【正文】 決策和執(zhí)行由董事會(huì)完成；投資處置的審批由股東大會(huì)做出決定，具體執(zhí)行由董事會(huì)進(jìn)行；投資績(jī)效評(píng)估和執(zhí)行委托為公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成?！?要求：從內(nèi)部控制規(guī)范理論和方法角度，指出甲公司管理層提交的修改后的內(nèi)部控制實(shí)施方案中各要點(diǎn)中的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。甲單位將100萬(wàn)元的工資支出確認(rèn)為事業(yè)支出，同時(shí)，減少銀行存款100萬(wàn)元。甲單位將35萬(wàn)元確認(rèn)為事業(yè)支出，并增加財(cái)政補(bǔ)助收入35萬(wàn)元。甲單位對(duì)此事項(xiàng)未做會(huì)計(jì)處理。要求：（1）分析、判斷事項(xiàng)(1)至(10)中，甲單位對(duì)各事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理或做法是否正確?如不正確，說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。甲公司對(duì)A公司的該項(xiàng)股權(quán)系2007年1月1日支付價(jià)款11 000萬(wàn)元取得，取得投資時(shí)A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為35 000萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2003年取得C公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。E公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。該項(xiàng)交易發(fā)生后，A公司董事會(huì)成員（仍為7名）結(jié)構(gòu)變?yōu)椋杭坠九沙?名，S公司派出1名，其他股東派出1名。（2），分析、判斷2007年下半年甲公司收購(gòu)G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并？并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。市盈率法基本步驟包括：檢查調(diào)整目標(biāo)企業(yè)的利潤(rùn)業(yè)績(jī)，選擇市盈率參數(shù)和計(jì)算目標(biāo)企業(yè)價(jià)值。（2）①收購(gòu)可能帶來(lái)的利益有：1）有利于整合資源，提高規(guī)模效益。并購(gòu)后，甲公司通過(guò)在管理、品牌和營(yíng)銷(xiāo)渠道上的優(yōu)勢(shì)促進(jìn)乙公司提高效益，乙公司擁有的先進(jìn)技術(shù)可以為甲公司所用，實(shí)現(xiàn)雙方的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。3）資產(chǎn)不實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。 理由：高管人員行權(quán)時(shí)將獲得公司的普通股股票，說(shuō)明是以權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的。(6)甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)=10021220010=400(萬(wàn)元)。 (3)甲公司終止確認(rèn)該項(xiàng)金融資產(chǎn)的處理正確。理由：內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要部分就是對(duì)財(cái)務(wù)信息的審計(jì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部就是被審計(jì)部門(mén)之一，將內(nèi)部審計(jì)部設(shè)置在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部下，則很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。理由：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略不僅僅有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)承受，還包括風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。（5）不當(dāng)之處：管理層負(fù)責(zé)重大缺陷的整改，接受董事會(huì)的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，也可選擇6月30日為基準(zhǔn)日。事項(xiàng)（5）中：甲單位的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)事業(yè)支出9萬(wàn)元，減少零余額賬戶(hù)用款額度9萬(wàn)元；同時(shí)，增加固定資產(chǎn)和固定基金9萬(wàn)元。理由：甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最終控制。4?！菊f(shuō)明 】2007年9月，甲公司支付49 500萬(wàn)元向丙公司收購(gòu)其全資子公司G公司的全部股權(quán)。②甲單位對(duì)年終預(yù)算結(jié)余資金的會(huì)計(jì)處理不正確。事項(xiàng)（7）中：甲單位的會(huì)計(jì)處理正確。事項(xiàng)（2）中：甲單位的會(huì)計(jì)處理不正確。管理層負(fù)責(zé)重要缺陷的整改，接受董事會(huì)的監(jiān)督。理由：崗位分工混亂，存在多項(xiàng)不相容崗位混崗現(xiàn)象。理由：企業(yè)文化體現(xiàn)為人本管理理論的最高層次，是希望通過(guò)一種無(wú)形的文化力量形成一種行為準(zhǔn)則、價(jià)值觀念和道德規(guī)范，凝聚整個(gè)企業(yè)所有成員的歸屬感、積極性和創(chuàng)造性，并不能夠?qū)W(xué)歷作為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，決定是否進(jìn)行文化教育。 (5)甲公司終止確認(rèn)該項(xiàng)金融資產(chǎn)的處理不正確。 理由：不附追索權(quán)的應(yīng)收賬款出售符合金融資產(chǎn)的終止確認(rèn)條件。 對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，確定成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=12+=。甲公司與乙公司管理風(fēng)格、水平和方式不同，距離遙遠(yuǎn)，收購(gòu)后公司管理和營(yíng)銷(xiāo)上可能會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。2）有助于鞏固甲公司在行業(yè)中的優(yōu)勢(shì)地位。乙公司處置設(shè)備所得稅前收益為2 200萬(wàn)元，調(diào)整后的乙公司2009年稅后利潤(rùn)為：7 6002 200(125％)＝5 950(萬(wàn)元)甲公司發(fā)現(xiàn)乙公司2007～2009年間利潤(rùn)由3 000萬(wàn)元增加到3 600萬(wàn)元，波動(dòng)較大，應(yīng)采用其最近3年稅后平均利潤(rùn)作為凈收益指標(biāo)：(6 002+5 820+5 950)247。經(jīng)濟(jì)增加值(萬(wàn)元)1 3505 6 5 000項(xiàng)目甲乙丙行業(yè)平均水平主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率%15%15%15%流動(dòng)比率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率222主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率%%%%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)負(fù)債率%%%50%權(quán)益乘數(shù)2凈資產(chǎn)收益率%%%17%（3）中原公司應(yīng)選擇丙方案，理由如下：①目前中原公司面臨的是產(chǎn)品供不應(yīng)求，公司應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大生產(chǎn)。③2007年11月，甲公司支付15 000萬(wàn)元從C公司的其他股東進(jìn)一步購(gòu)買(mǎi)了C公司40%的股權(quán)。托管期內(nèi)，甲公司全面負(fù)責(zé)F公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理并向乙公司收取托管費(fèi)，F(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)或虧損由乙公司享有或承擔(dān)，乙公司保留隨時(shí)單方面終止該委托經(jīng)營(yíng)協(xié)議的權(quán)利。D公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。甲公司對(duì)B公司的該項(xiàng)股權(quán)系2007年3月取得。甲公司擁有A公司30%的有表決權(quán)股份，S公司擁有A公司10%的有表決權(quán)股份。(10)24日，甲單位收到B供貨商轉(zhuǎn)來(lái)的購(gòu)貨發(fā)票，發(fā)票中注明的金額為9萬(wàn)元。(7)15日，甲單位報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)4．8萬(wàn)元，并用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)一批隨買(mǎi)隨用的辦公用品1 000元。(4)9日，甲單位收到所購(gòu)設(shè)備和購(gòu)貨發(fā)票，購(gòu)貨發(fā)票上注明的金額為35萬(wàn)元。1至11月份，甲單位累計(jì)預(yù)算支出數(shù)為1 800萬(wàn)元，其中，1 500萬(wàn)元已由財(cái)政直接支付，300萬(wàn)元已由財(cái)政授權(quán)支付；12月份經(jīng)財(cái)政部門(mén)核定的用款計(jì)劃數(shù)為200萬(wàn)元，其中，財(cái)政直接支付的用款計(jì)劃數(shù)為160萬(wàn)元，財(cái)政授權(quán)支付的用款計(jì)劃數(shù)為40萬(wàn)元。管理層負(fù)責(zé)重大缺陷的整改，接受董事會(huì)的監(jiān)督。公司應(yīng)當(dāng)采用定性的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序。2010年11月，甲公司管理層向董事會(huì)提交了修改后的內(nèi)部控制制度，其要點(diǎn)如下：（1）組織機(jī)構(gòu)設(shè)立。 要求：分析、判斷甲公司對(duì)事項(xiàng)(1)至(5)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如不正確，請(qǐng)分別說(shuō)明正確的處理思路。假定不考慮其他因素，甲公司終止確認(rèn)了234萬(wàn)元的應(yīng)收賬款。倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)16元，利率5%。 (3)根據(jù)資料(1)，甲公司在2008年確定相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，應(yīng)采用哪天權(quán)益工具的公允價(jià)值?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2008年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿(mǎn)3年，即可于2010年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。假設(shè)甲公司與乙公司并購(gòu)前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2009年12月份，在得知丙公司有意收購(gòu)乙公司后，甲公司開(kāi)始積極籌備并購(gòu)乙公司。①資產(chǎn)負(fù)債表資料 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目甲乙丙行業(yè)平均水平流動(dòng)資產(chǎn)35%固定資產(chǎn)凈值65%資產(chǎn)總計(jì)100%流動(dòng)負(fù)債14%長(zhǎng)期負(fù)債36%普通股權(quán)益50%負(fù)債加普通股100%②損益表資料單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目甲乙丙主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)利息費(fèi)用利潤(rùn)總額所得稅凈利潤(rùn)③相關(guān)財(cái)務(wù)比率 項(xiàng)目甲乙丙行業(yè)平均水平息前稅后利潤(rùn)投資資本收益率(%)14%加權(quán)平均資金成本(%)10amp。案例分析題一（本題12分）中原公司的主要業(yè)務(wù)為制造和銷(xiāo)售集裝箱,自成立以來(lái)一直處于快速發(fā)展?fàn)顟B(tài)。并假定：(1)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)