【正文】 ；（6）按規(guī)定可以稅前扣除的各項資產(chǎn)評估損失；（7）因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失；（8）國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失。工資薪金支出規(guī)定①、工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資、書報費、夜餐費；以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。③、工資薪金支出實行計稅工資扣除辦法，工資薪金支出統(tǒng)一在每人每月1000元范圍內(nèi)據(jù)實扣除。關(guān)于利息支出問題⑴納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)在稅前扣除。⑺股份合作制企業(yè)的職工股金和各級供銷合作社社員股金的股息，不得在稅前扣除。 ④納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：⑴廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機構(gòu)制作的；⑵已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；⑶通過一定的媒體傳播。1關(guān)于壞帳損失規(guī)定①納稅人發(fā)生的壞帳損失，原則上應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。主管稅務(wù)分局在年度納稅申報時對納稅人確認(rèn)的上述壞帳損失，應(yīng)著重審核納稅人申報扣除的壞帳損失的合理性和真實性。⑥商業(yè)企業(yè)按財務(wù)制度規(guī)定提取的商品削價準(zhǔn)備金，允許在稅前扣除。企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)補繳的基本或補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補繳當(dāng)期直接扣除；金額較大的，可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。2關(guān)于勞動保護費問題⑴納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，可在每人每年600元標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)在稅前據(jù)實扣除。社會團體包括中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、全國老年基金會、減災(zāi)委員會、中國殘疾人聯(lián)合會、老區(qū)促進會、中國青年志愿者協(xié)會、中國綠化基金會、中國初級衛(wèi)生保健基金會、中國癌癥研究基金會、中國光彩事業(yè)促進會、中華國際科學(xué)交流基金會、中華民族團結(jié)進步協(xié)會、閻寶航教育基金會、中國癌癥研究基金會以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的其他非營利的公益性組織。（6）納稅人通過國家批準(zhǔn)成立的非營利性的公益組織或國家機關(guān)對下列宣傳文化事業(yè)的捐贈，在應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)部分，在繳納企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除。如企業(yè)在一個納稅年度發(fā)生的捐贈收入占應(yīng)納稅所得額50%以上的，可在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。⑤納稅人的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計提折舊，停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計提折舊。納稅人試制新產(chǎn)品所購置的儀器儀表測試設(shè)備，價值在10萬元以下的，允許在稅前扣除。采用雙倍余額遞減法計算年折舊額時，每年固定資產(chǎn)的凈值第一年為平均年限法計算后的固定資產(chǎn)凈值，第二年以后為扣除加速折舊后的固定資產(chǎn)凈值。④納稅人為取得土地使用權(quán)支付給國家或其他納稅人的土地出讓價款應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤銷。2納稅人對外投資的成本不得折舊或攤銷，也不得作為投資當(dāng)期費用直接扣除，但可以在轉(zhuǎn)讓、處置有關(guān)投資資產(chǎn)時，從取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中減除，據(jù)以計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。3企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，從其他企業(yè)聘用技術(shù)人員、供銷人員等業(yè)務(wù)骨干，支付給對方單位或個人的一次性補償費，憑合法有效憑證，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，允許五年內(nèi)分期扣除。③實行“免、抵、退”辦法有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當(dāng)期出口產(chǎn)品不予抵扣和退稅的稅額，可計入當(dāng)期出口產(chǎn)品成本，在企業(yè)所得稅前扣除。（3）、企業(yè)改制領(lǐng)導(dǎo)小組確定企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓基價時核減的資產(chǎn)和一次性優(yōu)惠，作為政府對改制企業(yè)的優(yōu)惠，按核減的金額全額計入改制后新企業(yè)的資本公積。4對有自營進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)提取的出口風(fēng)險基金，不得在稅前扣除。盈利工業(yè)企業(yè)需“加計扣除”的，應(yīng)在年度申報自主直接抵扣時附送以下資料（一式二份）：技術(shù)開發(fā)費分項目決算，上年及當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生項目和發(fā)生額的匯總表（按技術(shù)開發(fā)項目和具體費用項目編制），以及發(fā)生額的有效憑據(jù)。4除條例第七條的規(guī)定以外，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出也不得扣除：(1)賄賂等非法支出；(2)因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金；(3)存貨跌價準(zhǔn)備金、短期投資跌價準(zhǔn)備金、長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險準(zhǔn)備基金），以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備；(4)稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)(比例或金額)，實際發(fā)生的費用超過或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分。如按月發(fā)給無房老職工和停止實物分房以后參加工作的新職工的住房補貼資金，可在稅前據(jù)實扣除。5企業(yè)參加廣交會發(fā)生的攤位費，在符合真實性、合法性及合理性原則的前提下，允許在稅前扣除。（8）、關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的含有一方向另一方轉(zhuǎn)移利潤的讓步條款的債務(wù)重組，有合理的經(jīng)營需要，并符合以下條件之一的，經(jīng)主管稅務(wù)分局核準(zhǔn)，可以分別按照上述第（3）條至第（7）條的規(guī)定處理：①經(jīng)法院裁決同意的；②有雙方全體債權(quán)人同意的協(xié)議；③經(jīng)批準(zhǔn)的國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股。納稅人采用核定征收方法期間（包括帶征征收期間）所發(fā)生的虧損，不得用以后年度所得彌補。企業(yè)發(fā)生虧損，其對外投資的收益（包括股息、紅利、聯(lián)營分利等）允許不再還原為稅前利潤，直接用于彌補虧損，剩余部分再按有關(guān)規(guī)定補稅。企業(yè)在股權(quán)重組前尚未彌補的經(jīng)營虧損，可在剩余的虧損彌補期內(nèi)，由股權(quán)重組后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補。（六）稅務(wù)機關(guān)查出的以前年度的所得額，應(yīng)并入以前所屬年度的所得額計征企業(yè)所得稅。（下同）（八）關(guān)于股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的稅務(wù)處理清算企業(yè)或全資子公司以及持股95%以上企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和損失的稅務(wù)處理企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)因轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，報市地稅局批準(zhǔn)后，可在稅前扣除。（二）、根據(jù)國稅函[2001]739號規(guī)定，司法公證機構(gòu)改制后由原行政體制改為事業(yè)單位或者合作性質(zhì)的公證機構(gòu)的，可視為新辦從事咨詢業(yè)的經(jīng)營單位，依法繳納企業(yè)所得稅，并自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅。（九）關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的征免規(guī)定對非營利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征企業(yè)所得稅。（十三）對司法行政機關(guān)與勞動和社會保障部門共同開辦或認(rèn)定的刑釋解教人員就業(yè)實體，安置刑釋解教人員達到職工總數(shù)的40%以上的，由安置企業(yè)提出書面申請，寧波市級司法機關(guān)、勞動和社會保障部門審核，報寧波市地稅局批準(zhǔn)，三年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。達不到擴面要求的，不得享受減免稅及其他稅收優(yōu)惠政策。四、其他規(guī)定（一）、除國家另有規(guī)定外，納稅人在收到減免企業(yè)所得稅時，應(yīng)沖減“所得稅”費用，不再計入“盈余公積—國家扶持基金”。（十）對政府部門和企事業(yè)單位社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)，暫免征收企業(yè)所得稅。（六）、納稅人以廢水作為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征企業(yè)所得稅五年。 (十)關(guān)于少提、少攤、少列費用的計稅調(diào)整問題納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，未按財務(wù)制度或稅法規(guī)定計提、攤銷或列支費用或少提、少攤、少列費用的，稅務(wù)機關(guān)允許企業(yè)在年度申報時予調(diào)整，但必須在年度申報期限內(nèi)調(diào)整有關(guān)會計帳戶。投資方應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得（投資收益額）。除另有規(guī)定外，不論企業(yè)會計帳務(wù)中對投資采用何種方法核算，被投資企業(yè)會計帳務(wù)上實際做利潤分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本）時，投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實現(xiàn)。企業(yè)故意多報虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定處理。企業(yè)從中外合資企業(yè)分回的利潤也可參照上述規(guī)定辦理。當(dāng)年發(fā)生的虧損在匯算清繳檢查工作未結(jié)束前不得在次年預(yù)繳申報中自行計算彌補。（11）債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)應(yīng)確認(rèn)的有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損失，債務(wù)人應(yīng)主動向主管稅務(wù)分局報告，并提供資產(chǎn)作價處理依據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)分局審核，報市地稅局批準(zhǔn)后，可在稅前扣除。（4）、在以債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本方式進行的債務(wù)重組中，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，債務(wù)人（企業(yè)）應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得；債權(quán)人（企業(yè)）應(yīng)當(dāng)將享有的股權(quán)的公允價值確認(rèn)為該項投資的計稅成本。主要指債權(quán)人單位變更登記或撤銷等原因無法支付的應(yīng)付款項和三年以上應(yīng)付未付帳款且納稅人不能提供債權(quán)人主管稅務(wù)機關(guān)出具的未在稅前核銷的證明的。③企業(yè)已出售給職工的住房，不得再扣除有關(guān)住房的折舊和維修等費用。從2005年1月1日開始需享受技術(shù)開發(fā)費“加計扣除”的企業(yè)，應(yīng)能從不同會計科目單獨準(zhǔn)確歸集技術(shù)開發(fā)費用實際發(fā)生額。如實際發(fā)生額的50%大于當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，可就其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，予以抵扣；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不得再抵扣。3企業(yè)上交主管部門（包括企業(yè)主管部門、行業(yè)主管部門及由主管部門過渡為控股公司）的管理費，不得在稅前扣除。總機構(gòu)當(dāng)年提取的管理費有結(jié)余的，應(yīng)按規(guī)定征收企業(yè)所得稅，對稅后部分應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用，或者經(jīng)市地稅局批準(zhǔn)全部結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用并相應(yīng)核減下一年度的提取比例或金額，對結(jié)余部分不征收企業(yè)所得稅。3納稅人按物價、財政部門核定的標(biāo)準(zhǔn)向經(jīng)市級民政部門批準(zhǔn)成立的協(xié)會、學(xué)會等社會組織繳納的會費，經(jīng)主管稅務(wù)分局審核后，允許在稅前據(jù)實扣除。納稅人不得借用某種名義（如追加保證金等）留在期貨公司，否則，按偷稅論處。⑦納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。②無形資產(chǎn)應(yīng)采用直線法攤銷。折舊年限100%年折舊額=每年固定資產(chǎn)的凈值年折舊率實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除凈殘值后的凈額平均攤銷，該平均攤銷額作為最后兩年的折舊額。（二）根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅函[2003]1095號文件規(guī)定，企業(yè)取得已使用過的固定資產(chǎn)的折舊年限，主管分局應(yīng)當(dāng)根據(jù)已使用過固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進行改良等因素合理估計新舊程度，然后與該固定資產(chǎn)的法定折舊年限相乘確定。固定資產(chǎn)的價值確定后，除下列特殊情況外，一般不得調(diào)整：⑴國家統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資；⑵將固定資產(chǎn)的一部分拆除；⑶固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害，經(jīng)市地稅局審核，可調(diào)整至該固定資產(chǎn)可收回金額，并確認(rèn)損失；⑷根據(jù)實際價值調(diào)整原暫估價值或發(fā)現(xiàn)原計價有錯誤。農(nóng)村義務(wù)教育的范圍是指政府和社會力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊學(xué)校。（3）納稅人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向紅十字事業(yè)、福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)、中華健康快車基金會、中國法律援助基金會、孫冶方經(jīng)濟科學(xué)基金會、中華慈善總會、中華見義勇為基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會的捐贈，在計算企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予全額扣除。⑵對企業(yè)參照行政事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的職工防暑降溫費支出，允許在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)據(jù)實扣除，2005年度扣除標(biāo)準(zhǔn)為高溫作業(yè)人員每人每月120元；非高溫作業(yè)人員（包括駕駛員）每人每月100元；一般工作人員每人每月95元，發(fā)放時間為4個月。1納稅人繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、和城市維護建設(shè)稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、土地增值稅、義務(wù)兵優(yōu)待金(2002年16月)、殘疾就業(yè)保障金、水利資金等，可在稅前扣除。費用包括納稅人轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)時發(fā)生的清理費用，包括支付的拆卸、搬遷、整理等費用。納稅人發(fā)生的其他壞帳損失，應(yīng)在當(dāng)年12月底前報市地稅局審定。計提壞帳準(zhǔn)備的年末應(yīng)收款項包括應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付帳款性質(zhì)或者因供貨單位破產(chǎn)、撤消等原因已無望再收到所購貨物的預(yù)付帳款（應(yīng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款后計提）、有確鑿證據(jù)證明不能收回或收回的可能不大的未到期應(yīng)收票據(jù)和到期未收回的應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款后計提）。1關(guān)于業(yè)務(wù)招待費問題納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)在下列范圍內(nèi)據(jù)實