(fā)放的職工防暑降溫費支出，允許在標準范圍內據實扣除，2005年度扣除標準為高溫作業(yè)人員每人每月120元；非高溫作業(yè)人員（包括駕駛員）每人每月100元；一般工作人員每人每月95元，發(fā)放時間為4個月。1納稅人繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、和城市維護建設稅、教育費附加等產品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、土地增值稅、義務兵優(yōu)待金(2002年16月)、殘疾就業(yè)保障金、水利資金等，可在稅前扣除。費用包括納稅人轉讓、變賣固定資產時發(fā)生的清理費用，包括支付的拆卸、搬遷、整理等費用。納稅人發(fā)生的其他壞帳損失，應在當年12月底前報市地稅局審定。計提壞帳準備的年末應收款項包括應收帳款、其他應收款、有確鑿證據表明其不符合預付帳款性質或者因供貨單位破產、撤消等原因已無望再收到所購貨物的預付帳款（應轉入其他應收款后計提）、有確鑿證據證明不能收回或收回的可能不大的未到期應收票據和到期未收回的應收票據（應轉入應收帳款后計提）。1關于業(yè)務招待費問題納稅人發(fā)生的與其經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費，應在下列范圍內據實