【正文】 二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 一、會(huì)計(jì)等式的含義及種類 二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 三、擴(kuò)展公式 一 、會(huì)計(jì)等式的含義 會(huì)計(jì)等式的含義： 會(huì)計(jì)等式也稱會(huì)計(jì)恒等式，是運(yùn)用數(shù)學(xué)平衡式描述會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式。成本計(jì)算的意義在于使生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)消耗和財(cái)務(wù)成果盈虧 的計(jì)算成為可能。 會(huì)計(jì)科目 + 賬戶 ◆ 對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以 相等 的金額在相關(guān)的 兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶 登記的專門方法，以反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈。 ： 歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等 計(jì)量屬性 對(duì)資產(chǎn)的計(jì)量 對(duì)負(fù)債的計(jì)量 歷史成本 按 購(gòu)置時(shí) 支付的金額 按 承擔(dān)現(xiàn)實(shí)義務(wù) 時(shí)的金額 重置成本 按現(xiàn)時(shí)購(gòu)買需要支付的金額 按現(xiàn)在償還支付的金額 可變現(xiàn)凈值 按現(xiàn)時(shí)銷售的金額 現(xiàn)值 按預(yù)計(jì)使用和處置產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量折現(xiàn)金額 按預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的凈現(xiàn)金流出量折現(xiàn)的金額 公允價(jià)值 按交易雙方自愿進(jìn)行交易的金額 按交易雙方自愿進(jìn)行債務(wù)清償?shù)慕痤~ 注意：按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用 歷史成本， 其主要的原因在于按歷史成本所揭示的會(huì)計(jì)信息容易取得記賬的原始憑證，并且可以驗(yàn)證。 包括：在會(huì)計(jì)記錄中的初始確認(rèn)和財(cái)務(wù)報(bào)表中的再確認(rèn)。 經(jīng)過(guò)確認(rèn)、計(jì)量后會(huì)計(jì)要素應(yīng)在報(bào)表中列示。 三、會(huì)計(jì)報(bào)告 （ 1）揭示多少信息； （ 2）揭示何種信息； （ 3）以何種方式揭示信息。 ◆ 審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理、合法性的方法。 財(cái)務(wù)報(bào)告： 定期反映企業(yè)的 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 等情況的報(bào)告性文件。 資產(chǎn) 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 資產(chǎn)的提供者包括債權(quán)人和投資者，因而權(quán)益 是由債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益組成的。 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得一定的收入，并發(fā)生相關(guān)的費(fèi)用，收入與其相關(guān)的費(fèi)用配比后的結(jié)果就是利潤(rùn)。 按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的不同影響，可以將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為四種基本類型。 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 50 000 50 000 例 投資者投資抽回 100000元投資。 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 50 000 +50 000 ? 課堂訓(xùn)練 1. 向供貨單位購(gòu)入原材料 50 000元，貨款未付。 ? 部有增有減，增減的金額相等。（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本等） 《 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 》 教材對(duì)會(huì)計(jì)科目的分類方法 按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的要求，反映靜態(tài)會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)科目大概如下： 資 產(chǎn) 所有 者 權(quán)益 負(fù) 債 非 流 動(dòng) 資 產(chǎn) 流 動(dòng) 資 產(chǎn) 利得損失和 留存收益 投入 資本 長(zhǎng)期 負(fù)債 流動(dòng) 負(fù)債 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 無(wú)形資產(chǎn) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 交易性金融資產(chǎn) 預(yù)付賬款 物資采購(gòu) 原材料 產(chǎn)成品 短期借款 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付利潤(rùn) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 實(shí)收資本 盈余公積 資本公積 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 反映動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)科目大概如下： 費(fèi)用 收入 主營(yíng)營(yíng)業(yè)收入 其他業(yè)務(wù)收入 公允價(jià)值變動(dòng)損益 主營(yíng)營(yíng)業(yè)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)外收入 所得稅費(fèi)用 以前年度損益調(diào)整 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 ? 按所提供的詳細(xì)程度分類（兩類） ? 總分類科目、明細(xì)分類科目 ? （ 1） .總分類科目：一級(jí)科目或總賬科目 ? ◆ 對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會(huì)計(jì)科目（ 如 “ 應(yīng)收賬款 ” 等 ） ? ◆ 是設(shè)置總賬賬戶 ， 進(jìn)行總分類核算的依據(jù) ， 可提供總括指標(biāo) ? （ 2） .明細(xì)分類科目 ? ◆ 對(duì)總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會(huì)計(jì)科目 ? ◆ 是設(shè)置明細(xì)賬戶 ， 進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù) ， 可提供詳細(xì)指標(biāo) ? ◆ 可根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置 ? 一級(jí)科目 ： 原材料 ? 二級(jí)科目 ：原料及主要材料 ? （明細(xì)科目） 外購(gòu)本成品 ? 修理用配件 ? 輔助材料 ? 燃料 ? 三級(jí)科目 ：焦碳 （明細(xì)科目） 煤碳 ? 柴油 ? 汽油 二、賬戶 （一）賬戶的含義 賬戶是按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段。 本期增加方的金額合計(jì) 本期減少方的金額合計(jì) 期末余額是期末結(jié)余的金額 期末余額 =期初余額 +本期增加額 本期減少額 （三）賬戶的設(shè)置 ★ 根據(jù) 會(huì)計(jì)要素 的具體內(nèi)容、特點(diǎn)和管理的要求設(shè)置 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （四）、賬戶分類 。 會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及方法；會(huì)計(jì)賬戶則可用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。 ?試算，檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確與否。 ▲ 能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈 ， 便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督 。 （二）借貸記賬法的 理論基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)恒等式，亦即： “ 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 ” 會(huì)計(jì)等式對(duì)記賬方法的要求決定了借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡的基本理論。 ? 收入類賬戶 ? 借方 貸方 ? 收入減少或結(jié)轉(zhuǎn) 收入增加 ? ? ★ 重要說(shuō)明 ： 期末時(shí)如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶，則 收入類賬戶沒(méi)有期末余額 。 賬戶性質(zhì)的判定 （ 四）記賬規(guī)則 ● 有借必有貸 —— 賬戶登記方向。即 賬戶之間的 應(yīng)借應(yīng)貸 關(guān)系，即為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系；存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，即為對(duì)應(yīng)賬戶； ? 賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶可以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容，檢查賬戶記錄是否正確 。 編制會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)按以下步驟進(jìn)行（教材 60頁(yè)） ： （ 1）一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先分析這項(xiàng)業(yè)務(wù)所 涉及的會(huì)計(jì)要素的性質(zhì) ； （ 2）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所 涉及的會(huì)計(jì)科目 ； （ 3）判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起會(huì)計(jì)科目所反映內(nèi)容的 增減 ，來(lái)確定應(yīng)記 賬戶的方向 ； （ 4）確定 入賬金額 ； (5)檢查分錄中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶是否正確；借貸方金額是否相等，有無(wú)錯(cuò)誤 。 ? 2）如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。 [例 4] 某企業(yè)采購(gòu)原材料 100,000元， 50,000元開(kāi)出支票付訖，另 50,000尚欠。 銀行存款 5000 借方 貸方 實(shí)收資本 5000 貸方 借方 例 會(huì)計(jì)分錄 借：原材料 30,000 貸：銀行存款 30,000 例 會(huì)計(jì)分錄 借：原材料 10